niezamortyzowana warto�� inwestycji obcym

23.04.2013Inwestycja w obcym �rodku trwa�ym a budowa na cudzym gruncie
Sp�ka dzier�awi maj�tek, w tym grunty. Na ich cz�ci planuje realizacj� inwestycji, kt�ra polega� b�dzie na remoncie dzier�awionego budynku, a tak�e na wzniesieniu nowego budynku. B�dzie to zwi�zane z inwestycj� w obcym �rodku trwa�ym. Jaki jest podatkowo w�a�ciwy spos�b rozliczenia planowanych inwestycji?
21.12.2012Opodatkowanie VAT sprzeda�y nak�ad�w inwestycyjnych
Pytanie podatnika: Wnioskodawca poni�s� nak�ady w obcym �rodku trwa�ym stanowi�cym nieruchomo�� zabudowan� obiektem biurowo-magazynowym. Nieruchomo�� by�a dzier�awiona na podstawie umowy dzier�awy zawartej na czas nieokre�lony, a nak�ady poni�s� za zgod� w�a�ciciela nieruchomo�ci. W umowie przewidziano spos�b rozliczenia nak�ad�w tj. w oparciu o wycen� rzeczoznawcy na dzie� jej zako�czenia (operat szacunkowy). Czy podstaw� opodatkowania sprzeda�y nak�ad�w inwestycyjnych po zako�czeniu umowy dzier�awy stanowi� b�dzie warto�� netto okre�lona w operacie szacunkowym?
10.12.2012Amortyzacja inwestycji w obcym �rodku trwa�ym po jego nabyciu
Pytanie podatnika: Czy w przypadku zako�czenia najmu, a nast�pnie nabycia, wprowadzenia do ewidencji �rodk�w trwa�ych i amortyzowania wcze�niej wynajmowanej maszyny, sp�ka mog�aby kontynuowa� amortyzacj� nieumorzonej cz�ci inwestycji w tej maszynie i zaliczy� odpisy do koszt�w podatkowych na niezmienionych zasadach do ko�ca miesi�ca, w kt�rym nast�pi�oby zr�wnanie sumy odpis�w amortyzacyjnych z jej warto�ci� pocz�tkow�, pomimo wcze�niejszego zakupu maszyny?
27.11.2012Niezamortyzowana cz�� obiekt�w wybudowanych na cudzym gruncie jako koszt podatkowy
Z uzasadnienia: Strata odpowiadaj�ca niezamortyzowanej warto�ci pocz�tkowej inwestycji w obcym �rodku trwa�ym, niespe�niaj�ca przes�anek z art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, mo�e zosta� zaliczona do koszt�w uzyskania przychod�w, je�eli jej powstanie wynika z dzia�a� podatnika podj�tych dla realizacji celu okre�lonego w art. 15 ust. 1 tej ustawy.
14.11.2012Czasowe wy��czenie z u�ywania a amortyzacja �rodk�w trwa�ych
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka s�usznie post�pi�a zaprzestaj�c podatkowej amortyzacji �rodk�w trwa�ych, takich jak urz�dzenia do gastro, kostkarki, sto�y ch�odnicze, piec konwekcyjno-parowy, grill, stanowiska barma�skie, sprz�t do wizualizacji, zestawy komputerowe 3D, ruchome projektory, sprz�t muzyczny, neon itp., kt�re w zwi�zku z likwidacj� lokalu (restauracja, club „X”) zmagazynowa�a i zamierza wykorzysta� w przysz�o�ci w innym lokalu, gdy� Sp�ka nie zaprzesta�a swojej dzia�alno�ci?
06.09.2012Likwidacja punktu sprzeda�y sprz�tu fotograficznego a koszty podatkowe
Z uzasadnienia: Strata odpowiadaj�ca niezamortyzowanej warto�ci pocz�tkowej inwestycji w obcym �rodku trwa�ym poczynionej w pomieszczeniu wynajmowanym, w sytuacji kiedy wygasa umowa najmu, a przystosowanie zdemontowanych element�w wyposa�enia lokalu jest nieop�acalne, mo�e zosta� zaliczona do koszt�w uzyskania przychod�w.
20.08.2012Nak�ady inwestycyjne na modernizacj� cz�ci wsp�lnych budynku
Skoro udzia�y w cz�ciach wsp�lnych budynku oraz udzia�y w gruncie s� �ci�le zwi�zane z lokalem, przez co stanowi� cz�ci sk�adowe lokalu b�d�cego odr�bn� w�asno�ci�, to ich warto�� wraz z warto�ci� lokalu stanowi zgodnie z art. 16g ust. 1 ustawy o p.d.o.p. warto�� pocz�tkow� �rodka trwa�ego. W takim przypadku po my�li art. 16g ust. 13 ustawy o p.d.o.p. nak�ady inwestycyjne poniesione na modernizacj� cz�ci wsp�lnych (ocieplenie �cian), podnosz� wed�ug wielko�ci udzia�u warto�� pocz�tkow� �rodk�w trwa�ych w postaci wyodr�bnionych lokali.
13.07.2012Niezamortyzowana inwestycja w kosztach podatkowych - uchwa�a NSA
Strata odpowiadaj�ca niezamortyzowanej warto�ci pocz�tkowej inwestycji w obcym �rodku trwa�ym, niespe�niaj�ca przes�anek z art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych, mo�e zosta� zaliczona do koszt�w uzyskania przychod�w, je�eli jej powstanie wynika z dzia�a� podatnika podj�tych dla realizacji celu okre�lonego w art. 15 ust. 1 tej ustawy - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
30.03.2012Niezamortyzowana inwestycja w obcym �rodku trwa�ym jako koszt
Pytanie podatnika: Czy mo�na traktowa� jako koszt niezamortyzowan� cz�� inwestycji w obcy �rodek trwa�y?
22.11.2011Likwidacja inwestycji w obcym �rodku trwa�ym a CIT
Pytanie podatnika: Czy strata z tytu�u likwidacji nie w pe�ni umorzonych inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych mo�e zosta� zaliczona przez Sp�k� do koszt�w uzyskania przychod�w w cz�ci niepokrytej sum� dokonanych przez Sp�k� odpis�w amortyzacyjnych od warto�ci pocz�tkowej tych inwestycji w momencie wykre�lenia danej inwestycji w obcym �rodku trwa�ym z ewidencji �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych w zwi�zku z ich likwidacj�?
17.10.2011Sprzeda� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym a VAT
W przypadku, gdy wydzier�awiaj�cy decyduje si� po zako�czeniu dzier�awy na zatrzymanie ulepsze� w zamian za zap�at� by�emu dzier�awcy za pozostawione ulepszenia przedmiotu dzier�awy, a ulepszenia takie mieszcz� si� w definicji towaru w rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug - z czym niew�tpliwie mamy do czynienia w przypadku budynku - dochodzi do dostawy towaru w �wietle art. 7 ust. 1 ww. ustawy, kt�ra jest czynno�ci� opodatkowan� podatkiem VAT ze wzgl�du na art. 5 ust. 1 pkt 1, gdy� zwrot przez wydzier�awiaj�cego na rzecz dzier�awcy warto�ci nak�ad�w poczynionych w zwi�zku z wybudowaniem budynku uzna� nale�y za spe�nienie przes�anki "odp�atno�ci" dostawy.
11.10.2011Niezamortyzowana warto�� inwestycji a koszty
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka w zwi�zku ze zmian� miejsca wykonywania dzia�alno�ci z powod�w racjonalnych i uzasadnionych, b�dzie mog�a zaliczy� jednorazowo do koszt�w uzyskania przychod�w niezamortyzowan� warto�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym przy ul. X?
24.08.2011Niezamortyzowana warto�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym a koszty
Pytanie podatnika: Czy podatnik b�dzie mia� prawo zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu niezamortyzowan� warto�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym, mimo i� opuszczaj�c wynajmowany obiekt pozostawi w nim dokonane nak�ady?
04.08.2011Podatkowe skutki likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego
Je�eli likwidacja nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego b�dzie wynikiem utraty jego przydatno�ci gospodarczej w ramach tego samego rodzaju dzia�alno�ci, to powsta�a strata b�dzie zawsze kosztem uzyskania przychod�w. Na przyk�ad wcze�niejsze rozwi�zanie umowy najmu i zawarcie nowej na innych warunkach, mo�e skutkowa� wi�kszymi przychodami – orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
04.07.2011NSA: Likwidacja �rodka trwa�ego to nie tylko jego fizyczne zniszczenie
Je�eli likwidacja nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego jest wynikiem utraty jego przydatno�ci gospodarczej w ramach tego samego rodzaju dzia�alno�ci to powsta�a strata, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, jest kosztem uzyskania przychod�w.
29.06.2011Przymusowa likwidacja pozwala na rozliczenie straty
Rezygnacja przez podatnika z dotychczas najmowanego czy dzier�awionego budynku czy lokalu, przeznaczonego na prowadzenie sklepu, jest podyktowana konieczno�ci� realizacji decyzji prezesa UOKiK, tj. warunku ograniczenia prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej w okre�lonych plac�wkach w celu zapobie�enia powstania monopolu. Nie jest wi�c ona zaplanowanym dzia�aniem podatnika, ale jest wymuszona realizacj� decyzji innego organu i wzgl�dami ekonomicznymi (unikni�cie gro��cej kary). Zatem, strata w postaci niezamortyzowanej cz�ci inwestycji w obcym �rodku trwa�ym w wyniku wyzbycia si� obcych �rodk�w trwa�ych poprzez wykre�lenie �rodk�w trwa�ych z ksi�g rachunkowych i zwrot w�a�cicielowi b�dzie stanowi�a koszt uzyskania przychod�w - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Poznaniu.
16.06.2011WSA: Ocieplenie �cian budynku podnosi warto�� pocz�tkow� lokali
Skoro udzia�y w cz�ciach wsp�lnych budynku oraz udzia�y w gruncie s� �ci�le zwi�zane z lokalem, przez co stanowi� cz�ci sk�adowe lokalu b�d�cego odr�bn� w�asno�ci�, to ich warto�� wraz z warto�ci� lokalu stanowi zgodnie z art. 16g ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych warto�� pocz�tkow� �rodka trwa�ego. W takim przypadku po my�li art. 16g ust. 13 ustawy o CIT nak�ady inwestycyjne poniesione na modernizacj� cz�ci wsp�lnych (ocieplenie �cian), podnosz� wed�ug wielko�ci udzia�u warto�� pocz�tkow� �rodk�w trwa�ych w postaci wyodr�bnionych lokali.
01.06.2011Kiedy �rodek trwa�y jest kompletny i zdatny do u�ytku
Je�li budynek hali produkcyjnej jest inwestycj� niezako�czon�, a obiekt ten nie zosta� dopuszczony w ca�o�ci czy te� w cz�ci do u�ytkowania zgodnie z przepisami Prawa budowlanego, w�wczas do czasu wydania decyzji o pozwoleniu na u�ytkowanie b�d� innego dokumentu potwierdzaj�cego prawo do u�ytkowania przez uprawniony organ, obiekt zak�adu produkcyjnego nie m�g� by�, z tytu�u prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej, zaliczony przez podatnika do �rodk�w trwa�ych i tym samym nie m�g� by� amortyzowany na podstawie art. 22a ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Olsztynie.
01.04.2011Grunty nie podlegaj� amortyzacji
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni (wsp�lnik sp�ki cywilnej) na podstawie umowy darowizny sta�a si� w�a�cicielk� niezabudowanej nieruchomo�ci gruntowej. Na tej nieruchomo�ci wsp�lnicy sp�ki cywilnej, za zgod� jej w�a�ciciela, zamierzaj� dokona� inwestycji w postaci budowy obiektu gastronomicznego, odliczaj�c przy tym podatek VAT jaki b�dzie poniesiony na zakup towar�w i us�ug do budowy. Czy sp�ka cywilna w ewidencji �rodk�w trwa�ych prawid�owo b�dzie ujmowa� warto�� rodka trwa�ego jako sum� warto�ci dzia�ki oraz nak�ad�w poniesionych przez sp�k� cywiln� na budow�?
17.02.2011WSA: Niezamortyzowane inwestycje w obcym budynku czy lokalu s� kosztem
Z uzasadnienia: Skoro przyczyna straty powsta�ej w wyniku likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego jest inna ani�eli wskazana w tre�ci przepisu art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych (tj. inna ni� zmiana rodzaju dzia�alno�ci), to z wnioskowania a contrario tego przepisu wynika, �e podlega ona zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w na zasadach og�lnych. W tym miejscu nale�y zaznaczy�, �e przepis art. 16 ustawy zawiera zamkni�ty katalog wydatk�w, kt�re nie podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w, a w�r�d tych wydatk�w ustawodawca nie wymienia strat powsta�ych w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych, je�eli �rodki te zosta�y zlikwidowane z innych przyczyn ani�eli wymieniona w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy. Oznacza to zatem, �e straty te podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w.
03.02.2011Likwidacja �rodka trwa�ego – nie tylko zniszczenie
Straty powsta�e w wyniku likwidacji �rodk�w trwa�ych, z innych przyczyn ani�eli wymienione w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych (tj. utraty przydatno�ci gospodarczej na skutek zmiany rodzaju dzia�alno�ci), w cz�ci niepokrytej odpisami amortyzacyjnymi podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w. Oznacza to, �e podatnik wskutek planowanego rozwi�zania umowy najmu przed up�ywem okresu amortyzacji poniesie strat� w wysoko�ci niezamortyzowanej cz�� z tytu�u likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego w postaci inwestycji w obcym �rodku trwa�ym – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bydgoszczy.
11.01.2011Korekta VAT przy niezamortyzowanej cz�ci inwestycji w obcym �rodku trwa�ym
Zaniechanie wykorzystania wynajmowanej hali, a r�wnocze�nie inwestycji w tym obcym �rodku trwa�ym by�o uzale�nione od woli podatnika i nie wi�za�o si� z jakim� losowym przypadkiem utraty tego mienia. Dlatego te� podatnik zobowi�zany by� do korekty podatku naliczonego od cz�ci inwestycji w obcym �rodku trwa�ym, kt�ra nie zosta�a zamortyzowana – orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
22.12.2010Nie trzeba zniszczy�, by zaliczy� strat� do koszt�w
Skoro przepis art. 16 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych zawiera zamkni�ty katalog wydatk�w, kt�re nie podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w, a w�r�d tych wydatk�w ustawodawca wymienia jedynie straty powsta�e w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych, je�eli �rodki te zosta�y zlikwidowane z przyczyn wymienionych w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT, oznacza to, �e straty powsta�e z innych przyczyn podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Rzeszowie.
25.11.2010Nieodp�atne przekazanie: Wycofanie pawilonu handlowego ze sp�ki cywilnej
Pytania podatnika: 1. Czy w przypadku zaprzestania u�ywania i wycofania z dzia�alno�ci gospodarczej pawilonu handlowego czynno�� ta nie b�dzie podlega�a opodatkowaniu podatkiem VAT? 2. Je�li czynno�� wycofania z dzia�alno�ci gospodarczej pawilonu handlowego b�dzie podlega�a opodatkowaniu podatkiem VAT to wg jakiej stawki i od jakiej warto�ci?
14.09.2010VAT: Pozostawienie ulepsze� w wynajmowanym lokalu nie jest us�ug�
Pytania podatnika: 1. Czy podatek od towar�w i us�ug odliczony w momencie ponoszenia nak�ad�w powinien zosta� skorygowany zgodnie z dyspozycj� art. 91 ustawy o VAT? 2. Czy w omawianej sprawie mamy do czynienia z nieodp�atnym przekazaniem poniesionych nak�ad�w na lokal, w zwi�zku z tym pozosta�� niezamortyzowan� cz�� nale�y opodatkowa� VAT nale�nym?
27.08.2010Warunki zaliczania do KUP warto�ci nieumorzonych inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych
Skoro przepisy ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych przewiduj�, �e strat� poniesion� w wyniku likwidacji szeroko rozumianego �rodka trwa�ego nie zalicza si� do koszt�w uzyskania przychod�w jedynie w przypadku zmiany rodzaju dzia�alno�ci, to w innych przypadkach strat� t� mo�na zaliczy� w ci�ar koszt�w. Za koszt podatkowy uznane powinny by� tak�e straty, kt�re wynikaj� z likwidacji �rodka trwa�ego spowodowanej takimi dzia�aniami podatnika, kt�re s� ekonomicznie i gospodarczo uzasadnione – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
21.07.2010Amortyzacja pawilon�w handlowych wybudowanych na wydzier�awionym gruncie
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca mia� prawo, od dnia 1 stycznia 2005 r. do chwili obecnej, naliczania odpis�w amortyzacyjnych wed�ug stawki amortyzacyjnej w wysoko�ci 10%, od warto�ci pocz�tkowej przyj�tych do u�ytkowania przedmiotowych pawilon�w handlowych nietrwale zwi�zanych z gruntem, ewidencjowania ich w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w i zaliczania do koszt�w uzyskania przychodu danego okresu rozliczeniowego?
15.07.2010Wydatki na nadz�r nad inwestycj� nale��c� do podmiotu trzeciego nie s� kosztem podatkowym
Wydatki poniesione na nadz�r nad realizacj� inwestycji budowlanej, b�d�cej w�asno�ci� podmiotu trzeciego, nie mog� by� uznane za koszt uzyskania przychodu. Wydatki te nie mog� zosta� tak�e uznane za inwestycj� w obcym �rodku trwa�ym, je�li przedsi�biorca nie jest jego dzier�awc� w trakcie budowy – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny we Wroc�awiu.
08.07.2010Orzecznictwo: Amortyzacja – kt�re przepisy stosowa�?
1. Decyzja administracyjna jako akt w�adczy i jednostronny rodzi zawsze okre�lone skutki prawne, sprowadzaj�ce si� do wi��cego rozstrzygni�cia o czyich� prawach lub/i obowi�zkach. Mo�e ona tak�e wi��co stwierdza� (a nie potwierdza�) istnienie okre�lonego stanu prawnego, czego konsekwencj� jest powstanie mo�liwo�ci skutecznego powo�ywania si� na dan� okoliczno��, tak�e dla potrzeb podejmowania innych rozstrzygni��. Potwierdzanie istnienia pewnego stanu faktycznego lub prawnego jest natomiast domen� za�wiadcze�, kt�re, w przeciwie�stwie do decyzji administracyjnej, same przez si� nie rodz� skutk�w prawnych, a jedynie s�u�� jako dow�d dla cel�w podejmowanych we w�a�ciwych formach i trybach ustale�. 2. Nie mo�e by� w�tpliwo�ci co do tego, �e dla ustalenia wielko�ci dokonywanych odpis�w nale�a�o uwzgl�dni� prawo obowi�zuj�ce w dacie rozpocz�cia amortyzacji.
27.05.2010Orzecznictwo - Likwidacja �rodk�w trwa�ych - nie tylko w wyniku zniszczenia lub zu�ycia
Wnioskiem z 13 wrze�nia 2005 r. "A" SA z siedzib� w G. zwr�ci�a si� o interpretacj� co do zakresu i sposobu stosowania przepis�w prawa podatkowego w przedmiocie mo�liwo�ci uznania za koszt uzyskania przychod�w straty zaistnia�ej w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych w postaci inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych dokonanych przez wnioskodawczyni� w wynaj�tych lokalach u�ytkowych, powsta�ej wskutek rozwi�zania tum�w najmu przed up�ywem okresu amortyzacji przyj�tych do u�ywania �rodk�w trwa�ych.
19.05.2010Orzecznictwo: Nieumorzona warto�� inwestycji mo�e by� kosztem
Z uzasadnienia: Skoro przyczyna straty, kt�r� ponios�a strona na skutek likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego, jest inna ani�eli wskazana w tre�ci przepisu art. 16 ust. 1 pkt 6 pdop tj. nie jest zdeterminowana zmian� rodzaju dzia�alno�ci gospodarczej a co za tym idzie utrat� przez likwidowany �rodek trwa�y jego przydatno�ci gospodarczej, to z wnioskowania a contrario wynika, �e podlega ona zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w na zasadach og�lnych, z uwzgl�dnieniem tre�ci art. 16 ust. 1 pkt 5 ustawy. Skoro przepis art. 16 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych zawiera zamkni�ty katalog wydatk�w, kt�re nie podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w, a w�r�d tych wydatk�w ustawodawca nie wymienia strat powsta�ych w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych, je�eli �rodki te zosta�y zlikwidowane z innych przyczyn ani�eli wymieniona w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy, oznacza to, �e straty te podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w.
02.04.2010Prawo do odliczenia VAT w zwi�zku z inwestycj� w obcym �rodku trwa�ym
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabycia towar�w i us�ug zwi�zanych z inwestycj� opisan� w stanie faktycznym?
02.03.2010Likwidacja inwestycji w obcym �rodku trwa�ym
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca w przypadku zamkni�cia sklepu w wyniku wcze�niejszego zako�czenia umowy lub zako�czenia umowy po up�ywie 5 lat od jej podpisania i likwidacji inwestycji przez sp�k� po rezygnacji z prowadzenia sklepu, b�dzie m�g� zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu przypadaj�c� na niego (zgodnie z jego udzia�em w zysku sp�ki) cz�� straty zrealizowanej przez sp�k� w wyniku likwidacji inwestycji? Strata sp�ki zostanie ustalona jako warto�� pocz�tkowa inwestycji pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne.
30.12.2009Orzecznictwo WSA: Mo�liwo�ci zaliczenia do koszt�w niezamortyzowanej cz�ci nak�ad�w w obcym �rodku trwa�ym
Z uzasadnienia: Skoro przyczyna straty powsta�ej w wyniku likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego jest inna ani�eli wskazana w tre�ci art. 16 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.p., to z wnioskowania a contrario tego przepisu wynika, �e podlega ona zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w na zasadach og�lnych, z uwzgl�dnieniem tre�ci art. 16 ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.p. Skoro art. 16 u.p.d.o.p. zawiera zamkni�ty katalog wydatk�w, kt�re nie podlegaj� zaliczeniu do koszt�w podatkowych, a w�r�d tych wydatk�w ustawodawca nie wymienia strat powsta�ych w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych, je�eli �rodki te zosta�y zlikwidowane z innych przyczyn ani�eli wymieniona w art. 16 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.p., oznacza to, �e straty te podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w.
02.11.2009Remont w wynajmowanym lokalu
Pytanie podatnika: Czy kwota otrzymanego zwrotu pomniejsza pocz�tkow� warto�� poniesionych nak�ad�w inwestycyjnych i jednocze�nie kwota zwrotu nie stanowi przychodu? Czy pozosta�a kwota nak�ad�w inwestycyjnych podlega amortyzacji, jako inwestycja w obcych �rodkach trwa�ych”?
06.10.2009Orzecznictwo: Strata w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych
W odniesieniu do poj�cia likwidacji, ustawa o podatku dochodowym od os�b prawnych nie zawiera definicji tego s�owa. Si�gaj�c do jego s�ownikowego znaczenia "likwidacja" oznacza zniesienie, usuni�cie, rozwi�zanie czego� (Tam�e: t. II, s. 32). W orzecznictwie NSA poj�cie to zosta�o zinterpretowane w szerokim znaczeniu, uznaj�c za likwidacj� nie tylko fizyczne unicestwienie �rodka trwa�ego, ale tak�e przekazanie �rodka trwa�ego innemu podmiotowi czy to poprzez darowizn� czy sprzeda�, zmian� metody prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej, likwidacj� �rodka trwa�ego w zwi�zku z jego zu�yciem technicznym, technologicznym lub "moralnym", wycofanie go z ewidencji �rodk�w trwa�ych (por. wyrok NSA FSK 2169/04 z 9 wrze�nia 2005 r.; wyrok I SA/Wr 53/07 z 13 marca 2007 r.).
01.06.2009Niezamortyzowana inwestycja w obcym �rodku trwa�ym nie stanowi kosztu
Pytanie podatnika: Czy podatnik zgodnie z uchylonym art. 16 ust. 41 oraz art. 15 ust. 4f znowelizowanej ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych mo�e po rozwi�zaniu umowy najmu, niezamortyzowan� cz�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu?
14.05.2009Niezamortyzowana warto�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym nie stanowi KUP
Pytanie podatnika: Czy prawid�owe jest stanowisko, �e strata odpowiadaj�ca niezamortyzowanej warto�ci pocz�tkowej inwestycji w obcy �rodek trwa�y w postaci wydatk�w poniesionych na dostosowanie zajmowanego na podstawie umowy najmu lokalu do prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej, mo�e zosta� zaliczona przez sp�k� do koszt�w uzyskaniu przychod�w z jednoczesnym wycofaniem w/w nak�ad�w inwestycyjnych z ewidencji �rodk�w trwa�ych?
20.01.2009Sprzeda� inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych
Pytanie podatnika: Czy przychody uzyskane ze sprzeda�y „Inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych” b�d� przychodami podatkowymi, a nie umorzona warto�� tych inwestycji b�dzie kosztem podatkowym?
10.11.2008Amortyzacja budynk�w i budowli wybudowanych na cudzym gruncie
Pytanie podatnika: Czy nak�ady inwestycyjne poniesione na odbudow� hali oraz zakupienie �rodk�w trwa�ych mo�na potraktowa� jako inwestycj� w obcych �rodkach trwa�ych i amortyzowa�?
01.10.2008Rozliczenie nak�ad�w w u�yczonym lokalu
Pytanie podatnika: Czy koszty ww. inwestycji rozliczane w czasie jako koszty podatkowe poprzez odpisy amortyzacyjne s� zgodne z art. 22j ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
26.08.2008Modernizacja przedmiotu leasingu
Sp�ka ponosi�a wydatki modernizacyjne w wysoko�ci 4.000,00 z� na maszyn� stanowi�c� przedmiot leasingu operacyjnego. W zwi�zku z tym powsta�o pytanie czy wydatki te b�d� kosztem uzyskania przychodu czy te� b�d� podlega� amortyzacji jako „inwestycja w obcym �rodku trwa�ym”?
21.04.2008Wykorzystywanie obcych sk�adnik�w maj�tku w dzia�alno�ci gospodarczej
Prowadz�c dzia�alno�� gospodarcz� podatnicy niejednokrotnie wykorzystuj� sk�adniki maj�tku b�d�ce w�asno�ci� os�b trzecich. Bogactwo bowiem wypracowuje si� poprzez wykorzystywanie maj�tku, a nie tylko z samego faktu posiadania do niego prawa w�asno�ci. Podstaw� wykorzystywania maj�tku mo�e by� zar�wno stosunek zobowi�zaniowy (umowa najmu, dzier�awy, u�yczenia i im podobne) jak i bezumowne korzystanie z rzeczy.
11.04.2008Rozwi�zanie umowy najmu �rodk�w trwa�ych a zaliczenie straty do KUP
Rozwi�zanie umowy cywilnoprawnej zgodnie z zasadami w niej okre�lonymi nie mo�e by� traktowane na r�wni ze zdarzeniami wykluczaj�cymi dalsze u�ytkowanie �rodka trwa�ego nast�puj�cymi z wy��czeniem woli i �wiadomo�ci przedsi�biorcy, na przyk�ad na skutek kradzie�y. S� to ca�kowicie odmienne przyczyny zaprzestania u�ytkowania �rodka trwa�ego i nie mo�na stawia� pomi�dzy nimi znaku r�wno�ci. Podatnik nie mo�e zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w straty wywo�anej tylko i wy��cznie z jego winy, a wynikaj�cej z zaniedba�, kt�rych racjonalnie dzia�aj�cy podmiot gospodarczy by nie pope�ni�. Podatnik jako profesjonalista musia� zna� zasady panuj�ce w obrocie gospodarczym i zgodnie z zasad� autonomii woli stron mia� wp�yw na konstrukcj� zawieranej umowy, a jako profesjonalista winien przewidzie�, jakie skutki na przysz�o�� mog� rodzi� poszczeg�lne jej postanowienia. Przedsi�biorca powinien ponosi� konsekwencje swych nietrafnych posuni�� gospodarczych i odpowiedzialno�ci tej nie mo�e przerzuca� na Skarb Pa�stwa poprzez zaliczanie strat wywo�anych swoimi niestarannymi dzia�aniami do koszt�w uzyskania przychodu — orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gda�sku.
27.03.2008Przebudowa sieci przesy�owych na potrzeby wzniesienia budynku a KUP
Je�eli warunkiem wzniesienia budynku jest przebudowa sieci przesy�owych nale��cych do innych podmiot�w, to wydatki na tak� przebudow� nie mog� by� zaliczane do koszt�w podatkowych bezpo�rednio. Zamiast tego nale�y je doda� do warto�ci pocz�tkowej budynku, kt�ra stanowi podstaw� amortyzacji. Wydatki te b�d� zaliczane do koszt�w uzyskania przychod�w po�rednio — poprzez odpisy amortyzacyjne.
15.02.2008Amortyzacja inwestycji w obcym �rodku trwa�ym
Pytanie podatnika: Czy mo�na kontynuowa� amortyzacj� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym wed�ug metod i zasad stosowanych przed nabyciem �rodka trwa�ego?
05.02.2008Amortyzacja nak�ad�w dokonanych w obcym �rodku trwa�ym
Pytanie podatnika: Czy poprawne jest w opisanym stanie faktycznym zastosowanie stawki amortyzacji 10% do inwestycji w obcym �rodku trwa�ym?
20.07.2007Orzecznictwo: Sprzeda� nak�ad�w i VAT
Przedmiotem skargi kasacyjnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach jest wyrok Wojew�dzkiego S�du Administracyjnego w Gliwicach, sygn. akt I SA/Gl 1095/04 z dnia 28 lutego 2005 r., moc�, kt�rego uchylono zaskar�on� przez Przedsi�biorstwo Handlowo Us�ugowe „D.” Sp. z o.o. decyzj� tego organu z dnia 30 czerwca 2004 r. w przedmiocie podatku od towar�w i us�ug za kwiecie� 2003 r.
21.12.2006Inwestycja w obcym �rodku trwa�ym a korekta podatku naliczonego
Pytanie podatnika: Czy w przypadku inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych nale�y je traktowa� jako oddzielny �rodek trwa�y, a co za tym idzie czy okres korekty, o kt�rym mowa w art. 91 ust. 2 ustawy o podatku od towar�w i us�ug, dotyczy tylko tych nak�ad�w i biegnie od daty oddania ich do u�ytku, oraz czy prawo do korekty dotyczy zar�wno podatku naliczonego wynikaj�cego z faktur zwi�zanych z nabyciem towar�w i us�ug przed 1 maja 2004 r., jak i po tej dacie, je�eli zosta�y one wliczone do warto�ci tych �rodk�w trwa�ych po 1 maja 2004 r. i s� wykorzystywane do dzia�alno�ci opodatkowanej lub zostan� sprzedane?
04.12.2006Przepisy ustawy o pdof, dotycz�ce amortyzacji, w wersji obowi�zuj�cej od 1.1.2007 r.
W tek�cie wyt�uszczon� czcionk� zaznaczone s� dodane lub zmienione przepisy w brzmieniu obowi�zuj�cym od 1.1.2007 r. Przepisy obowi�zuj�ce dotychczas bez wyr�nie�.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

niezamortyzowana warto�� inwestycji obcym