warto�ci niematerialne prawne cit

06.12.2016Amortyzacja �rodków trwa�ych w leasingu
Pytanie podatnika: Czy warto�� pocz�tkowa �rodków trwa�ych lub warto�ci niematerialnych i prawnych ustalona w wysoko�ci warto�ci pocz�tkowej okre�lonej w umowie leasingu, równej sumie ustalonych w umowie kapita�owych cz�ci op�at oraz ewentualnej op�aty ko�cowej (za wykup przedmiotu leasingu), pomniejszonych o nale�ny podatek VAT, b�dzie podstaw� dokonywania odpisów amortyzacyjnych przez spó�k�?
03.11.2016Wydatki na sk�adniki niskocenne w kosztach uzyskania przychodów
Pytanie podatnika: W którym momencie Wnioskodawca ma prawo zaliczy� do kosztów uzyskania przychodów wydatki na zakup ww. sk�adników niskocennych, wskazanych poni�ej w punktach a-c?
05.10.2016W kt�rym momencie zalicza� w koszty wynagrodzenia?
Pytanie podatnika: Czy koszty poniesione przez sp�k� w zwi�zku z tworzeniem we w�asnym zakresie programu komputerowego powinny by� potr�cane w tym roku, w kt�rym zosta�y poniesione, tj. w przypadku zakupu prac programistycznych od podmiot�w zewn�trznych - zgodnie z art. 15 ust. 4e ustawy o CIT, a w przypadku koszt�w wynagrodze� pracownik�w sp�ki zaanga�owanych w prace nad tworzeniem programu komputerowego - zgodnie z art. 15 ust. 4g ww. ustawy?
29.06.2016Rozliczanie w czasie koszt�w przygotowania nowej produkcji
Pytanie podatnika: Wnioskodawca zawar� 5-letni� umow� leasingu operacyjnego linii produkcyjnej. Do czasu uruchomienia produkcji Sp�ka ponios�a nast�puj�ce wydatki: raty leasingowe, koszty monta�u maszyn, wynagrodzenia pracownik�w zaanga�owanych w prace monta�owe, energii, czynsz hali, w kt�rej znajduje si� maszyna. Sp�ka uzna�a ww. wydatki za istotne, w zwi�zku z tym b�dzie je rozlicza�a w czasie przez okres 57 miesi�cy. Czy Sp�ka mo�e rozlicza� koszty przygotowania nowej produkcji w czasie?
10.06.2016Program komputerowy dla firmy. Amortyzacja i warto�� pocz�tkowa
Kosztem uzyskania przychodu s� wydatki poniesione w celu osi�gni�cia przychod�w lub zachowania albo zabezpieczenia �r�d�a przychod�w. Niekt�rych zakup�w nie mo�na jednak odlicza� od razu. Konieczne jest ustalenie ich warto�ci pocz�tkowej i dokonanie odpis�w amortyzacyjnych. Sprawd�my zatem, w jaki spos�b rozliczy� wydatek na zakup oprogramowania do firmy.
09.06.2016Program komputerowy dla firmy. Amortyzacja i warto�� pocz�tkowa
Kosztem uzyskania przychodu s� wydatki poniesione w celu osi�gni�cia przychod�w lub zachowania albo zabezpieczenia �r�d�a przychod�w. Niekt�rych zakup�w nie mo�na jednak odlicza� od razu. Konieczne jest ustalenie ich warto�ci pocz�tkowej i dokonanie odpis�w amortyzacyjnych. Sprawd�my zatem, w jaki spos�b rozliczy� wydatek na zakup oprogramowania do firmy.
13.04.2016Leasing drogich samochod�w osobowych. Metoda optymalizacji koszt�w sk�adek AC
Stosownie do postanowie� art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z p�n. zm., dalej: ustawa o PIT) nie uwa�a si� za koszty uzyskania przychod�w sk�adek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysoko�ci przekraczaj�cej ich cz�� ustalon� w takiej proporcji, w jakiej pozostaje r�wnowarto�� 20 000 euro, przeliczona na z�ote wed�ug kursu sprzeda�y walut obcych og�aszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w warto�ci samochodu przyj�tej dla cel�w ubezpieczenia.
12.04.2016Leasing drogich samochod�w osobowych. Metoda optymalizacji koszt�w sk�adek AC
Stosownie do postanowie� art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z p�n. zm., dalej: ustawa o PIT) nie uwa�a si� za koszty uzyskania przychod�w sk�adek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysoko�ci przekraczaj�cej ich cz�� ustalon� w takiej proporcji, w jakiej pozostaje r�wnowarto�� 20 000 euro, przeliczona na z�ote wed�ug kursu sprzeda�y walut obcych og�aszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w warto�ci samochodu przyj�tej dla cel�w ubezpieczenia.
29.03.2016NSA. Przekszta�cenie sp�ki kapita�owej w osobow� a amortyzacja przedmiotu aportu
Z uzasadnienia: Ograniczenie ustanowione art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d ustawy o CIT dotyczy wy��cznie sp�ek kapita�owych i nie mo�e by� przeniesione na wsp�lnika (b�d�cego osob� fizyczn�) sp�ki komandytowej (osobowej). Zatem, po przekszta�ceniu sp�ki kapita�owej w osobow�, skar��cy (komandytariusz sp�ki komandytowej) b�dzie mia� prawo zalicza� do koszt�w podatkowych (z uwzgl�dnieniem art. 8 ust. 1 i 2 ustawy) pe�ne odpisy amortyzacyjne od �rodk�w trwa�ych lub warto�ci niematerialnych i prawnych, tak�e od tej warto�ci �rodk�w trwa�ych lub warto�ci niematerialnych i prawnych, kt�ra w sp�ce kapita�owej znajdowa�a si� na kapitale zapasowym i w zwi�zku z tym podlega�a ograniczeniom opisanym w art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d ustawy.
22.03.2016Rozpoznanie kosztu uzyskania przychodu z tytu�u op�at licencyjnych
Pytanie podatnika: Czy op�aty licencyjne p�acone na rzecz Sp�ki przez Wnioskodawc� z tytu�u licencji znak�w towarowych b�d� stanowi� koszty uzyskania przychod�w Wnioskodawcy, kt�re - jako koszty niezwi�zane bezpo�rednio z przychodami - b�d� potr�cane w dacie ich poniesienia?
03.03.2016Wydatki firmy na samochody s�u�bowe a koszty uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy w �wietle przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, Sp�ce przys�uguje prawo kwalifikowania do koszt�w uzyskania przychod�w w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych koszt�w, kt�re Sp�ka ponosi w zwi�zku z utrzymaniem i eksploatacj� samochod�w s�u�bowych (odpisy amortyzacyjne, raty i op�aty leasingowe, koszty bie��cej eksploatacji) udost�pnianych pracownikom zar�wno do cel�w s�u�bowych, jak i do cel�w prywatnych pracownik�w (stan faktyczny)?
29.02.2016Us�ugi niematerialne. Opodatkowanie dochod�w zagranicznych
Tezy: 1. Gdy mowa jest o �wiadczeniu us�ug niematerialnych przez zagranicznego us�ugodawc� (nierezydenta) poza terytorium Polski, to �r�d�em przychodu (dochodu) jest dzia�alno�� gospodarcza i kluczowym jest miejsce wykonywania us�ug, ale tylko (…) poprzez sta�y zak�ad. Je�eli nierezydent nie ma sta�ego zak�adu w Polsce, to nie ma podstaw, aby go opodatkowa� w Polsce.
17.02.2016Sprzeda� zorganizowanej cz�ci przedsi�biorstwa w ksi�gach rachunkowych
Przedsi�biorstwa, optymalizuj�c op�acalno�� swojej dzia�alno�ci, w toku jej prowadzenia dokonuj� r�norodnych transakcji gospodarczych. Czasami s� to r�wnie� transakcje zwi�zane z podzia�em, po��czeniem, przekszta�ceniem, zbyciem ca�o�ci lub cz�ci przedsi�biorstwa. Ustawa o rachunkowo�ci nie definiuje w �aden spos�b zorganizowanej cz�ci przedsi�biorstwa (dalej: ZCP) czy te� samego przedsi�biorstwa. Wyja�nienia powy�szej definicji mo�na szuka� w art. 551 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 121, z p�n. zm.), kt�ry okre�la, �e przedsi�biorstwo jest zorganizowanym zespo�em sk�adnik�w niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej.
16.02.2016Sprzeda� zorganizowanej cz�ci przedsi�biorstwa w ksi�gach rachunkowych
Przedsi�biorstwa, optymalizuj�c op�acalno�� swojej dzia�alno�ci, w toku jej prowadzenia dokonuj� r�norodnych transakcji gospodarczych. Czasami s� to r�wnie� transakcje zwi�zane z podzia�em, po��czeniem, przekszta�ceniem, zbyciem ca�o�ci lub cz�ci przedsi�biorstwa. Ustawa o rachunkowo�ci nie definiuje w �aden spos�b zorganizowanej cz�ci przedsi�biorstwa (dalej: ZCP) czy te� samego przedsi�biorstwa. Wyja�nienia powy�szej definicji mo�na szuka� w art. 551 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 121, z p�n. zm.), kt�ry okre�la, �e przedsi�biorstwo jest zorganizowanym zespo�em sk�adnik�w niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej.
10.02.2016WSA. Podatek u �r�d�a przy zakupie bilet�w lotniczych
Z uzasadnienia: Sp�ka uiszczaj�c r�wnowarto�� ekonomiczn� ceny biletu lotniczego, powi�kszon� o nale�n� po�rednikowi prowizj�, spe�nia desygnaty normy prawnej z art. 26 ust. 1 ustawy o CIT, kt�ra uzale�nia obowi�zek pobrania podatku u �r�d�a tj. funkcj� p�atnika, od faktu dokonywania wyp�aty, czyli przekazania �rodk�w na rzecz zagranicznego przedsi�biorstwa �eglugi powietrznej, kt�ra to transakcja powoduje uzyskanie ewentualnych przychod�w na terytorium RP. Sp�ka ponosi bowiem ekonomiczny ci�ar �wiadczenia, jednak�e nie dokonuje wyp�aty �rodk�w z tytu�u okre�lonego w tre�ci art. 21 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, a jedynie w zwi�zku z nim - bezpo�rednich wyp�at z tytu��w o kt�rych mowa, dokonuje po�rednik.
04.11.2015Zbycie udzia��w. Skutki podatkowe dla zbywcy/nabywcy - PIT i CIT
Podatek dochodowy od os�b fizycznych 1. Przych�d Przychody z odp�atnego zbycia udzia��w pochodz� w zakresie podatku dochodowego od os�b fizycznych co do zasady z odr�bnego �r�d�a przychod�w – „Kapita�y pieni�ne”. Zgodnie bowiem z art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z p�n. zm., dalej „ustawa o PIT”), za przychody ze �r�d�a kapita�y pieni�ne, uwa�a si� m.in. nale�ne, cho�by nie zosta�y faktycznie otrzymane, przychody z odp�atnego zbycia udzia��w (odp�atnym zbyciem jest niew�tpliwie sprzeda�, ale te� zamiana).
03.11.2015Zbycie udzia��w. Skutki podatkowe dla zbywcy/nabywcy - PIT i CIT
Podatek dochodowy od os�b fizycznych 1. Przych�d Przychody z odp�atnego zbycia udzia��w pochodz� w zakresie podatku dochodowego od os�b fizycznych co do zasady z odr�bnego �r�d�a przychod�w – „Kapita�y pieni�ne”. Zgodnie bowiem z art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z p�n. zm., dalej „ustawa o PIT”), za przychody ze �r�d�a kapita�y pieni�ne, uwa�a si� m.in. nale�ne, cho�by nie zosta�y faktycznie otrzymane, przychody z odp�atnego zbycia udzia��w (odp�atnym zbyciem jest niew�tpliwie sprzeda�, ale te� zamiana).
09.10.2015WSA. Aport z agio ogranicza amortyzacj�
Z uzasadnienia: Nie podwa�aj�c istnienia nast�pstwa prawnego w zakresie obowi�zk�w podatkowych, nie mo�na jednak zgodzi� si� z takim rozumieniem tej zasady, �e stanowi ona samoistn� podstaw� ograniczenia mo�liwo�ci zaliczania do koszt�w uzyskania przychod�w okre�lonej cz�ci odpis�w amortyzacyjnych w przypadku, gdy przesta�y istnie� przes�anki do stosowania ograniczenia w tym zakresie, o kt�rych mowa w art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d ustawy o CIT. Nast�pstwo podatkowe nie oznacza bowiem, �e nast�pca prawny jest zobowi�zany do ponoszenia ci�ar�w ponoszonych przez podmiot, w kt�rego prawa wst�puje tak�e w�wczas gdy nie istniej� okoliczno�ci pozwalaj�ce na stosowanie tych ogranicze�.
06.08.2015Prace rozwojowe a koszty praw autorskich w CIT
Teza: Koszty praw autorskich mieszcz� si� w ramach koszt�w prac rozwojowych i mog� by� rozliczane stosowanie do art. 15 ust. 4a ustawy o CIT.
11.03.2015Ujawnienie �rodka trwa�ego a kwalifikacja odsetek od kredytu
Z uzasadnienia: Odsetki od kredytu zaci�gni�tego z przeznaczeniem na inwestycje, naliczone do dnia przekazania �rodka trwa�ego do u�ywania zwi�kszaj� koszty wytworzenia danego �rodka trwa�ego (po�rednie koszty uzyskania przychodu poprzez instytucj� amortyzacji); innymi s�owy z mocy art. 16 ust. 1 pkt 12 ustawy o CIT odsetki od kredyt�w inwestycyjnych do dnia oddania �rodka trwa�ego do u�ywania nie stanowi� bezpo�redniego kosztu uzyskania przychodu.
17.02.2015Podatek od spadk�w i darowizn: Zawarcie umowy darowizny pod warunkiem rozwi�zuj�cym
Nabycie w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych na podstawie umowy darowizny zawartej pod warunkiem rozwi�zuj�cym na pi�mie i w przypadku spe�nienia �wiadczenia po jej zawarciu - zgodnie z art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego i art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadk�w i darowizn - prowadzi do wyga�ni�cia zobowi�zania i bezprzedmiotowo�ci warunku rozwi�zuj�cego. W konsekwencji do nabycia w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych w jej wyniku nie ma zastosowania art. 6 ust. 3 ww. ustawy - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
24.09.2014Warto�� pocz�tkowa warto�ci niematerialnych i prawnych w walucie obcej
Pytanie: Sp�ka w ramach prowadzonej dzia�alno�ci nabywa warto�ci niematerialne i prawne (WNIP). Zar�wno warto�� WNiP, jak i zap�ata za nie mo�e by� odpowiednio wyra�ona, dokonana w walucie obcej (najcz�ciej USD albo EUR). Ponadto sama p�atno�� za WNiP mo�e by� dokonana w ca�o�ci po oddaniu jej do u�ywania lub roz�o�ona na raty, z kt�rych cz�� mo�e przypada� na okres przed oddaniem WNiP do u�ywania, a cz�� na okres po oddaniu jej do u�ywania. Zakup WNiP mo�e by� udokumentowany jedn� faktur�, a w przypadku p�atno�ci ratalnych dla ka�dej z rat mo�e by� wystawiona odr�bna faktura. Jak nale�y ustali� warto�� pocz�tkow� WNiP?
03.10.2013Ulga na nowe technologie. Rozliczenie wydatk�w na zakup program�w komputerowych
Pytanie podatnika: Czy wydatki na zakup oprogramowania stanowi� wydatki na nabycie nowych technologii? Czy wydatki na zakup, instalacj� i wdro�enie komputerowego systemu mog� zosta� odliczone od podstawy opodatkowania? Czy pomimo odliczenia 50% kwoty wydatk�w na nabycie nowej technologii Sp�ka mo�e dokonywa� odpis�w amortyzacyjnych od warto�ci pocz�tkowej tej nowej technologii?
21.06.2013Podr�e s�u�bowe: Bilety lotnicze a podatek u �r�d�a
Prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej mo�e wi�za� si� z konieczno�ci� odbywania podr�y samolotowych, tak�e mi�dzynarodowych. Nierzadko bilety lotnicze s� za� kupowane od zagranicznych przewo�nik�w.
05.02.2013Leasing operacyjny w uj�ciu ustawy o podatku dochodowym
Na gruncie prawa podatkowego nie funkcjonuje poj�cie leasingu operacyjnego. Ustawy o podatku dochodowym pos�uguj� si� jedynie poj�ciem „leasing”. Z uwagi jednak na to, �e zawieraj� one r�ne modele rozliczenia leasingu – w zale�no�ci od konkretnych postanowie� danej umowy – zasadne jest pos�ugiwanie si� nazewnictwem powszechnie przyj�tym w obrocie gospodarczym.
31.01.2013Leasing operacyjny a finansowy – podstawowe r�nice
Umowy leasingu funkcjonuj� zar�wno na gruncie prawa cywilnego, jak i prawa podatkowego. Przepisy te wzajemnie si� uzupe�niaj�. Kodeks cywilny okre�la zasady zawierania um�w leasingu, ustawy o podatku dochodowym oraz podatku VAT – podatkowe skutki takich um�w.
10.12.2012Podatki 2013. Zmiany w PIT i CIT: Leasing
Ustawa z 16 listopada 2012 r. o redukcji niekt�rych obci��e� administracyjnych w gospodarce (Dz.U. z 2012 r., poz. 1342, dalej: ustawa z 16 listopada 2012 r.), kt�ra wejdzie w �ycie 1 stycznia przysz�ego roku, wprowadza szereg zmian istotnych dla podatnik�w. Nale�� do nich mi�dzy innymi zmiany w przepisach ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych i ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych dotycz�ce um�w leasingu.
12.11.2012Rozliczenie zakupu prawa do domeny internetowej
Zakup domeny internetowej mo�e wi�za� si� z nabyciem zar�wno prawa do domeny, kt�re wynika z rejestracji u rejestratora, jak i prawa do korzystania z nazwy domeny, kt�ra mo�e stanowi� utw�r w rozumieniu ustawy z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz.U. z 2006 r., nr 90, poz. 631, z p�n. zm., dalej: prawo autorskie).
06.11.2012Zakup koncesji a koszty uzyskania przychodu
Podatnicy pragn�cy podj�� dzia�alno�� na polu reglamentowanym przez pa�stwo musz� cz�stokro� ponosi� wydatki zwi�zane z uzyskaniem koncesji. Nale�y przy tym rozr�ni� wydatki bezpo�rednio ponoszone na pozyskanie koncesji oraz wydatki dodatkowe – niezb�dne w procesie pozyskiwania koncesji (analizy, plany dzia�ania, raporty, dokumentacja projektowa itp.).
28.08.2012Amortyzacja �rodk�w trwa�ych dokonywana przez SKOK-i
Posiadane przez sp�dzielcz� kas� oszcz�dno�ciowo-kredytow� sk�adniki maj�tku, jakkolwiek spe�niaj�ce cechy przypisywanym �rodkom trwa�ym i posiadaj�ce istotne przedmiotowo cechy uprawniaj�ce do zaliczenia tych sk�adnik�w do �rodk�w trwa�ych i warto�ci niematerialnych i prawnych, s� u�ytkowane wy��cznie na potrzeby statutowe, a zatem nie w celu osi�gni�cia przychod�w. Z tego wzgl�du wydatki poniesione na nabycie tych�e sk�adnik�w maj�tku nie mog� obci��a� koszt�w uzyskania przychod�w poprzez dokonywanie od nich odpis�w amortyzacyjnych.
21.08.2012Rozliczenie wydatk�w ponoszonych na prace badawczo-rozwojowe
Interpelacja nr 5873 w sprawie traktowania wydatk�w na prace badawczo-rozwojowe w prawie podatkowym.
16.08.2012Koszty po�rednie – uj�cie podatkowe i bilansowe
Pytanie podatnika: Czy w �wietle przedstawionego stanu faktycznego rozpoznanie w czasie dla cel�w podatkowych wydatk�w stanowi�cych po�rednie koszty uzyskania przychodu, zgodnie z art. 15 ust. 4 d ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, jest mo�liwe wy��cznie w sytuacji, gdy dotycz� one okresu o definitywnie ustalonej d�ugo�ci, kt�ra nie musi pokrywa� si� z d�ugo�ci� okresu, w jakim wydatki te s� rozliczane dla cel�w bilansowych?
18.05.2012Op�aty wst�pne w leasingu: Czynsz inicjalny i czynsz zerowy w kosztach
Zaznaczmy na pocz�tek, ze zasady opodatkowania stron umowy leasingu podatkiem dochodowym od os�b prawnych reguluje rozdzia� 4a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.).
14.03.2012Offset zwolniony z podatku przez kolejne 2 lata
Pod koniec miesi�ca wejdzie w �ycie rozporz�dzenie (z 2 marca 2012 r.) Ministra Finans�w ws. zaniechania poboru podatku dochodowego od niekt�rych dochod�w. Na zwolnieniu zyskaj� polscy przedsi�biorcy nieodp�atnie otrzymuj�cy �rodki trwa�e lub warto�ci niematerialne i prawne oraz us�ugi szkoleniowe w ramach um�w offsetowych, �ci�le powi�zanych z produkcj� lub handlem broni�, amunicj� lub materia�ami wojennymi.
30.08.2011Wynagrodzenia pracownik�w jako koszty prac rozwojowych
Pytanie podatnika: Czy koszty wynagrodze� pracownik�w zajmuj�cych si� tworzeniem danego Projektu Produktu zwi�zane z jego konstrukcj� a tak�e z przygotowaniem oprogramowania do niego prawid�owo zosta�y uznane przez Sp�k�, jako koszty prac rozwojowych, rozliczane dla cel�w podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne w okresie nie kr�tszym ni� 12 miesi�cy od dnia stworzenia Projektu Produktu i wdro�enia go do produkcji?
13.06.2011Cesja umowy leasingu a podatek dochodowy
Umowa cesji praw i obowi�zk�w stanowi swoist� konstrukcj� prawn� przewidzian� w prawie cywilnym. Prowadzi ona do zmiany osoby uprawnionej do dzia�ania jako strona transakcji gospodarczej. Regulacje zawarte w przepisach podatkowych nie okre�laj� konsekwencji przeniesienia praw i obowi�zk�w na skutek cesji umowy leasingu.
14.01.2011WSA: Wierzytelno�ci w�asne w zamian za obj�cie udzia��w – jak rozpozna� przych�d i koszty uzyskania przychod�w
Z uzasadnienia: Konkluduj�c bank wnosz�c wierzytelno�ci w�asne w zamian za obj�cie akcji/udzia��w w sp�ce c�rce z jednej strony rozpoznaje przych�d podatkowy w wysoko�ci nominalnej warto�ci udzia��w (akcji) w sp�ce kapita�owej, z drugiej strony rozpoznaje koszt uzyskania tego przychodu w wysoko�ci warto�ci nominalnej wierzytelno�ci w�asnych, o ile nie zosta�y one zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w, jak te� innych wydatk�w zwi�zanych z obj�ciem udzia��w. W sytuacji, gdy przych�d przewy�szy koszty uzyskania przychod�w bank b�dzie zobowi�zany do rozpoznania dochodu podatkowego. W sytuacji odwrotnej b�dziemy mieli do czynienia ze strat� podatkow�.
09.07.2010Innowacje: Firmy nie wykorzystuj� dost�pnych form wsparcia
Istniej�ce w Polsce rozwi�zania wspieraj�ce innowacyjno�� s� ma�o atrakcyjne dla firm. Dodatkowo przedsi�biorstwa nie wykorzystuj� dost�pnych narz�dzi, bo nie wierz�, �e da si� udowodni� innowacyjno�� ich dzia�a�. Je�li rozwi�zania wspieraj�ce nowe technologie nie zostan� usprawnione, to przy coraz mniejszym wsparciu ze �rodk�w z UE w kolejnych latach Polska mo�e sta� si� du�o mniej konkurencyjna od s�siad�w z regionu, kt�rzy stawiaj� na wsparcie innowacji – oceniaj� eksperci firmy doradczej Deloitte.
28.09.2009Nie ma obowi�zku wyceny nieruchomo�ci przez rzeczoznawc�w
Pytania podatnika: 1. Czy konieczne jest ustalenie - dla cel�w podatkowych - warto�ci pocz�tkowej (warto�ci rynkowej) nieruchomo�ci otrzymanej nieodp�atnie przez niezale�nego rzeczoznawc� maj�tkowego? 2. Na jaki dzie� powinna by� sporz�dzona taka wycena - na dzie� ujawnienia �rodka trwa�ego w ewidencji ksi�gowej, czy na dzie� przyj�cia nieruchomo�ci do ewidencji?
05.08.2009Skutki podatkowe sprzeda�y zorganizowanej cz�ci przedsi�biorstwa
Pytania podatnika: Czy niezamortyzowana cz�� warto�ci firmy przypadaj�ca proporcjonalnie na zbyt� zorganizowan� cz�� przedsi�biorstwa mo�e zosta� zaliczona do koszt�w uzyskania przychodu Sp�ki w momencie sprzeda�y zorganizowanej cz�ci przedsi�biorstwa? W przypadku, w kt�rym odpowied� na pytanie pierwsze jest pozytywna, czy Sp�ka prawid�owo usta�a cz�� warto�ci firmy podlegaj�cej zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychodu w momencie sprzeda�y zorganizowanej cz�ci przedsi�biorstwa, a je�li metoda zastosowana przez Sp�k� jest nieprawid�owa to w jaki spos�b nale�y wyznaczy� t� warto��?
22.07.2009Orzecznictwo: Uznanie za dow�d nierzetelnej ksi�gi
Z uzasadnienia: Je�li organ podatkowy dysponuje uznanymi za wiarygodne dowodami podwa�aj�cymi tre�� zapis�w ksi�gi, to dane zawarte w tych dowodach mog�, wraz z zakwestionowanymi danymi z ksi�gi, s�u�y� ustaleniu podstawy opodatkowania (wyrok NSA z dnia 15 maja 2002 r., sygn. akt I SA/�d 1556/2000, niepubl.). Dyskwalifikacja wzmocnionej mocy dowodowej ksi�gi podatkowej nie stanowi automatycznej przes�anki do ustalenia podstawy opodatkowania w drodze oszacowania.
18.06.2009VAT i CIT 2009 – Konferencja w Sopocie
Ju� wkr�tce, w dniach 29.06.2009 – 1.07.2009 ksi�gowi i doradcy podatkowi b�d� mieli okazj� spotkania si� na trzydniowej konferencji, po�wi�conej VAT i CIT w 2009, organizowanej w niebanalnym otoczeniu. Gospodarzem b�dzie bowiem sopocki hotel Zhong Hua, po�o�ony bezpo�rednio na pla�y. Lokalizacja konferencji umo�liwi po��czenie obowi�zk�w i przyjemno�ci – a zar�wno pierwszych jak i drugich nie zabraknie. Otoczenie, warunki i morska atmosfera z pewno�ci� sprzyja� b�d� o�ywionym dyskusjom i wymianie do�wiadcze�. Prowadz�cymi konferencj� s� wybitni specjali�ci, wyk�adowcy i doradcy podatkowi, a o atrakcje popo�udniowe i wieczorne dba� b�d� organizatorzy – Akademia Biznesu MDDP i www.podatki.biz
15.05.2009Wi�kszy limit dla ma�ego podatnika
22 maja br. wejdzie w �ycie ustawa zmieniaj�ca ustaw� o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych. Nowela zmienia przede wszystkim definicj� ma�ego podatnika w PIT i CIT, zwi�kszaj�c limit kwotowy przychod�w warunkuj�cych jego status do 1,2 mln euro, co ma za zadanie zapewni� wi�ksz� sp�jno�� tych ustaw z przepisami ustawy o VAT. Kolejn� do�� istotn� zmian� b�dzie mo�liwo�� wyboru przez podatnik�w, czy zaliczy� koszty prac rozwojowych (rozpocz�tych od 1 stycznia 2009 r.) do koszt�w podatkowych w dacie ich poniesienia lub jednorazowo po ich zako�czeniu, czy poprzez odpisy amortyzacyjne. Pozosta�e zmiany dotycz� limitu jednorazowej amortyzacji.
12.01.2009Skutki podatkowe zmiany um�w leasingu odno�nie koszt�w uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy w przypadku zmiany obowi�zuj�cych w Sp�ce um�w leasingu w spos�b opisany powy�ej, Sp�ka ma prawo zalicza� do koszt�w uzyskania przychod�w op�aty manipulacyjne, raty leasingowe i inne wydatki zwi�zane z eksploatacj� leasingowanych samochod�w osobowych poniesionych na podstawie opisanych um�w w ca�ym okresie trwania umowy czy jedynie od momentu podpisania aneksu?
08.10.2007Skutki podatkowe wniesienia aportem �rodk�w trwa�ych
W dzisiejszym artykule przybli�ymy skutki podatkowe, jakie wynikaj� z obj�cia udzia��w lub akcji w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci� b�d� sp�ce akcyjnej w zamian za wniesione do sp�ki �rodki trwa�e.
13.09.2007Jak ustali� warto�� pocz�tkow� samochodu wykupionego po leasingu operacyjnym
Istot� umowy leasingu operacyjnego jest to, �e leasingobiorca za odp�atno�ci� u�ywa towaru stanowi�cego w�asno�� leasingodawcy. Form� wynagrodzenia za prawo do u�ywania przedmiotu leasingu jest czynsz (rata). Umowa leasingu operacyjnego obok swej istoty zawiera jeszcze regulacje dotycz�ce opcji wykupu przedmiotu leasingu. Regulacje te zawarte s� w og�lnych warunkach umowy. Uregulowania prawne dopuszczaj� mo�liwo�� przeniesienia przez leasingodawc� (finansuj�cego) na korzystaj�cego, po up�ywie podstawowego okresu umowy leasingu operacyjnego, w�asno�ci �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, b�d�cych przedmiotem zawartej umowy leasingu. Mowa tu o tzw. opcji wykupu, kt�ra z punktu widzenia prawa podatkowego po stronie nabywcy �rodka trwa�ego wywo�uje skutki podobne do zakupu nowego �rodka trwa�ego. Podkre�li� jednak nale�y, �e po zako�czeniu w�a�ciwej umowy leasingu operacyjnego leasingobiorca ma jedynie mo�liwo�� nabycia przedmiotu umowy leasingu. Opcja wykupu nie jest obowi�zkowa, jest jedynie propozycj� leasingodawcy dla leasingobiorcy, a to oznacza, �e leasingobiorca mo�e, ale nie musi z niej skorzysta�.
06.09.2007Konsekwencje podatkowe cesji umowy leasingu
Prawo zobowi�zaniowe dopuszcza mo�liwo�� zmiany podmiot�w w zobowi�zaniu, przy czym zmiana mo�e dotyczy� zar�wno osoby wierzyciela, jak i osoby d�u�nika. Przepisy prawa zobowi�zaniowego dopuszczaj� mo�liwo�� zmiany wierzyciela w drodze przelewu wierzytelno�ci (cesji) i w drodze wst�pienia osoby trzeciej w miejsce zaspokojonego wierzyciela. Przepisy w zakresie przelewu wierzytelno�ci uregulowane s� Ustaw� z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (dalej: k.c.). Cesja jest umow�, na mocy kt�rej dotychczasowy wierzyciel (cedent) przenosi swoj� wierzytelno�� na osob� trzeci�, b�d�c� nowym wierzycielem (cesjonariusz). Z regu�y umowa ta mo�e by� wykonywana bez zgody d�u�nika, niemniej d�u�nik powinien by� zawiadomiony o cesji, aby m�g� przekazywa� �wiadczenie do r�k nowego wierzyciela. Wraz z przelewem wierzytelno�ci na cesjonariusza przechodz� wszelkie prawa i obowi�zki z ni� zwi�zane. Cesja mo�e by� zastosowana r�wnie� w odniesieniu do umowy leasingu samochodu. Korzystaj�cy ma prawo scedowa� prawa i obowi�zki wynikaj�ce z umowy leasingu operacyjnego na inny podmiot. W praktyce cesja praw i obowi�zk�w wynikaj�cych z umowy leasingu ma miejsce na podstawie aneksu do umowy leasingu operacyjnego.
11.04.2007Odp�atne �wiadczenie us�ug na terytorium kraju jako czynno�� podlegaj�ca opodatkowaniu VAT
Odp�atne �wiadczenie us�ug na terytorium kraju, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. nr 54 poz. 535 z p�n. zm., dalej: VAT), jest jedn� z kategorii czynno�ci podlegaj�cych opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug. Definicje �wiadczenia us�ug zawiera art. 8 ust. 1 VAT. Trzeb tu podkre�li�, �e jest to definicja negatywna tzn. ka�de �wiadczenie, kt�re nie stanowi dostawy towar�w jest �wiadczeniem us�ug. Przez dostaw� towar�w rozumie si� przeniesienie prawa do rozporz�dzania towarami jak w�a�ciciel (art. 7 ust. 1 VAT). W zwi�zku z powy�szym, us�ug� b�dzie ka�de �wiadczenie, kt�re nie polega na przeniesienie prawa do rozporz�dzania towarami jak w�a�ciciel. Definicja ta oparta jest na definicji zawartej w art. 24 ust. 1 Dyrektywy VAT Rady UE (2006/112/WE). Negatywne uj�cie definicji �wiadczenia us�ug zapewnia realizacj� zasady powszechno�ci opodatkowania podatkiem od towar�w i us�ug ka�dej transakcji dokonywanej w ramach prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej. Przepis art. 8 ust. 1 VAT numeratywnie zalicza do �wiadczenia us�ug:
28.02.2007Rycza�t od przychod�w osi�ganych z tytu�u us�ug niematerialnych
W artykule pt. „Zrycza�towany podatek dochodowy od os�b prawnych” przedstawili�my og�lne zasady dotycz�ce poboru od zagranicznych os�b prawnych podatku od przychod�w osi�ganych z tytu�u us�ug niematerialnych. Poni�ej om�wimy poszczeg�lne �r�d�a zobowi�za� podatkowych okre�lanych ��cznie jako tzw. us�ugi niematerialne oraz dotycz�ce ich zwolnienia. �r�d�a te wymienione s� w art. 21 ust. 1 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z p�n. zm.; dalej: CIT). Bli�sze om�wienie kategorii przychod�w umieszczonych w ww. artykule jest tym istotniejsze, �e katalog przychod�w ma w zasadzie charakter zamkni�ty (patrz pkt 8).
07.01.2007Wynajem nieruchomo�ci a VAT
Umowa najmu nieruchomo�ci jest jedn� z cz�ciej zawieranych um�w. Reguluj� j� przepisy Kodeksu cywilnego oraz, odno�nie lokali mieszkalnych, ustawa z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokator�w, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2005 r. Nr 31, poz. 266, z p�n. zm.). Pod poj�ciem wynajmu, rozumiemy oddanie komu� do korzystania (w najem) nieruchomo�ci b�d� inne rzeczy. Zawarcie umowy rodzi dla wynajmuj�cego okre�lone skutki podatkowe, w tym r�wnie� w sferze podatku VAT.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

warto�ci niematerialne prawne cit