obowi�zki wsp�lnika wzgl�dem sp�ki

30.08.2016Przekszta�cenie sp�ki z o.o. w sp�k� komandytow�: Kontynuacja amortyzacji
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca, po przyst�pieniu do sp�ki komandytowej, b�dzie mia� prawo zalicza� w ca�o�ci - z uwzgl�dnieniem jego udzia�u w zysku w sp�ce komandytowej, o kt�rym mowa w art. 8 ustawy o podatki dochodowym od os�b fizycznych - do koszt�w uzyskania przychod�w odpisy amortyzacyjne od �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, dokonywane od warto�ci pocz�tkowej sk�adnik�w maj�tku sp�ki komandytowej (w tym przedmiotu aportu), ujawnionych w ksi�gach sp�ki komandytowej?
18.08.2016Nabycie praw i obowi�zk�w w sp�ce komandytowej a przych�d w PIT
Teza: Zbycie og�u praw i obowi�zk�w komandytariuszy w sp�ce komandytowej po cenie ni�szej od ceny rynkowej na rzecz nabywcy nie b�d�cego podmiotem powi�zanym w stosunku do zbywc�w, nie mo�e by� zakwalifikowane jako �wiadczenie nieodp�atne w rozumieniu art. 11 ust. 2 i ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2012 r, poz. 361 z p�n. zm.), ani jako �wiadczenie cz�ciowo odp�atne (art. 11 ust. 2b tej ustawy).
10.08.2016Konsekwencje podatkowe likwidacji sp�ki
Pytanie podatnika: Czy w razie likwidacji Sp�ki, po stronie Wnioskodawcy powstanie przych�d i obowi�zek zap�aty podatku dochodowego od os�b prawnych w zwi�zku z wydaniem przez Wnioskodawc� udzia�owcom Sk�adnik�w maj�tku? Alternatywnie, w przypadku twierdz�cej odpowiedzi na pytanie oznaczone nr 1: Je�li zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w razie likwidacji Sp�ki po stronie Wnioskodawcy powstanie przych�d i obowi�zek zap�aty podatku dochodowego od os�b prawnych w zwi�zku z wydaniem przez Wnioskodawc� udzia�owcom Sk�adnik�w maj�tku, kto b�dzie zobowi�zany do odprowadzenia podatku z tego tytu�u je�li w dacie p�atno�ci podatku Sp�ka b�dzie ju� wykre�lona z rejestru?
09.06.2016Odpowiedzialno�� wsp�lnika za zobowi�zania podatkowe sp�ki osobowej
Z uzasadnienia: Przepis art. 115 § 1 O.p. ustanawia jedynie zasad� solidarnej odpowiedzialno�ci wsp�lnika (by�ego wsp�lnika) m.in. sp�ki jawnej oraz samej sp�ki i pozosta�ych wsp�lnik�w. W przeciwie�stwie do odpowiedzialno�ci cz�onk�w zarz�du sp�ek kapita�owych, przewidzianej w art. 116 O.p., przes�ank� tej odpowiedzialno�ci nie jest bezskuteczno�� egzekucji w stosunku do podatnika. Z tre�ci art. 115 O.p. nie wynika jakiekolwiek uzale�nienie orzeczenia o odpowiedzialno�ci wsp�lnika sp�ki cywilnej od wyniku egzekucji prowadzonej wobec sp�ki. Z przepisu tego nie mo�na wyprowadzi� �adnych wniosk�w co do przedwczesno�ci orzeczenia w sprawie o odpowiedzialno�ci podatkowej skar��cego. Takie uzale�nienie wyst�puje natomiast przy orzekaniu o odpowiedzialno�ci cz�onk�w zarz�du sp�ek kapita�owych i sp�ek kapita�owych w organizacji (art. 116 O.p.).
25.04.2016Prawo do odmowy zezna� tylko dla os�b fizycznych
Tezy: Przewidziane w art. 196 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) prawo �wiadka do odmowy zezna� przys�uguje wy��cznie wtedy, gdy stron� w post�powaniu podatkowym jest osoba fizyczna, bowiem przewidziane w tym przepisie stosunki prawnorodzinne nie mog� istnie� z udzia�em os�b prawnych lub jednostek organizacyjnych niemaj�cych osobowo�ci prawnej.
04.04.2016Opodatkowanie wsp�lnik�w sp�ki komandytowej
Z uzasadnienia: Przychody sp�ki w ca�o�ci podlegaj� podzia�owi pomi�dzy wsp�lnik�w i s� przez nich opodatkowanie. Wbrew jednak stanowisku organu nie oznacza to automatycznie, �e wsp�lnicy "prowadz� dzia�alno�� gospodarcz�". Jedynie ich przychody uznaje si� za pochodz�ce z dzia�alno�ci gospodarczej. Dzia�alno�� ta jest jednak nadal prowadzona przez sp�k� we w�asnym imieniu a nie przez wsp�lnik�w.
10.03.2016CIT. Rozliczenie wydatk�w na nabycie akcji
Teza: Regulacja art. 6 ust. 1 ustawy nowelizuj�cej ma charakter autonomiczny, wobec czego nie znajdzie zastosowania art. 15 ust. 1k pkt 1 ustawy o PDOP. Autonomiczno�� tego unormowania wyra�a si� w tym, �e przepis ten stanowi wystarczaj�c� podstaw� prawn� do zrekonstruowania normy okre�laj�cej sytuacj� podmiot�w. W zakresie rozumienia zwrotu „wydatki na nabycie akcji” nie ma potrzeby odwo�ywania si� do przepis�w ustawy o PDOP. Trafnie zatem wywi�d� organ w konkluzji interpretacji, �e wydatk�w na nabycie akcji nie mo�na uto�samia� z warto�ci� nominaln� zbywanych akcji. Wydatki te winny bowiem odpowiada� rzeczywi�cie poniesionym wydatkom na nabycie akcji.
26.02.2016WSA. Wyp�ata zysku w formie rzeczowej a przych�d w PIT
Z uzasadnienia: Przeniesieniu w�asno�ci nieruchomo�ci, stanowi�cych maj�tek sp�ki, na jej wsp�lnika, celem uregulowania zobowi�zania sp�ki (wyp�ata zysku), nie odpowiada �wiadczenie wzajemne ze strony wsp�lnika - sp�ka nie uzyska �adnego przysporzenia. Taka czynno�� prawna nie jest odp�atnym zbyciem nieruchomo�ci, w rozumieniu art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT, wi�c nie prowadzi do powstania po stronie sp�ki, a w konsekwencji u skar��cego - jako wsp�lnika sp�ki jawnej przychodu z dzia�alno�ci gospodarczej i jest oboj�tna podatkowo.
24.02.2016Niepodzielone zyski po nowelizacji, czyli rozbie�no�ci ci�g dalszy
Interpelacja nr 604 do ministra finans�w w sprawie luk prawnych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych dotycz�cych opodatkowania tzw. zysk�w niepodzielonych
24.12.2015Rozliczenia CIT. Jak ustala� cen� rynkow�?
Teza: 1. Za podstaw� ustalania ceny rynkowej w rozumieniu art. 12 ust. 6 pkt 4) ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych nie mo�e by� uznana taka, kt�ra wynika z oferty skierowanej tylko do okre�lonego, zamkni�tego kr�gu podmiot�w, a tak�e taka kt�ra wi��e si� z konieczno�ci� ponoszenia dodatkowych obowi�zk�w zwi�zanych z przej�ciem okre�lonych zada� podmiotu prawa publicznego.
11.12.2015Uchwa�a NSA. Nieruchomo�ci za udzia�y do umorzenia z VAT
Przekazanie nieruchomo�ci wsp�lnikowi w zamian za nabycie przez sp�k� jego udzia��w w celu ich umorzenia podlega opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w zwi�zku z art. 7 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
05.11.2015WSA. Opodatkowanie zysk�w na moment przekszta�cenia w sp�k� osobow�
Z uzasadnienia: Ka�dy dozwolony przepisami Kodeksu sp�ek handlowych podzia� zysku wyklucza zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT w przypadku przekszta�cenia sp�ki kapita�owej w sp�k� osobow�. Zaw�enie art. 10 ust. 1 pkt 8 wy��cznie do zysk�w niepodzielonych mi�dzy wsp�lnik�w oraz zysk�w przeznaczonych na kapita� zapasowy na pokrycie strat prowadzi�oby do rozszerzenia obowi�zku podatkowego, co jest niedopuszczalne Konstytucji RP. Skoro przepisy K.s.h. dopuszczaj� podzia� zysku na cele zwi�zane z dzia�alno�ci� sp�ki i dalszym jej rozwojem, kt�ry jednocze�nie wy��cza prawo do dywidendy, zysk ten, prawid�owo rozdysponowany np. na kapita� zapasowy, nie jest ju� zyskiem niepodzielonym.
16.10.2015NSA. PCC od dop�at nie jest kosztem
Podatek od czynno�ci cywilnoprawnych, zap�acony przez sp�k� z ograniczon� odpowiedzialno�ci� z tytu�u wniesienia przez wsp�lnik�w dop�at, nie stanowi kosztu uzyskania przychod�w u tej sp�ki w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
30.09.2015Zbycie przedsi�biorstwa na rzecz wsp�lnika a VAT
Pytanie podatnika: Czy zbycie przez sp�k� cywiln� na rzecz jednego ze wsp�lnik�w przedsi�biorstwa podlega� b�dzie przepisom ustawy o podatku od towar�w i us�ug i spowoduje powstanie obowi�zku podatkowego sp�ki cywilnej w zakresie tego podatku?
22.09.2015WSA. Sprzeda� udzia��w z likwidowanej sp�ki osobowej a �r�d�o przychod�w
Z uzasadnienia: Skoro przych�d powsta�y w wyniku zbycia udzia��w w sp�ce kapita�owej b�d�cych r�wnocze�nie sk�adnikiem maj�tku otrzymanym w wyniku likwidacji sp�ki osobowej traktowany jest przez ustawodawc� jako przych�d z dzia�alno�ci gospodarczej z uwagi na art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. b ustawy o PIT to nie jest mo�liwe podzielenie pogl�du wyra�onego w zaskar�onej interpretacji przez Ministra Finans�w, zgodnie z kt�rym przych�d taki nale�y uzna� za przych�d z kapita��w pieni�nych, o kt�rym mowa art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy.
17.09.2015Jak opodatkowa� ekwiwalent za udzia�y zmar�ego wsp�lnika?
Teza: Ekwiwalent za udzia�y zmar�ego wsp�lnika sp�ki z ograniczon� odpowiedzialno�ci� (r�wnowarto��), jako prawo maj�tkowe (art. 922 § 1 k.c.) przys�uguj�ce spadkobiercom (art. 183 § 1 K.s.h.i art. 1 ust. 1 pkt 1 u.p.s.d.), podlega opodatkowaniu podatkiem od spadk�w i darowizn i z chwil� wyp�aty tych udzia��w w pieni�dzu spadkobiercom nie podlega, z uwagi na wy��czenie zawarte w art. 2 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f., ponownemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b fizycznych.
15.07.2015WSA. Zwrot wniesionego kapita�u a przych�d w CIT
Z uzasadnienia: Czynno�� podzia�u mi�dzy wsp�lnik�w masy likwidacyjnej sp�ki w wyniku kt�rej nast�puje przeniesienie na wsp�lnik�w prawa w�asno�ci sk�adnik�w maj�tku likwidowanej sp�ki z ograniczon� odpowiedzialno�ci� nie jest odp�atnym zbyciem tego maj�tku i w konsekwencji nie powoduje powstania przychodu z tego tytu�u, przewidzianego w art. 12 ust. 1 w zwi�zku z art. 14 ust. 1 ustawy o CIT.
03.07.2015WSA. VAT z tytu�u aportu a przych�d w CIT
Z uzasadnienia: Kwota podatku nale�nego wynikaj�ca z faktury dokumentuj�cej wniesienie aportu do sp�ki b�dzie stanowi�a podatek nale�ny, kt�ry nie stanowi przychodu zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o CIT. Pogl�d ten koresponduje z jedn� z podstawowych zasad podatku od towar�w i us�ug tj. zasad� neutralno�ci tego podatku.
23.06.2015Moment powstania przychodu: Sprzeda� udzia��w a p�atno�� w ratach
Z uzasadnienia: w przypadku gdy strony umowy sprzeda�y udzia��w ustal�, �e zap�ata z tytu�u tej sprzeda�y nast�pi w ratach, to dopiero w terminach p�atno�ci poszczeg�lnych rat podatnik uzyskuje roszczenie ��dania zap�aty danej raty. Zatem przychodem nale�nym w danym roku podatkowym b�d� tylko te kwoty, kt�rych terminy p�atno�ci przypadaj� w tym roku podatkowym.
17.06.2015Chc�c odliczy� VAT, trzeba starannie sprawdza� kontrahent�w
Interpelacja nr 32801 do ministra finans�w w sprawie sytuacji podatnik�w i odliczania VAT-u
03.06.2015Wyp�ata na rzecz wsp�lnika sp�ki. Skutki podatkowe
Z uzasadnienia: Zar�wno wyp�ata dywidendy wsp�lnikowi sp�ki, jak i wyp�ata wsp�lnikowi wynagrodzenia za umorzone udzia�y, maj� charakter �wiadcze� jednostronnych i nieekwiwalentnych, nie mog� by� zatem uznane za odp�atne zbycie sk�adnik�w maj�tku sp�ki wtedy, gdy wyp�ata nast�puje w formie rzeczowej (niepieni�nej).
29.04.2015WSA: Zwrot VAT. Czynno�� pozorna nie zas�uguje na ochron�
W sprawie, gdzie dochodzi do dokonania czynno�ci pozornej poprzez pozorny zakup towaru celem uzyskania nieuprawnionej korzy�ci podatkowej w postaci zwrotu podatku naliczonego, uzna� trzeba, �e dzia�alno�� tego rodzaju nie zas�uguje na ochron�, poniewa� jej jedynym prawdopodobnym celem jest uzyskanie korzy�ci kosztem Skarbu Pa�stwa bez podstawy prawnej i podwa�enie za�o�e� samego systemu podatku od towar�w i us�ug - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gliwicach.
07.04.2015Umorzenie udzia��w bez wynagrodzenia
Jednym z cz�stszych dzia�a� restrukturyzacyjnych wyst�puj�cych w praktyce jest umorzenie udzia��w w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci�. Proces ten mo�e zosta� przeprowadzony w r�ny spos�b. Zgodnie z przepisami Kodeksu sp�ek handlowych mo�liwe jest m.in. umorzenie udzia��w w sp�ce bez wynagrodzenia.
27.03.2015Dobrowolne umorzenie udzia��w za wynagrodzeniem w formie niepieni�nej a CIT
Z uzasadnienia: Nabycie udzia��w w celu umorzenia, niezale�nie od tego, czy wynagrodzenie wyp�acane jest w pieni�dzu czy jest �wiadczeniem niepieni�nym, jest jedynie elementem sk�adowym jednego zdarzenia cywilnoprawnego, kt�re powinno by� rozpatrywane jako ca�o��, okre�lanego mianem dobrowolnego umorzenia udzia��w. Nie ma zatem podstaw, aby dla cel�w podatkowych wyodr�bnia� w nim dwie czynno�ci - nabycie udzia��w w�asnych przez sp�k� i zbycie cz�ci maj�tku (jako wyp�ata wynagrodzenia). Podzia� taki jest podzia�em sztucznym, maj�cym na celu wy��cznie doprowadzenie do powstania obowi�zku podatkowego po stronie sp�ki.
26.03.2015Opodatkowanie zysku sp�ki. Wyrok WSA
Z uzasadnienia: Skoro przepisy K.s.h. dopuszczaj� podzia� zysku r�wnie� na cele zwi�zane z dzia�alno�ci� sp�ki i dalszym jej rozwojem, kt�ry jednocze�nie wy��cza prawo do dywidendy, to prawid�owo rozdysponowany w ten spos�b zysk na kapita� zapasowy oraz na pokrycie straty nie jest ju� zyskiem niepodzielonym w rozumieniu art. 24 ust. 5 pkt 8 u.p.d.o.f., a zatem nie stanowi dochodu podlegaj�cego opodatkowaniu na podstawie analizowanego przepisu.
18.03.2015PIT: Sprzeda� akcji i udzia��w otrzymanych w wyniku likwidacji sp�ki
Z uzasadnienia: Sk�adniki maj�tku otrzymane w zwi�zku z wyst�pieniem ze sp�ki lub jej likwidacj�, s� przychodem z momentem ich zbycia, chyba �e wsp�lnik dokona zbycia po okresie 6 lat od pierwszego dnia miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym nast�pi�o wyst�pienie ze sp�ki i nie jest ono dokonywane w wykonaniu dzia�alno�ci gospodarczej. Przych�d ten powstaje jedynie w przypadku odp�atnego zbycia. W takim przypadku ustalenie dochodu odbywa si� zgodnie z art. 24 ust. 3d ustawy o PIT.
16.03.2015Wyp�ata dywidendy w formie niepieni�nej a CIT
Teza: Wyp�ata dywidendy (udzia�u w zysku) w formie niepieni�nej (rzeczowej) nie jest odp�atnym zbyciem sk�adnik�w maj�tku sp�ki i nie powoduje powstania po stronie sp�ki przychodu na podstawie art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), wzgl�dnie art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm).
26.02.2015NSA. PCC od wk�adu do SKA nie jest kosztem
Z uzasadnienia: Wniesienie wk�adu do sp�ki osobowej jest neutralne podatkowo. Z tej przyczyny, skoro z wniesieniem wk�adu nie wi��e si� powstanie przychodu ani po stronie wnosz�cego taki wk�ad, ani po stronie sp�ki, to tym samym nie jest mo�liwe uznanie uiszczonego w zwi�zku z t� czynno�ci� podatku od czynno�ci cywilnoprawnych za koszt uzyskania przychodu.
04.02.2015PIT: Obj�cie udzia��w w sp�ce kapita�owej w zamian za wk�ad pieni�ny
Z uzasadnienia: Nabycie udzia��w w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci� przez osob� fizyczn� w zamian za wk�ad pieni�ny nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b fizycznych. Skoro bowiem przepis art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT stanowi, �e za przychody z kapita��w pieni�nych uwa�a si� nominaln� warto�� udzia��w (akcji) w sp�ce albo wk�ad�w w sp�dzielni, obj�tych w zamian za wk�ad niepieni�ny, to a contrario przyj�� nale�y, �e ustawodawca ze zdarzeniem w postaci obj�cia udzia��w w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci� w zamian za wk�ad pieni�ny nie wi��e skutk�w podatkowych.
03.10.2014Odliczenie VAT od us�ugi prawnej
Z uzasadnienia: Us�uga �wiadczona przez kancelari� - maj�c� na celu zabezpieczenie interes�w podatnika w post�powaniu karnym - dotyczy�a zar�wno tej cz�ci interes�w, w kt�rej podatnik wyst�powa� jako podatnik i tej cz�ci w kt�rej nie wyst�powa� jako podatnik VAT. Zatem prawo do odliczenia b�dzie mu przys�ugiwa� tylko w tej cz�ci, kt�ra s�u�y�a zabezpieczeniu interes�w podatnika jako czynnego podatnika VAT. Skoro bowiem ustawodawca polski w ustawie o VAT nie okre�li� metod i kryteri�w podzia�u mi�dzy czynno�ciami podlegaj�cymi VAT i czynno�ciami b�d�cymi poza zakresem VAT to fakt ten nie mo�e powodowa�, �e w takiej sytuacji zostanie podatnikowi przyznane pe�ne prawo do odliczenia VAT r�wnie� w odniesieniu do tej cz�ci, kt�ra zwi�zana jest z czynno�ciami b�d�cymi poza systemem VAT.
15.09.2014Rok podatkowy a rok obrotowy w SKA
Z uzasadnienia: Przyj�ty przez SKA na potrzeby prowadzenia ksi�g rachunkowych rok obrotowy by� przed 1 stycznia 2014 r. podatkowo oboj�tny. A skoro tak, nie mog�o odnosi� si� do niej zastrze�enie co do roku obrotowego "stosowanego r�wnie� do cel�w podatkowych". Rok podatkowy wsp�lnika SKA odmienny od roku obrotowego sp�ki mo�e co prawda nieco utrudnia� prawid�owe wywi�zanie si� przez tego wsp�lnika z obowi�zk�w podatkowych, ale go nie uniemo�liwia.
26.08.2014Przekszta�cenie sp�ek a ksi�gi rachunkowe
Z uzasadnienia: Sp�ka cywilna mog�a by� przekszta�cona w sp�k� jawn�, je�eli za� przychody netto sp�ki cywilnej w ka�dym z dw�ch ostatnich lat obrotowych osi�gn�y warto�� powoduj�c�, zgodnie z przepisami o rachunkowo�ci, obowi�zek prowadzenia ksi�g rachunkowych, jej przekszta�cenie w sp�k� jawn� by�o obowi�zkowe i powinno nast�pi� w terminie trzech miesi�cy od zako�czenia drugiego roku obrotowego.
20.08.2014Umorzenie udzia��w a koszty uzyskania przychod�w
Z uzasadnienia: Spos�b obliczania koszt�w uzyskania przychodu w przypadku umorzenia udzia��w uzale�niony jest od tego czy udzia�y nabyte zosta�y w zamian za wk�ad niepieni�ny nieb�d�cy przedsi�biorstwem lub jego zorganizowan� cz�ci�, czy w zamian za wk�ad niepieni�ny b�d�cy przedsi�biorstwem lub jego zorganizowan� cz�ci� czy w przypadku nabycia udzia��w za wk�ad pieni�ny.
13.05.2014Przekazanie nieruchomo�ci na cele osobiste a podatek od spadk�w i darowizn
Pytanie podatnika: Czy nieodp�atne przekazanie nieruchomo�ci, stanowi�cej maj�tek sp�ki jawnej, na cele w�asne (prywatne) wsp�lnika tej sp�ki (Wnioskodawcy), w cz�ci odpowiadaj�cej przys�uguj�cemu temu wsp�lnikowi udzia�owi we wsp�w�asno�ci nieruchomo�ci (tj. 99%), podlega opodatkowaniu podatkiem od spadk�w i darowizn?
13.03.2014Przyznanie akcji a przych�d w PIT
Teza: Akcje nie stanowi� warto�ci pieni�nej, o kt�rej mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, poniewa� nie s�, tak w og�lno�ci jak i w obrocie gospodarczym, substytutem pieni�dza, nie stanowi� postaci jego zamiennika. Nie s� tak�e �wiadczeniem w naturze lub innym nieodp�atnym �wiadczeniem
07.03.2014Przekazanie dywidendy w formie rzeczowej a przych�d sp�ki
Z uzasadnienia: Wyk�adnia przepis�w prawnych zawartych w art. 12 ust 1-3 oraz art. 14 ust 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych nie daje podstaw do przyj�cia tezy, zgodnie z kt�r� podj�cie uchwa�y przez Zgromadzenie Wsp�lnik�w o wyp�acie zysku w formie niepieni�nej skutkuje powstaniem przychodu po stronie sp�ki. Przeniesienie na wsp�lnik�w prawa w�asno�ci w drodze wyp�aty z zysku nie jest zbyciem, w wyniku kt�rego powstaje po stronie sp�ki przych�d, gdy� wyp�ata z zysku w formie rzeczowej nie stanowi odp�atnego zbycia praw.
11.02.2014PCC jako koszt podatkowy
Z uzasadnienia: Wniesienie wk�adu do sp�ki osobowej jest neutralne podatkowo. Z tej przyczyny, skoro z wniesieniem wk�adu nie wi��e si� powstanie przychodu, nie jest mo�liwe uznanie uiszczonego w zwi�zku z t� czynno�ci� podatku od czynno�ci cywilnoprawnych za koszt uzyskania przychodu.
24.01.2014Sprzeda� samochodu kredytowanego wykorzystywanego w zlikwidowanej dzia�alno�ci
Pytanie podatnika: W 2008 r. w zwi�zku z prowadzon� dzia�alno�ci� gospodarcz� zosta� zakupiony na kredyt samoch�d osobowy. W 2011 r. prowadzona dzia�alno�� zosta�a zamkni�ta. Natomiast w 2012 r. dosz�o do zawarcia umowy sprzeda�y samochodu, w wyniku kt�rej kupuj�cy przej�� od Wnioskodawcy sp�acenie zaci�gni�tego kredytu i samoch�d. Wnioskodawca w rozliczeniu nie otrzyma� �adnych pieni�dzy, w umowie sprzeda�y zosta�a wykazana pozosta�a kwota do sp�aty. Czy ma on obowi�zek w zeznaniu rocznym wykaza� kwot� pozosta�ego do sp�aty kredytu jako przych�d i j� opodatkowa�?
19.12.2013Przekszta�cenie S.K.A. w sp�k� z o.o. a skutki podatkowe
Pytanie podatnika: Czy przekszta�cenie SKA, kt�rej wsp�lnikiem (akcjonariuszem) b�dzie Wnioskodawca, w sp�k� z ograniczon� odpowiedzialno�ci� b�dzie skutkowa�o powstaniem po stronie Wnioskodawcy przychodu podlegaj�cego opodatkowaniu podatkiem CIT?
06.08.2013Rozliczenia podatkowe akcjonariusza w SKA
��czenie w SKA funkcji akcjonariusza i komplementariusza nie modyfikuje obowi�zku podatkowego akcjonariusza, kt�ry z tytu�u otrzymanej dywidendy rozlicza si� na zasadach okre�lonych w art. 14 ust. 1 i ust, 1i oraz art. 44 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych, a wi�c, �e jako podatnik ma obowi�zek odprowadzenia zaliczki na PIT dopiero w dacie powstania przychodu, za kt�r� na podstawie art. 14 ust. 1i ustawy nale�y uzna� dat� wyp�aty dywidendy.
25.06.2013Nabycie akcji od sp�ki osobowej a obowi�zek sporz�dzenia informacji PIT-8C
Zdarzenie polegaj�ce na nabyciu akcji przez np. sp�k� z o.o. od podmiotu b�d�cego sp�k� osobow�, kt�rej wsp�lnikami s� osoby fizyczne, mo�e rodzi� w�tpliwo�ci co do zakresu obowi�zku wystawienia informacji PIT-8C.
21.06.2013Zap�ata podatku przez inny podmiot w imieniu podatnika
Skoro ustawodawca dopuszcza, a wr�cz nakazuje podatnikom prowadz�cym dzia�alno�� gospodarcz� dokonywanie zap�aty podatk�w w spos�b bezgot�wkowy, nie reguluj�c w spos�b szczeg�lny zasad obrotu bezgot�wkowego w przypadku dokonywania przelew�w, to ocena, czy zobowi�zanie podatnika wygas�o w wyniku zap�aty, nie mo�e by� dokonana bez analizy przepis�w reguluj�cych kwestie zwi�zane z prowadzeniem rachunk�w bankowych i mo�liwo�ci� dysponowania �rodkami na tych rachunkach - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
11.06.2013Koszty uzyskania przychod�w: Rekonstrukcja. Remont czy ulepszenie?
Z uzasadnienia: Rekonstrukcja jest to odtworzenie ca�kowicie lub cz�ciowo zniszczonych przedmiot�w na podstawie zachowanych element�w. Przy rozstrzyganiu czy dane prace dotycz�ce �rodka trwa�ego stanowi� tzw. remont kapitalny czy te� rekonstrukcj� nale�y pami�ta�, �e ulepszenie charakteryzowa� musi wzrost warto�ci u�ytkowej �rodk�w trwa�ych w stosunku do warto�ci z dnia przyj�cia ich do u�ywania, mierzonej w szczeg�lno�ci okresem u�ywania, zdolno�ci� wytw�rcz�, jako�ci� produkt�w uzyskiwanych za pomoc� ulepszonych �rodk�w trwa�ych i kosztami ich eksploatacji. Je�li w wyniku danych prac odtworzeniowych nast�pi wzrost warto�ci u�ytkowej, prace te stanowi� b�d� rekonstrukcj�, a wi�c b�d� pracami ulepszeniowymi. Je�eli natomiast skutek taki nie wyst�pi, to b�dziemy mieli do czynienia z remontem.
07.05.2013Nagrody dla pracownik�w jako koszty uzyskania przychod�w pracodawcy
Wyk�adnia j�zykowa art. 15, a tak�e art. 16 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych powinna uwzgl�dnia� konstrukcj� podatku dochodowego od os�b prawnych oraz wyp�ywaj�cy z niej charakter prawny, nie pozwalaj�cy powt�rnie ujmowa� w kosztach uzyskania przychod�w osoby prawnej nagr�d wyp�aconych jej pracownikom z zysku netto, a wi�c po wcze�niejszym obci��eniu tego dochodu podatkiem dochodowym od os�b prawnych.
12.04.2013Premie pracownika wyp�acane z zysku a koszty uzyskania przychodu
Wyk�adnia j�zykowa art. 15, a tak�e art. 16 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) powinna uwzgl�dnia� konstrukcj� podatku dochodowego od os�b prawnych oraz wyp�ywaj�cy z niej charakter prawny, nie pozwalaj�cy powt�rnie ujmowa� w kosztach uzyskania przychod�w osoby prawnej nagr�d wyp�aconych jej pracownikom z zysku netto, a wi�c po wcze�niejszym obci��eniu tego dochodu podatkiem dochodowym od os�b prawnych - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
28.01.2013Odliczenie od podatku sk�adek na ubezpieczenie zdrowotne zap�aconych z rachunku sp�ki
Pytanie podatnika: Wsp�lnicy sp�ki komandytowej podj�li uchwa��, na mocy kt�rej co miesi�c przyznawana jest im i wyp�acana zaliczka na poczet przysz�ych zysk�w. Kwota przyznanej zaliczki na poczet zysku jest dzielona w ten spos�b, �e cz�� p�atna jest na rachunek ZUS, a pozosta�a cz�� wyp�acana jest na osobisty rachunek bankowy wsp�lnika. Czy kwota zap�acona przez sp�k� z pieni�dzy wsp�lnika, tytu�em jego sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne pomniejsza kwot� podatku dochodowego od os�b fizycznych (w cz�ci dozwolonej do odliczenia od podatku tj. 7,75% podstawy wymiaru)?
09.01.2013PIT: Przeznaczenie zysku na kapita� zapasowy
Z uzasadnienia: Skoro przepisy Kodeksu sp�ek handlowych dopuszczaj� podzia� zysku na cele zwi�zane z dzia�alno�ci� sp�ki i dalszym jej rozwojem, kt�ry jednocze�nie wy��cza prawo do dywidendy, zysk ten, prawid�owo rozdysponowany na przyk�ad na kapita� zapasowy, nie jest ju� zyskiem niepodzielonym w rozumieniu art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. Ustawodawca w powo�anym przepisie podatkowym nie zaw�zi� jego dzia�ania wy��cznie do zysk�w niepodzielonych mi�dzy wsp�lnik�w. Wobec tego ka�dy dozwolony przepisami k.s.h. podzia� zysku wyklucza zastosowanie art. 24 ust. 5 pkt 8 u.p.d.o.f., w przypadku przekszta�cenia sp�ki kapita�owej w sp�k� osobow�.
29.10.2012Konsekwencje w PIT �mierci wsp�lnika dwuosobowej sp�ki cywilnej
Pytanie podatnika: Sp�ka cywilna zawarta pomi�dzy dwoma wsp�lnikami okre�la�a mo�liwo�� wst�pienia w prawa i obowi�zki w przypadku �mierci jednego z nich w�asnego wsp�ma��onka. W 2010 r. nast�pi�a �mier� jednego ze wsp�lnik�w. Spadek naby�a Wnioskodawczyni - jako ma��onka zmar�ego wraz z czworgiem dzieci. Do chwili obecnej nie zosta� dokonany dzia� spadku. Czy z tytu�u postanowie� wynikaj�cych z umowy sp�ki wskazuj�cej, i� do przej�cia praw i obowi�zk�w po zmar�ym wsp�lniku podatnikiem rozliczaj�cym si� z cz�ci przypadaj�cych udzia��w jest wsp�ma��onek? Czy podatnikami b�d� wszyscy spadkobiercy?
17.09.2012Koszty uzyskania przychod�w: Odsetki od po�yczki na dop�at� do kapita�u
Wydatki poniesione na sfinansowanie odsetek od po�yczki zaci�gni�tej przez sp�k� w celu wniesienia dop�at do kapita�u innej sp�ki zale�nej nie stanowi� koszt�w uzyskania przychod�w tej sp�ki w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych - Naczelny S�d Administracyjny.
18.07.2012Opodatkowanie dochod�w ma�oletniego wsp�lnika sp�ki jawnej
Pytanie podatnika: Wsp�lnikami sp�ki jawnej byli ma��onkowie. Dochody opodatkowane by�y wed�ug skali podatkowej. Na miejsce zmar�ego wsp�lnika sp�ki jawnej weszli spadkobiercy tj. �ona oraz dwoje dzieci (pe�noletni syn oraz ma�oletnia c�rka). Czy dochody ma�oletniego dziecka matka (Wnioskodawczyni) rozlicza ��cznie ze swoimi dochodami miesi�cznie oraz po zako�czeniu roku podatkowego w zeznaniu rocznym PIT-36?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

obowi�zki wsp�lnika wzgl�dem sp�ki