Szukaj
Forum dyskusyjne | Delegacje krajowe i zagraniczne

art. 36 ust. pkt ust. ustawy zryczałtowanym podatku dochodowym

  • 23.03.2020Problem ze świadczeniami rodzinnymi po zawieszeniu działalności
    Katalog okoliczności, których zaistnienie powoduje utratę dochodu nie obejmuje wszystkich zdarzeń związanych z dochodem, a tylko te sytuacje, które wiążą się z trwałą utratą danego źródła dochodu. Zawieszenie pozarolniczej działalności gospodarczej nie ma trwałego charakteru (jak wykreślenie działalności gospodarczej z rejestru), więc nie zostało uwzględnione w katalogu określonym w art. 3 pkt 23 ustawy o świadczeniach rodzinnych. W związku z tym, to wyrejestrowanie pozarolniczej działalności gospodarczej uznawane jest za utratę dochodu w rozumieniu ustawy o świadczeniach rodzinnych - wyjaśniło Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej.
    • 06.03.2020PIT za 2019: Odliczenie wpłat na IKZE
      Osoby, które w roku podatkowym dokonywały wpłat na IKZE (indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego), mogą odliczać poniesione przez siebie wydatki od uzyskanego dochodu. 
      • 24.02.2020Rozliczenie roczne 2019: Odliczanie darowizn w zeznaniu za 2019 r.
        Mimo wielu dokonanych w ostatnich latach ograniczeń w ulgach i zwolnieniach w podatkach dochodowych, w dalszym ciągu podatnicy mogą odliczać - rozliczając podatek za zeszły rok - niektóre darowizny i świadczenia na rzecz innych osób i organizacji.
        • 21.02.2020Rozliczenie roczne 2019: Odliczanie darowizn w zeznaniu za 2019 r.
          Mimo wielu dokonanych w ostatnich latach ograniczeń w ulgach i zwolnieniach w podatkach dochodowych, w dalszym ciągu podatnicy mogą odliczać - rozliczając podatek za zeszły rok - niektóre darowizny i świadczenia na rzecz innych osób i organizacji.
          • 19.02.2020PIT za 2019: Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne
            Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawę obliczenia podatku można obniżyć o składki na ubezpieczenie społeczne, do których zalicza się składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe. Tak jak w przypadku składek na ubezpieczenie zdrowotne, ustawodawca nie wymaga przyporządkowania odliczanej kwoty składek na ubezpieczenia społeczne do odpowiedniego przychodu, którego uzyskanie było podstawą ich poniesienia. Zatem, jeżeli podatnik zapłacił w ramach działalności gospodarczej składki na własne ubezpieczenie społeczne, a w ramach działalności nie ma ich od czego odliczyć, może je uwzględnić przy obliczaniu dochodu i podatku np. z umowy o pracę czy najmu.
            • 18.02.2020PIT za 2019: Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne
              Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawę obliczenia podatku można obniżyć o składki na ubezpieczenie społeczne, do których zalicza się składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe. Tak jak w przypadku składek na ubezpieczenie zdrowotne, ustawodawca nie wymaga przyporządkowania odliczanej kwoty składek na ubezpieczenia społeczne do odpowiedniego przychodu, którego uzyskanie było podstawą ich poniesienia. Zatem, jeżeli podatnik zapłacił w ramach działalności gospodarczej składki na własne ubezpieczenie społeczne, a w ramach działalności nie ma ich od czego odliczyć, może je uwzględnić przy obliczaniu dochodu i podatku np. z umowy o pracę czy najmu.
              • 13.02.2020NSA: Opodatkowanie odsetek od obligacji nabytych przez spółkę jawną
                Czy odsetki od obligacji nabytych przez spółkę jawną powinny zostać opodatkowane na zasadach obowiązujących osoby fizyczne dla zysków z kapitałów pieniężnych, czy też na normalnych zasadach dotyczących dochodu z działalności gospodarczej spółki osobowej? Na takie pytanie odpowiadał ostatnio NSA, zajmując się sporem podatnika z Wrocławską Izbą Administracji Skarbowej.
                • 13.02.2020PIT za 2019: Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne
                  Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek, obliczony według skali lub 19% stawką liniową, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Należy pamiętać, że odliczeniu podlega jedynie część składki zdrowotnej. Odliczana kwota nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Dodajmy także, że ustawodawca nie wymaga przyporządkowania odliczanej kwoty składki do podatku wynikającego z przychodów, którego uzyskanie było podstawą poniesienia składki, tzn. jeżeli podatnik z powodu niskiego podatku z działalności gospodarczej nie ma możliwości odliczenia pełnej wysokości składek, to może odliczyć dalszą część składek od podatku wynikającego np. ze stosunku pracy.
                  • 12.02.2020PIT za 2019: Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne
                    Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek, obliczony według skali lub 19% stawką liniową, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Należy pamiętać, że odliczeniu podlega jedynie część składki zdrowotnej. Odliczana kwota nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Dodajmy także, że ustawodawca nie wymaga przyporządkowania odliczanej kwoty składki do podatku wynikającego z przychodów, którego uzyskanie było podstawą poniesienia składki, tzn. jeżeli podatnik z powodu niskiego podatku z działalności gospodarczej nie ma możliwości odliczenia pełnej wysokości składek, to może odliczyć dalszą część składek od podatku wynikającego np. ze stosunku pracy.
                    • 23.01.2020Składki ZUS przedsiębiorców w 2020 r.: Zdrowotne również w górę
                      Od 1 stycznia 2020 r. wzrosła wysokość składek na ubezpieczenie społeczne dla przedsiębiorców. Wynika to ze wzrostu minimalnego wynagrodzenia za pracę - w przypadku nowych firm oraz wyższego prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, które stanowi podstawę wyliczenia składek dla przedsiębiorców działających na rynku od dłuższego czasu. Minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi w tym roku 2600 zł (w 2019 r. było to 2250 zł), natomiast, jak wynika z projektu ustawy budżetowej, przeciętne prognozowane wynagrodzenie w 2020 r. ma wynieść aż 5227 zł (w 2019 r. - 4765 zł). Podwyżka nie ominęła także składki na ubezpieczenie zdrowotne.
                      • 22.01.2020Składki ZUS przedsiębiorców w 2020 r.: Zdrowotne również w górę
                        Od 1 stycznia 2020 r. wzrosła wysokość składek na ubezpieczenie społeczne dla przedsiębiorców. Wynika to ze wzrostu minimalnego wynagrodzenia za pracę - w przypadku nowych firm oraz wyższego prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, które stanowi podstawę wyliczenia składek dla przedsiębiorców działających na rynku od dłuższego czasu. Minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi w tym roku 2600 zł (w 2019 r. było to 2250 zł), natomiast, jak wynika z projektu ustawy budżetowej, przeciętne prognozowane wynagrodzenie w 2020 r. ma wynieść aż 5227 zł (w 2019 r. - 4765 zł). Podwyżka nie ominęła także składki na ubezpieczenie zdrowotne.
                        • 21.01.2020Podatki 2020: Wybór formy opodatkowania w działalności po zmianach
                          Od 2019 r. przedsiębiorca ma więcej czasu na wybór/zmianę formy opodatkowania według zasad ogólnych, liniowo alby ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ostatecznego wyboru formy opodatkowania będzie mógł bowiem dokonać do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnie pierwszy w roku podatkowym przychód (albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągniesz w grudniu roku podatkowego). Przed zmianami na wybór/zmianę formy opodatkowania przedsiębiorca miał czas do 20. stycznia danego roku albo nie później niż do dnia uzyskania pierwszego przychodu (jeśli działalność rozpoczęta była w trakcie roku). Dodajmy, że w przypadku karty podatkowej, nadal obowiązuje termin 20 stycznia na zgłoszenie opodatkowania tą formą albo zgłoszenia zmiany tej formy na inną.
                          • 20.01.2020Podatki 2020: Wybór formy opodatkowania w działalności po zmianach
                            Od 2019 r. przedsiębiorca ma więcej czasu na wybór/zmianę formy opodatkowania według zasad ogólnych, liniowo alby ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ostatecznego wyboru formy opodatkowania będzie mógł bowiem dokonać do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnie pierwszy w roku podatkowym przychód (albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągniesz w grudniu roku podatkowego). Przed zmianami na wybór/zmianę formy opodatkowania przedsiębiorca miał czas do 20. stycznia danego roku albo nie później niż do dnia uzyskania pierwszego przychodu (jeśli działalność rozpoczęta była w trakcie roku). Dodajmy, że w przypadku karty podatkowej, nadal obowiązuje termin 20 stycznia na zgłoszenie opodatkowania tą formą albo zgłoszenia zmiany tej formy na inną.
                            • 16.01.2020Mały ZUS plus - wyjaśnienia Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z przykładami
                              Od 1 lutego 2020 r. będą obowiązywać nowe zasady korzystania z „małego ZUS plus”/ „małej działalności gospodarczej plus”. Przedsiębiorcy, którzy spełnią ustawowe warunki będą mogli opłacać składki na ubezpieczenia społeczne od podstawy wymiaru, której wysokość będzie zależeć od ich dochodów z działalności gospodarczej. 
                              • 13.01.2020Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne w rozliczeniu rocznym za 2019 r.
                                Podatnik, który w trakcie roku podatkowego opłacał składki na własne ubezpieczenie społeczne oraz na ubezpieczenie społeczne osób z nim współpracujących – ma prawo odliczyć te składki od podstawy opodatkowania (dochodu/przychodu). Prawo do odliczenia przysługuje podatnikowi również wtedy, gdy składki na ubezpieczenie społeczne ze środków podatnika w trakcie roku podatkowego potrącał płatnik.
                                • 01.01.2020Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne w rozliczeniu rocznym za 2019 r.
                                  Podatnik, który w trakcie roku podatkowego opłacał składki na własne ubezpieczenie społeczne oraz na ubezpieczenie społeczne osób z nim współpracujących – ma prawo odliczyć te składki od podstawy opodatkowania (dochodu/przychodu). Prawo do odliczenia przysługuje podatnikowi również wtedy, gdy składki na ubezpieczenie społeczne ze środków podatnika w trakcie roku podatkowego potrącał płatnik.
                                  • 23.12.2019NSA kolejny raz o uldze meldunkowej
                                    Z uzasadnienia: w świetle uregulowań art. 21 ust. 1 pkt 126 i art. 21 ust. 21 u.p.d.o.f. (w brzmieniu z lat 2007-2008) oraz art. 8 ust. 1 i 3 ustawy zmieniającej z 2008 r., wystarczającym warunkiem skorzystania z tzw. ulgi meldunkowej było zameldowanie przez podatnika w budynku lub lokalu stanowiącym przedmiot odpłatnego zbycia na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy. Jeżeli w sprawie nie budzi wątpliwości, że podatnik zamieszkiwał pod danym adresem i był zameldowany w tym miejscu przez wymagane co najmniej 12 miesięcy, samo niezłożenie oświadczenia o spełnieniu tego warunku nie może pozbawiać prawa do takiej ulgi.
                                    • 29.11.2019NSA: Zmniejszenie udziału w spółce osobowej nie jest opodatkowane pdof
                                      Z uzasadnienia: (...) jest oczywistym, że kwoty, o które zmniejszony został wkład do spółki, nie mogą być uznane za przychód podlegający opodatkowaniu. Częściowy zwrot w pieniądzu lub w naturze wcześniej wniesionego wkładu nie może spowodować powstania dochodu po stronie podatnika, gdyż w efekcie do jego majątku wraca ta część, która wcześniej została wniesiona do spółki. W efekcie podatnik nie uzyskuje przyrostu majątku i tym samym przychodu.
                                      • 28.11.2019Ulga rodzinna - małżonkowie przed rozwodem, mieszkający osobno
                                        Ulga rodzinna przysługuje obojgu rodzicom. Jej prawidłowe rozliczenie w przypadku rozdzielnej opieki nad dziećmi wymaga porozumienia opiekunów. Co jednak w przypadku, w którym rodzice nie osiągają porozumienia, a dodatkowo jedno z nich uchyla się od opieki i mimo posiadanych praw, wykonuje ją w sposób marginalny? Dzisiaj interpretacja rozstrzygająca między innymi taki problem. Drugi dotyczy sposobu rozliczenia ulgi, kiedy dziecko staje się pełnoletnie w trakcie roku podatkowego, i otrzymuje nieregularnie płacone alimenty.
                                        • 22.11.2019Dziedziczenie ulg podatkowych - różne rozstrzygnięcia sądów
                                          Dzisiejsza interpretacja porusza trudną sprawę sukcesji podatkowej. Zmarły, prowadzący działalność gospodarczą, w chwili śmierci posiadał prawo do tzw. ulgi uczniowskiej. Nie wykorzystał jej w całości, a do odliczenia pozostało kilkadziesiąt tysięcy złotych. Wdowa i jej dzieci uważają, iż odziedziczyły prawo do tej ulgi. Niestety - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odmawia przyznania racji. Sprawa jest niejednoznacza, ze względu na niejednolite orzecznictwo. Warto zapoznać się z argumentacją stron w sporze.
                                          • 26.09.2019Niższy PIT za 2019 r. to 17,75%, czyli uwaga na przepisy przejściowe
                                            Zmiany obniżające stawkę PIT i podwyższające koszty uzyskania przychodów wejdą w życie 1 października br. Jednak z uwagi na fakt, że przepisy te zaczną obowiązywać w trakcie roku podatkowego ustawodawca przygotował szereg przepisów przejściowych, a dotyczących dochodów uzyskanych od 1 października do 31 grudnia 2019 r.
                                            • 26.09.2019Niższy PIT za 2019 r. to 17,75%, czyli uwaga na przepisy przejściowe
                                              Zmiany obniżające stawkę PIT i podwyższające koszty uzyskania przychodów wejdą w życie 1 października br. Jednak z uwagi na fakt, że przepisy te zaczną obowiązywać w trakcie roku podatkowego ustawodawca przygotował szereg przepisów przejściowych, a dotyczących dochodów uzyskanych od 1 października do 31 grudnia 2019 r.
                                              • 26.06.2019NSA. Program motywacyjny dla handlowców nie jest konkursem
                                                Z uzasadnienia: Nie można uznać za konkurs w rozumieniu art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT przedsięwzięcia, w którym za zwycięzcę uznaje się każdego uczestnika, który osiągnie w danym przedziale czasu określoną wartość obrotów z tytułu sprzedaży towarów oferowanych przez organizatora (...) Jeżeli spółka organizuje akcję niespełniającą wymogów przypisanych konkursowi, to otrzymane przez uczestników wygrane nie stanowią przychodu z konkursu. Wartość nagród uzyskiwanych przez osoby, które wykonują na rzecz spółki czynności w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, stanowić będzie przychód z pozarolniczej działalności.
                                                • 17.04.2019NSA. Służebność gruntowa to nie najem
                                                  Z uzasadnienia: O "podobnym charakterze" nie decyduje podobieństwo ekonomiczne pomiędzy umową ustanawiającą służebność a umowami najmu i dzierżawy, ale względy prawne. (...) Dotycząca ograniczonego prawa rzeczowego umowa ustanowienia służebności gruntowej nie mieści się w pojęciu "umów o podobnym charakterze", które należy łączyć z typowo obligacyjnymi stosunkami, i w rezultacie uzyskiwane przychody Skarżącej winny zostać opodatkowane jako przychody z innych źródeł. Tak też są opodatkowane dochody ze służebności ustanowionych w inny niż umowa sposób.
                                                  • 01.03.2019NSA: Moment uzyskania dochodu z instrumentów finansowych
                                                    Z uzasadnienia: Moment uzyskania dochodu z akcji nie jest tożsamy z momentem ich nabycia bez względu na formę tego nabycia (w niniejszej sprawie - w wyniku nieodpłatnego otrzymania akcji w ramach programu motywacyjnego). Cechą papierów wartościowych, jakimi są akcje, jest to, iż generują dochód w przyszłości: w postaci dywidendy, czy też - w przypadku ich odpłatnego zbycia - w postaci różnicy pomiędzy przychodem ze sprzedaży a kosztami poniesionymi na nabycie akcji. W momencie zaś otrzymania akcji na preferencyjnych warunkach przysporzenie, jakie z tego tytułu uzyskuje dana osoba, niezależnie od źródła i przyczyny uzyskania tego przysporzenia, jest jedynie potencjalne.
                                                    • 18.02.2019Rozliczenie roczne 2018: Jak prawidłowo korzystać z ulgi prorodzinnej
                                                      Prawo do odliczenia od podatku kwoty ulgi prorodzinnej i otrzymania dodatkowego zwrotu z tytułu tej ulgi przysługuje podatnikowi, który w roku podatkowym:
                                                      • 15.02.2019Rozliczenie roczne 2018: Jak prawidłowo korzystać z ulgi prorodzinnej
                                                        Prawo do odliczenia od podatku kwoty ulgi prorodzinnej i otrzymania dodatkowego zwrotu z tytułu tej ulgi przysługuje podatnikowi, który w roku podatkowym:
                                                        • 23.01.2019PIT za 2018: Odliczenie wpłat na IKZE
                                                          Osoby, które w roku podatkowym dokonywały wpłat na IKZE (indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego), mogą odliczać poniesione przez siebie wydatki od uzyskanego dochodu. 
                                                          • 15.01.2019PIT za 2018: Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne
                                                            Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawę obliczenia podatku można obniżyć o składki na ubezpieczenie społeczne, do których zalicza się składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe. Tak jak w przypadku składek na ubezpieczenie zdrowotne, ustawodawca nie wymaga przyporządkowania odliczanej kwoty składek na ubezpieczenia społeczne do odpowiedniego przychodu, którego uzyskanie było podstawą ich poniesienia. Zatem, jeżeli podatnik zapłacił w ramach działalności gospodarczej składki na własne ubezpieczenie społeczne, a w ramach działalności nie ma ich od czego odliczyć, może je uwzględnić przy obliczaniu dochodu i podatku np. z umowy o pracę czy najmu.
                                                            • 10.01.2019PIT za 2018: Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne
                                                              Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek, obliczony według skali lub 19% stawką liniową, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Należy pamiętać, że odliczeniu podlega jedynie część składki zdrowotnej. Odliczana kwota nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Dodajmy także, że ustawodawca nie wymaga przyporządkowania odliczanej kwoty składki do podatku wynikającego z przychodów, którego uzyskanie było podstawą poniesienia składki, tzn. jeżeli podatnik z powodu niskiego podatku z działalności gospodarczej nie ma możliwości odliczenia pełnej wysokości składek, to może odliczyć dalszą część składek od podatku wynikającego np. ze stosunku pracy.
                                                              • 09.01.2019NSA. Korekta zeznania nie przywróci prawa do ryczałtu
                                                                Z uzasadnienia: Zasada kontynuacji rozliczania się w formie ryczałtu, wynikająca z art. 9 ust. 1 zdanie 2 ustawy z o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ma zastosowanie w sytuacji kiedy prawo do rozliczania się przez podatnika w tej formie trwa nieprzerwanie. Utrata tego prawa wyłącza możliwość odwołania się do zasady kontynuacji i wobec tego przestaje obowiązywać domniemanie zachowania zryczałtowanej formy opodatkowania w następnym roku.
                                                                • 29.11.2018Podatki 2019: Mniej obowiązków przy najmie na ryczałcie
                                                                  Z początkiem przyszłego roku uchylone zostaną obowiązki informacyjne i ewidencyjne w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu, podnajmu itp., tj. zlikwidowany zostanie obowiązek składania oświadczenia o wyborze opodatkowania, nie będzie także już obowiązku prowadzenia ewidencji przychodów w przypadku, gdy wysokość przychodów nie będzie wynikać z umowy najmu zawartej w formie pisemnej.
                                                                  • 28.11.2018Podatki 2019: Mniej obowiązków przy najmie na ryczałcie
                                                                    Z początkiem przyszłego roku uchylone zostaną obowiązki informacyjne i ewidencyjne w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu, podnajmu itp., tj. zlikwidowany zostanie obowiązek składania oświadczenia o wyborze opodatkowania, nie będzie także już obowiązku prowadzenia ewidencji przychodów w przypadku, gdy wysokość przychodów nie będzie wynikać z umowy najmu zawartej w formie pisemnej.
                                                                    • 17.09.2018NSA. Przychód z najmu to nie tylko czynsz
                                                                      Z uzasadnienia: Przychodem z tytułu najmu będzie oprócz wynagrodzenia wynajmującego wynikającego bezpośrednio z tej umowy (czynsz) także wszystko to, co uzyskuje wynajmujący na jej podstawie. Tym samym świadczenie pieniężne – kwoty stanowiące połowę podatku od nieruchomości oraz połowę opłat za użytkowanie wieczyste, uzyskiwane od najemcy (również uiszczane niezależnie od czynszu określonego w umowie), stanowią przychód z tytułu umowy najmu.
                                                                      • 13.09.2018NSA: Konkurs czy program motywacyjny?
                                                                        Z uzasadnienia: „...nagrody uzyskiwane przez uczestników wskazanego przedsięwzięcia nie stanowią nagród w konkursie, lecz są nagrodami związanymi z najbardziej efektywnym realizowaniem stosunku pracy. Innymi słowy, będą one motywować nie tyle do współzawodnictwa pomiędzy uczestnikami określonego „konkursu”, ile do współzawodnictwa w pracy zawodowej, do osiągnięcia największej ilości obrotów i dochodów ich pracodawcy. Jest to zatem niewątpliwie system motywacyjny, którego uczestnicy staną się beneficjentami świadczeń z tytułu przyczynienia się do zwiększenia sprzedaży produktów, stanowiącego zasadniczy cel przedsięwzięcia nazwanego „konkursem”.
                                                                        • 23.08.2018NSA: Ustalając dochód dziecka dla celów ulgi prorodzinnej można uwzględnić stratę ze źródła przychodów
                                                                          Z uzasadnienia: Aby osoba samotnie wychowująca dziecko mogła skorzystać z preferencyjnego opodatkowania spełnione muszą być związane z dzieckiem przesłanki pozytywne (wiek dziecka, wykonywanie w stosunku do niego władzy rodzicielskiej, pobieranie nauki) oraz nie może być spełniona przesłanka negatywna w postaci osiągnięcia dochodu przekraczającego ustalony w ustawie limit.
                                                                          • 18.07.2018NSA. Wydatki na budowę domu męża wykluczają ulgę w PIT
                                                                            Z uzasadnienia: W przypadku małżonków każdy z nich jest odrębnym podatnikiem, a jednym z warunków zastosowania zwolnienia jest poniesienie wydatków na budowę własnego budynku mieszkalnego, stanowiącego własność lub współwłasność podatnika. Tym samym niedopuszczalna jest taka wykładnia przepisu dotyczącego zwolnienia z opodatkowania, która pozwalałaby na uznanie, że z samego tylko faktu pozostawania w związku małżeńskim podatnik staje się współwłaścicielem gruntu będącego własnością drugiego z małżonków, na którym wybudowany został budynek mieszkalny, nawet jeżeli oboje będą w nim realizować cele mieszkaniowe.
                                                                            • 10.07.2018NSA. Podatek od prezentów od banku
                                                                              O ile w art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT ustawodawca jednoznacznie stanowi o nagrodach związanych ze sprzedażą premiową, o tyle w art. 30 ust. 1 pkt 4b ww. ustawy mowa jest o świadczeniach związanych z oferowanymi promocjami, nie zaś o świadczeniach związanych z określoną (na przykład premiową) sprzedażą. Zatem, regulacja prawna art. 30 ust. 1 pkt 4b ustawy dotyczy tych świadczeń promocyjnych, które nie są nagrodami związanymi ze sprzedażą premiową, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4b - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
                                                                              • 03.07.2018NSA. Wynajmujący wiele lokali nie może stosować ryczałtu
                                                                                Z uzasadnienia: Szeroki zakres prowadzonego najmu (23 lokale) wskazuje, że nie może on być prowadzony inaczej niż w sposób zorganizowany i profesjonalny. Zatem, przychód uzyskany z tytułu najmu lokali wykorzystywanych i wynajmowanych w ramach i na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej nie będzie stanowił przychodu ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT (najem, dzierżawa, itp.), lecz będzie przychodem ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej.
                                                                                • 26.06.2018NSA. Korekta przychodu a prawo do ryczałtu
                                                                                  Korekta przychodu in plus lub in minus, o którym mowa w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, dokonana w następnym lub kolejnym roku podatkowym, nie może wpływać na ustalenie zryczałtowanej formy opodatkowania od przychodów ewidencjonowanych. Przekroczenie w roku poprzedzającym rok podatkowy wysokości przychodu ponad ustawowy limit obliguje do założenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz opłacenia podatku dochodowego na zasadach ogólnych - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
                                                                                  • 18.05.2018NSA: Okoliczności uzyskania dochodu należy uprawdopodobnić
                                                                                    Z uzasadnienia: Wg Słownika Języka Polskiego PWN uprawdopodobnić, to "sprawić, że coś staje się prawdopodobne". Z kolei przez prawdopodobną należy rozumieć sytuację, która wydaje się być prawdziwa; jest duża szansa, że się wydarzyła. W ocenie rozpatrującego sprawę składu orzekającego do uprawdopodobnienia uzyskania określonych przychodów nie wystarcza jedynie wskazanie, że podatnik w określonych okolicznościach faktycznych mógł uzyskać przysporzenie we wskazywanej wysokości. Istotne jest również przedstawienie dodatkowych faktów (okoliczności), a nawet dowodów uwiarygodniających przypuszczenie, że z działalności takiej podatnik rzeczywiście mógł określone dochody uzyskać, że było to prawdopodobne oraz, że dochody (przysporzenia) te zostały opodatkowane lub były wolne od opodatkowania.
                                                                                    • 17.05.2018NSA: Sprzedaż egzemplarza utworu nie oznacza dysponowania majątkowymi prawami autorskimi
                                                                                      Z uzasadnienia: ...połączenie ról twórcy i wydawcy powoduje sytuację, w której wydawca nie musi nabywać praw autorskich do wydawanego utworu, gdyż już je posiada jako jego twórca. Tytułem do uzyskania przychodów nie jest więc rozporządzenie prawami autorskimi, ale działalność wydawnicza, w tym handel egzemplarzami utworu.
                                                                                      • 05.04.2018Koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% dla nauczycieli akademickich
                                                                                        Z uzasadnienia: ...Dla zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów nie jest wystarczające wyróżnienie w umowie o pracę części czasu pracy przeznaczonej na pracę twórczą, gdyż z takiego wyróżnienia nie wynika, czy jakikolwiek utwór rzeczywiście powstał i czy w związku z jego eksploatacją wypłacono honorarium
                                                                                        • 03.04.2018NSA o obrocie bitcoinem: Kryptowaluta to prawo majątkowe
                                                                                          Zgodnie z art. 227 ust. 1 Konstytucji RP. wyłączne prawo emisji pieniądza przysługuje Narodowemu Bankowi Polskiemu. Z kolei art. 31 i art. 32 ustawy o Narodowym Banku Polskim stanowi, że znakami pieniężnymi Rzeczpospolitej Polskiej są banknoty i monety opiewające na złote i grosze. Dlatego bitcoin nie jest obiegową postacią pieniądza, gdyż nie przysługują mu atrybuty prawnego środka płatniczego w świetle obowiązującego porządku prawnego.  W praktyce stosunków cywilnoprawnych bitcoin stanowi rodzaj mienia w rozumieniu art. 44 Kodeksu cywilnego.  Z treści przepisu art. 18 ustawy o PIT, stanowiącego rozwinięcie przepisu art. 10 ust. 1 pkt 7 tej ustawy, wynika, że za przychód z praw majątkowych uważa się przychód ze sprzedaży zakupionej kryptowaluty bitcoin  - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
                                                                                          • 16.03.2018NSA: Sprzedaż mieszkania i podatek dochodowy: kwoty wpłacone do spółdzielni powinny być zwaloryzowane
                                                                                            Poniesione przez podatnika wydatki na nabycie od spółdzielni prawa własności mieszkania mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży tego lokalu w wysokości zwaloryzowanej przez spółdzielnię mieszkaniową na podstawie art. 11 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. o zmianie ustawy – Prawo spółdzielcze oraz o zmianie niektórych innych ustaw.
                                                                                            • 06.03.2018Podatek liniowy: Zawieszenie działalności a możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem
                                                                                              Do realizacji negatywnej przesłanki wyłączającej możliwość łącznego opodatkowania dochodów małżonków nie jest konieczne osiąganie przez małżonka przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, z której wybrano opodatkowanie według jednolitej 19% stawki podatku. Dla możliwości preferencyjnego zastosowania sposobu opodatkowania małżonków bez znaczenia pozostaje również okoliczność, że działalność podatnika została zawieszona. Zawieszenie działalności gospodarczej nie oznacza, że do podatnika nie miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy – wyjaśniło Ministerstwo Finansów.
                                                                                              • 05.03.2018NSA. Sprzedaż własnych książek: Przychody z praw majątkowych czy działalności?
                                                                                                Przychody uzyskane przez twórcę ze sprzedaży egzemplarzy własnego utworu nie są przychodami z praw majątkowych (art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 18 ustawy o PIT) i mogą być kwalifikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy) - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
                                                                                                • 26.02.2018Opodatkowanie obrotu bitcoinem – stanowisko organów podatkowych i sądów administracyjnych
                                                                                                  Popularność kryptowalut oraz liczba ich posiadaczy ciągle rośnie. Niewątpliwie jest to zasługą niesamowitego wzrostu wartości, która w przypadku bitcoina ustanawia kolejne rekordy. Bitcoinem można nie tylko płacić za towary i usługi w punktach, które przyjmują rozliczenia w tej walucie, ale także dokonywać jego zakupu w celach inwestycyjnych oraz handlowych, uzyskując przychody z handlu tą kryptowalutą. W ostatnim komunikacie opublikowanym na stronie Ministerstwa Finansów, zatytułowanym Uwaga na kryptowaluty, resort ostrzega przed ryzykiem inwestowania w waluty wirtualne takie jak bitcoin, litecoin czy ether.