czy wniesienie aportu podlega opodatkowaniu

27.08.2013Znak towarowy wniesiony aportem do sp�ki a VAT
Pytanie podatnika: Czy podstaw� opodatkowania VAT w przypadku aportu znak�w towarowych do SKA, z wykorzystaniem instytucji tzw. agio, b�dzie warto�� znak�w towarowych wynikaj�ca z wyceny sporz�dzonej przez w�a�ciwego rzeczoznawc�, czy te� warto�� znak�w towarowych wynikaj�ca z wyceny b�dzie warto�ci� brutto, natomiast podstaw� opodatkowania b�dzie warto�� rynkowa znak�w towarowych wynikaj�ca z wyceny, pomniejszona o kwot� VAT?
15.07.2013Wniesienie udzia��w do sp�ki a skutki podatkowe
Pytanie podatnika: Czy w zwi�zku z wniesieniem w formie aportu udzia��w w Sp�ce I do Sp�ki II powstanie z tego tytu�u po stronie Wnioskodawcy przych�d podatkowy w podatku dochodowym od os�b fizycznych?
08.07.2013Strata przy wniesieniu wierzytelno�ci do sp�ki kapita�owej a koszty podatkowe
Przychodem osoby prawnej z tytu�u obj�cia udzia��w lub akcji sp�ki zale�nej w zamian za wk�ad niepieni�ny w postaci wierzytelno�ci wobec podmiot�w trzecich, b�dzie warto�� nominalna obj�tych udzia��w (akcji), natomiast kosztem uzyskania przychod�w - wydatek faktycznie poniesiony na nabycie wierzytelno�ci, jednak�e w wysoko�ci nieprzekraczaj�cej warto�ci uzyskanego przychodu, co wynika z art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych. W �wietle tego przepisu, strata powsta�a z odp�atnego zbycia wierzytelno�ci mo�e by� kosztem uzyskania przychod�w, tylko wtedy gdy zbyta wierzytelno�� stanowi�a przych�d z dzia�alno�ci gospodarczej lub z dzia��w specjalnych produkcji rolnej oraz zosta�a wcze�niej zarachowana do przychod�w nale�nych na podstawie art. 12 ust. 3 ww. ustawy - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
14.05.2013Wk�ad przedsi�biorstwa osoby fizycznej do sp�ki a PCC
Podwy�szenie kapita�u zak�adowego sp�ki z o.o. w ca�o�ci pokrytego wk�adem niepieni�nym w postaci przedsi�biorstwa w rozumieniu art. 551 kodeksu cywilnego, prowadzonego przez osob� fizyczn� podlega opodatkowaniu podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k i ust. 3 pkt 2, art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. b oraz art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych. Prowadzone przez osob� fizyczn� przedsi�biorstwo nie mo�e by� uznane za sp�k� kapita�ow� zar�wno w rozumieniu przyj�tym w art. 3 ust. 1, jak i w art. 3 ust. 2 Dyrektywy Rady 69/335/EWG z dnia 17 lipca 1969 r. dotycz�cej podatk�w po�rednich od gromadzenia kapita�u (Dz.U.UE.L. 1969.249.25) - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
11.03.2013Wniesienie wierzytelno�ci aportem a VAT
Z uzasadnienia: Czynno�� wniesienia do sp�ki wk�adu w postaci wierzytelno�ci w�asnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug ani jako odp�atna dostawa towar�w ani te� jako odp�atne �wiadczenie us�ug. Tym samym czynno�� ta pozostaje poza zakresem przedmiotu opodatkowania podatkiem od towar�w i us�ug. Podleganie opodatkowaniu czynno�ci wniesienia aport�w oznacza m.in., i� wniesienie aportu b�dzie podlega�o opodatkowaniu, je�li przedmiotem aportu jest czynno�� podlegaj�ca opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug.
29.01.2013Skutki nabycia wierzytelno�ci w formie aportu
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054, z p�n. zm., dalej: ustawa o VAT) opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug podlegaj� odp�atna dostawa towar�w i odp�atne �wiadczenie us�ug na terytorium kraju.
07.09.2012Skutki wniesienia wierzytelno�ci aportem
Pytanie podatnika: Czy wniesienie przez Wnioskodawc� aportem wierzytelno�ci w opisanych okoliczno�ciach stanowi transakcj� mieszcz�c� si� w zakresie opodatkowania VAT?
23.12.2011Skutki wycofania �rodka trwa�ego z ewidencji i wniesienia do nowej sp�ki
Pytanie podatnika: Czy wycofanie �rodka trwa�ego z ewidencji �rodk�w trwa�ych (przekazanie na cele prywatne), a nast�pnie wniesienie go jako aportu do nowo utworzonej Sp�ki Jawnej, z takim samym udzia�em wynosz�cym 50%, spowoduje powstanie u Wnioskodawcy obowi�zku podatkowego w podatku dochodowym od os�b fizycznych?
25.11.2011Konsekwencje podatkowe aportu przedsi�biorstwa
Pytanie podatnika: Czy utworzenie nowej sp�ki komandytowej i wniesienie do niej przedsi�biorstwa sp�ki z o.o. sp. k. wi�za� si� b�dzie z powstaniem po stronie Wnioskodawcy przychodu w podatku dochodowym od os�b fizycznych?
29.04.2011PCC nie zawsze b�dzie kosztem
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest wsp�lnikiem sp�ki osobowej. Sp�ka nabywa sk�adniki maj�tkowe od swoich wsp�lnik�w b�d� to w drodze zakupu b�d� jako wk�ad. Sp�ka nabywa tak�e sk�adniki maj�tkowe w drodze zakupu od os�b innych ni� jej wsp�lnicy. Czy warto�� zap�aconego przez Sp�k� podatku PCC stanowi dla wszystkich wsp�lnik�w Sp�ki, proporcjonalnie do ich udzia�u w zysku/stracie Sp�ki, koszt uzyskania przychodu z prowadzonej przez nich, w formie Sp�ki, pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej?
31.03.2011Opodatkowanie podatkiem VAT aportu przedsi�biorstwa
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest sp�k� z ograniczon� odpowiedzialno�ci�. Wraz z 3 osobami fizycznymi (b�d�cymi jednocze�nie udzia�owcami sp�ki) zamierza za�o�y� sp�k� komandytow�. Czy wniesienie swojego przedsi�biorstwa do nowej sp�ki podlega opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug?
16.03.2011WSA: Wniesienie nieruchomo�ci do sp�ki osobowej nie jest przychodem
Z uzasadnienia: Wniesienie wk�adu niepieni�nego sp�ki komandytowej nie rodzi obowi�zku podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. W zamian za wnoszony aport podatnik otrzymuje udzia�y w sp�ce. One za�, mimo, �e posiadaj� warto�� materialn�, nie stanowi� ceny nabycia. Otrzymuj�c udzia�y wsp�lnik nabywa ca�okszta�t praw i obowi�zk�w zwi�zanych z uczestnictwem w przedsi�wzi�ciu gospodarczym sformalizowanym w ramach sp�ki komandytowej. Po jego stronie nie pojawia si� jednak doch�d mog�cy podlega� opodatkowaniu.
21.01.2011WSA: Odsetki z lokaty nie s� przychodem z dzia�alno�ci
Z uzasadnienia: Za rachunki bankowe zwi�zane z wykonywan� dzia�alno�ci� gospodarcz� uzna� nale�y wy��cznie takie rachunki, za po�rednictwem kt�rych przyjmowane s� i z kt�rych dokonywane s� wszelkiego rodzaju p�atno�ci podmiotu gospodarczego. Natomiast wolne �rodki pieni�ne przechowywane na lokatach bankowych czy zainwestowane w obligacje nie stanowi� �rodk�w pieni�nych zwi�zanych z wykonywan� dzia�alno�ci�. W konsekwencji odsetki od takich lokat i obligacji stanowi� przych�d z kapita��w pieni�nych. Lokowanie przez sp�k� wolnych �rodk�w na lokatach pieni�nych i w obligacje powoduje, i� �rodki nie s�u�� dzia�alno�ci gospodarczej a pomna�aniu �rodk�w przy jednoczesnym wyeliminowaniu ryzyka gospodarczego.
16.11.2010WSA: Aport nieruchomo�ci bez korekty VAT
Z uzasadnienia: Co do zasady - na podstawie przepis�w unijnych - czynno�� wniesienia aportu jest opodatkowana, jej dokonanie nie powoduje zmiany prawa do odliczenia w ten spos�b, �e jej efektem jest konieczno�� dokonania korekty podatku naliczonego na podstawie art. 91 ust. 7 ustawy o podatku od towar�w i us�ug. Skoro bowiem podatnik pierwotnie odliczy� podatek naliczony zwi�zany z nabyciem i przyj�ciem do u�ytkowania nieruchomo�ci, a nast�pnie wykorzysta� j� do wykonania innej czynno�ci opodatkowanej (wniesienia aportu), to zakres prawa do odliczenia w stosunku do tych �rodk�w trwa�ych nie zmieni� si�. Nie wyst�pi�a wi�c przes�anka dokonania korekty okre�lona w art. 91 ust. 7 ustawy o VAT w postaci zmiany prawa do obni�enia podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego.
05.11.2010Wnosisz aport do sp�ki osobowej ? Teraz na pewno nie zap�acisz podatku
Polskie prawo podatkowe ma to do siebie, �e jest nieustannie nowelizowane. Co prawda w literaturze podkre�la si� rol� stabilno�ci prawa podatkowego jako jednego z filar�w pewno�ci obrotu i prawid�owo funkcjonuj�cej gospodarki, ale zanim �w mityczny stan osi�gniemy (o ile osi�gniemy go kiedykolwiek), czeka nas jeszcze sporo nowelizacji. Wszystko to oczywi�cie w trosce o nasze pa�stwo i jego obywateli.
07.10.2010Podzia� sp�ki przez wydzielenie nie podlega PCC
Pytanie podatnika: Czy w sytuacji podj�cia przez Zgromadzenie Wsp�lnik�w sp�ki z ograniczon� odpowiedzialno�ci� uchwa� w sprawach: a) podzia�u sp�ki z o.o., b) wyra�enia zgody na plan podzia�u sp�ki z o.o., c) wyra�enia zgody na tre�� umowy nowo zawi�zanej sp�ki z o.o. (wydzielonej ze sp�ki dzielonej) w konsekwencji, kt�rych - po rejestracji podzia�u - powstanie nowa sp�ka z ograniczona odpowiedzialno�ci� o kapitale zak�adowym okre�lonym w uchwale dzia�owej, powstaje obowi�zek podatkowy w podatku od czynno�ci cywilnoprawnych oraz czy notariusz sporz�dzaj�cy protok� z opisanej czynno�ci zobowi�zany jest do pobrania od umowy sp�ki nowo zawi�zanej tego podatku, obliczonego od warto�ci kapita�u zak�adowego, wskazanego w zaakceptowanej tre�ci umowy sp�ki nowo zawi�zanej?
22.09.2010Wniesienie aportem papier�w warto�ciowych podlega opodatkowaniu
Pytanie podatnika: Czy wniesienie wk�adu niepieni�nego w postaci papier�w warto�ciowych do sp�ki osobowej powoduje po stronie Wnioskodawcy powstanie przychodu w rozumieniu przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
20.09.2010Czynno�� wniesienia aportu nie podlega opodatkowaniu PCC
Pytanie podatnika: Czy wniesienie nieruchomo�ci budowlanej tytu�em wk�adu niepieni�nego do sp�ki komandytowej, stanowi�ce czynno�� opodatkowan� podatkiem od towar�w i us�ug, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych?
25.08.2010CIT: Warunki zaliczenia wydatku do kategorii „innych wydatk�w”
Norma prawna zawarta w art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych tworzy zamkni�ty katalog, kt�rego zakres nie podlega rozszerzeniu czy te� zw�eniu poprzez stosowanie analogii czy wyk�adni rozszerzaj�cej. Aby dany wydatek m�g� by� zaliczony do kategorii "innych wydatk�w", o kt�rych mowa w art. 12 ust. 4 pkt 6a konieczne jest by "wydatek ten nie zosta� zaliczony do koszt�w uzyskania przychod�w" w rozumieniu art. 16 tej ustawy, oraz by wydatek zosta� wcze�niej przez podatnika poniesiony a nast�pnie zwr�cony podatnikowi przy czym wydatek poniesiony jest odpowiednikiem wydatku zwr�conego. Tak wi�c "wydatek zwr�cony" to ten sam, a nie taki sam wydatek, kt�ry zosta� poniesiony.
05.08.2010Wniesienie aportem budynk�w biurowych a zwrot VAT w terminie 25 dni
Pytania podatnika: 1. Czy za�o�ona przez Wnioskodawc� Sp�ka Komandytowo-Akcyjna (lub inna sp�ka osobowa) b�dzie mia�a prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturze VAT wystawionej przez Wnioskodawc� i dokumentuj�cej odp�atn� dostaw� towar�w przez Wnioskodawc�? 2. Czy prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturze otrzymanej od Wnioskodawcy przys�uguje w rozliczeniu za miesi�c jej otrzymania lub w ci�gu kolejnych dw�ch miesi�cy? 3. Czy Sp�ka Komandytowo-Akcyjna (lub inna sp�ka osobowa), kt�ra z�o�y wniosek o wcze�niejszy zwrot r�nicy podatku VAT, jest uprawniona do otrzymania zwrotu w terminie 25 dni od dnia z�o�enia rozliczenia (na podstawie art. 87 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug, je�eli kwoty podatku naliczonego wykazane w deklaracji wynikaj� z faktury dokumentuj�cej aport?
22.06.2010Koszty uzyskania przychod�w: Sprzeda� udzia��w obj�tych w zamian za przedsi�biorstwo
Pytanie podatnika: Czy prawid�owe jest stanowisko Wnioskodawcy, i� zgodnie z art. 22 ust. 1f pkt 2 w zwi�zku z art. 5a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b okre�laj�c warto�� przedsi�biorstwa wniesionego aportem do Sp�ki na podstawie ksi�g przedsi�biorstwa, w celu obliczenia kosztu uzyskania przychodu z odp�atnego zbycia udzia��w w Sp�ce obj�tych w zamian za wk�ad pieni�ny w postaci tego przedsi�biorstwa, nie powinno si� uwzgl�dni� warto�ci zobowi�za� zwi�zanych z przedsi�biorstwem, przej�tych przez Sp�k�?
02.06.2010Orzecznictwo: Koszty odp�atnego zbycia og�u praw i obowi�zk�w komplementariusza
Art. 15 ust. 1k pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych nie ma zastosowania do koszt�w uzyskania przychodu z tytu�u zbycia og�u praw i obowi�zk�w wsp�lnika sp�ki osobowej. U�yty w tym przepisie zwrot "udzia��w (akcji)" odnosi si� wy��cznie do sp�ek kapita�owych. Konglomerat praw i obowi�zk�w, o jakim mowa w art. 10 § 1-3 Kodeksu sp�ek handlowych, pe�ni bowiem w sp�ce osobowej jak� jest sp�ka komandytowa inn� rol� ni� udzia�y w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci�, czy te� akcje w sp�kach akcyjnych.
01.04.2010Orzecznictwo: Podatek od czynno�ci cywilnoprawnych przy wniesieniu wk�adu niepieni�nego do sp�ki
Tezy: 1. Zgodnie z art. 1 pkt 1 lit. k) i pkt 2 ustawy o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych przedmiotem opodatkowania podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych jest zmiana umowy sp�ki kapita�owej a nie czynno�� wniesienia wk�adu niepieni�nego. Zmiana umowy sp�ki prawa handlowego skutkuj�ca wniesieniem wk�adu niepieni�nego powoduj�ca podwy�szenie kapita�u zak�adowego nie jest to�sama z czynno�ci� wniesienia do sp�ki prawa handlowego wk�adu niepieni�nego. 2. Fakt zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towar�w i us�ug wk�ad�w niepieni�nych wnoszonych do sp�ek prawa handlowego pozostaje bez wp�ywu na istnienie obowi�zku podatkowego w zakresie podatku od czynno�ci cywilnoprawnych od zmiany umowy sp�ki. Zar�wno przepis art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych jak przepis § 8 ust. 1 pkt 6 rozporz�dzenia Ministra Finans�w z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niekt�rych przepis�w ustawy o podatku od towar�w i us�ug nie daje podstawy do tego by czynno�� wniesienia aportu do sp�ki prawa handlowego nie podlega�a podatkowi od czynno�ci cywilnoprawnych.
31.03.2010Wniesienie aportem prawa wieczystego u�ytkowania gruntu a opodatkowanie VAT
Zgodnie z przepisami Dyrektywy 2006/112/WE czynno�� wniesienia aportu jest co do zasady czynno�ci� podlegaj�c� opodatkowaniu podatkiem VAT. Skoro art. 91 ust. 7 ustawy o VAT ma zastosowanie w�wczas, gdy zmieni�o si� przeznaczenie �rodka trwa�ego, to nie mo�na m�wi� o zmianie przeznaczenia �rodka trwa�ego, kt�ry by� dotychczas (przed dokonaniem aportu) wykorzystywany do wykonywania czynno�ci opodatkowanych, a nast�pnie jest wykorzystany do kolejnej czynno�ci opodatkowanej, jak� jest wniesienie aportu. Wprowadzenie niezgodnego z prawem wsp�lnotowym zwolnienia nie mo�e pozbawia� podatnika prawa do odliczenia tak�e poprzez konieczno�� dokonania korekty podatku naliczonego i zmniejszenie pierwotnej kwoty odliczenia – orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
26.03.2010Orzecznictwo: Wniesienie aportu do sp�ki komandytowej jest neutralne podatkowo
Z uzasadnienia: Z art. 17 ust. 1 pkt. 9 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych wynika wprost, �e przychodem z kapita��w pieni�nych jest warto�� udzia��w (akcji) w sp�ce maj�cej osobowo�� prawn� obj�tych w zamian za wk�ad niepieni�ny, to w oczywisty spos�b nie ma on zastosowania do obj�cia w zamian za aport udzia��w w sp�ce komandytowej. Wyk�adnia rozszerzaj�ca by�aby tu niedopuszczalna. Skoro, bowiem ustawodawca zamie�ci� szczeg�owe regulacje odnosz�ce si� do powstania przychodu w zwi�zku z wniesieniem aportu do sp�ek prawa handlowego posiadaj�cych osobowo�� prawn�, natomiast w stosunku do aport�w wnoszonych do sp�ek osobowych tego nie uczyni�, to nale�y uzna�, �e by�o to zamierzone dzia�anie. Do takiej interpretacji sk�ania regu�a racjonalnego ustawodawcy.
19.02.2010Orzecznictwo podatkowe: B��d w implementacji dyrektywy nie mo�e pozbawia� podatnika prawa do odliczenia
Tezy: 1. Wprowadzenie w § 8 ust. 1 pkt 6 rozporz�dzenia Ministra Finans�w z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niekt�rych przepis�w ustawy o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) zwolnienia od podatku od towar�w i us�ug czynno�ci aportu wnoszonego do sp�ki prawa handlowego lub cywilnej jest sprzeczne z prawem wsp�lnotowym, nie ma bowiem podstawy do takiego zwolnienia ani w Tytule X poprzednio obowi�zuj�cej VI Dyrektywy 77/388/EWG, ani w Tytule IX obecnie obowi�zuj�cej Dyrektywy 2006/112/WE. Polski prawodawca dokona� wi�c wadliwej implementacji przepis�w VI Dyrektywy 77/388/EWG, obecnie Dyrektywy 2006/112/WE, na grunt polskiego sytemu prawnego i wadliwo�� ta w efekcie prowadzi� musi do bezskuteczno�ci regulacji zawartej w § 8 ust. 1 pkt 6 rozporz�dzenia Ministra Finans�w z 27 kwietnia 2004 r. ...
09.02.2010Podatek CIT: Zorganizowana cz�� przedsi�biorstwa
Warunek okre�lony w art. 4a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych pozwalaj�cy na uznanie, �e cz�� przedsi�biorstwa ma charakter zorganizowany, jest spe�niony, gdy zesp� sk�adnik�w materialnych i niematerialnych przeznaczonych do realizacji okre�lonych zada� gospodarczych, niezawieraj�cy praw do nieruchomo�ci, m�g�by stanowi� niezale�ne przedsi�biorstwo samodzielnie wykonuj�ce te zadania. Warunek „m�g�by stanowi� niezale�ne przedsi�biorstwo samodzielnie realizuj�ce te zadania” zosta� zapisany w formie przysz�ej, co wskazuje na potencjaln� mo�liwo��, kt�ra mo�e wymaga� tak�e pewnych dodatkowych czynno�ci, np. zapewnienia lokalu – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gda�sku.
09.02.2010Wniesienie nieruchomo�ci aportem do sp�ki jawnej
Pytanie podatnika: Czy wniesienie przez Sp�k� wk�adu w postaci opisanych nieruchomo�ci na pokrycie udzia�u w sp�ce jawnej spowodowa�o powstanie przychodu po stronie sp�ki wnosz�cej aport?
22.10.2009Orzecznictwo podatkowe: Skutki podatkowe wniesienia wk�adu do sp�ki osobowej
Z uzasadnienia: S�d uznaje za uzasadniony zarzut dotycz�cy nieprawid�owego przyj�cia przez Ministra Finans�w, �e w zamian za wniesiony wk�ad, wsp�lnik otrzymuje wk�ad o okre�lonej warto�ci, kt�ra to warto�� stanowi przych�d podlegaj�cy opodatkowaniu. Przyj�cie powy�szej konstrukcji skutkowa�o nieprawid�owym ustaleniem, �e zakresy przepisu art. 11 ust�p 1 oraz art. 18 updof obejmuj� przypadki wniesienia wk�adu rzeczowego do sp�ki komandytowej. W konsekwencji, s�d uznaje za uzasadniony zarzut dotycz�cy naruszenia art. 11 ust. 1 updof jak r�wnie� art. 10 ust. 1 pkt 7 oraz art. 18 powy�szej ustawy b�d�cy nast�pstwem przyj�cia, �e wniesienie wk�adu wi��e si� z uzyskaniem przychodu podlegaj�cego opodatkowaniu.
07.10.2009Opodatkowanie PCC aport�w
W my�l art. 7 ust. 1 dyrektywy 69/335/EWG pa�stwa cz�onkowskie UE maj� obowi�zek zwolni� z podatku kapita�owego, a w Polsce podatku od czynno�ci cywilnoprawnych, operacje, kt�re 1 lipca 1984 r. by�y obj�te stawk� podatku nie wy�sz� ni� 0,5%. Przepis ten nale�y w przypadku Polski odnosi� wy��cznie do uregulowa� obowi�zuj�cych 1 lipca 1984 r. w prawie krajowym. Regulacje wsp�lnotowe nie mog� by� brane pod uwag�, gdy� w tym czasie w Polsce nie obowi�zywa�y. Oznacza to, �e Polska nie jest zobowi�zana do zwolnienia z PCC operacji polegaj�cej na podniesieniu kapita�u zak�adowego, bowiem na podstawie krajowych przepis�w obowi�zuj�cych w 1984 r. obj�te by�y one stawk� wy�sz� ni� 0,5% - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
10.08.2009Zakup, sprzeda� i wniesienie aportem lokalu u�ytkowego a podatek VAT
Pytania podatnika: Czy podatnik w zwi�zku z transakcj� zakupu lokalu u�ytkowego na cele prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej b�dzie m�g� odliczy� podatek VAT w oparciu o art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towar�w i us�ug? Czy istnieje mo�liwo�� sprzeda�y ww. lokalu u�ytkowego za 10 lat od momentu jego nabycia bez podatku VAT w my�l art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towar�w i us�ug? Czy w zwi�zku z wniesieniem tego� lokalu u�ytkowego aportem do sp�ki prawa handlowego w okresie 2-3 lat po rozpocz�ciu prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej czynno�� ta b�dzie podlega�a opodatkowaniu?
05.08.2009Opodatkowanie aportu podatkiem VAT
Od 1 kwietnia 2009 r. w polskim systemie podatkowym nie wyst�puje ju� zwolnienie, kt�re by�oby dedykowane konkretnie przekazaniu prawa do rozporz�dzania towarami jak w�a�ciciel oraz zbyciu prawa w formie aportu (czyli wk�adu niepieni�nego do sp�ki).
28.05.2009Aport jako czynno�� podlegaj�ca VAT
Interpelacja nr 8688 do ministra finans�w w sprawie zasad rozliczania podatku VAT od wk�ad�w niepieni�nych do sp�ek osobowych po 31 marca 2009 r.
20.04.2009Opodatkowanie podatkiem od towar�w i us�ug wnoszenia wk�ad�w niepieni�nych (aport�w)
Z dniem 1 grudnia 2008 r. wesz�o w �ycie rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niekt�rych przepis�w ustawy o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 212, poz. 1336), kt�re zast�pi�o dotychczas obowi�zuj�ce rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niekt�rych przepis�w ustawy o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 97, poz. 970 z p�n. zm.). Zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 6 ww. rozporz�dzenia Ministra Finans�w z dnia 27 kwietnia 2004 r., wk�ady niepieni�ne (aporty) wnoszone do sp�ek prawa handlowego i cywilnego by�y zwolnione od podatku od towar�w i us�ug. W nowym rozporz�dzeniu Ministra Finans�w z dnia 28 listopada 2008 r. nie przewidziano zwolnienia od podatku dla aport�w, co oznacza, �e od dnia 1 grudnia 2008 r. wk�ady niepieni�ne (aporty) wnoszone do sp�ek, podlegaj� opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug wed�ug og�lnych zasad.
04.12.2008Orzecznictwo: Korekta podatku VAT po wniesieniu aportu
„... skoro podatnik przy nabyciu tych towar�w mia� prawo do obni�enia podatku nale�nego o ca�� kwot� podatku naliczonego i dokona� tego, po czym prawo si� to zmieni�o z uwagi na zmian� przez podatnika przeznaczenia nabytych towar�w, podatnik jest zobligowany do skorygowania podatku naliczonego, kt�ry zosta� odliczony z tytu�u nabycia tych towar�w”.
22.10.2008Orzecznictwo podatkowe: Umowa u�yczenia przedsi�biorstwa nie podlega wy��czeniu spod przepis�w o VAT
Transakcja zbycia przedsi�biorstwa, o kt�rej mowa w art. 6 pkt 1 ustawy VAT dotyczy tylko takiej transakcji, kt�ra skutkuje przeniesieniem prawa do rozporz�dzania przedsi�biorstwem jak w�a�ciciel. Umowy obligacyjne takie jak umowy najmu i u�yczenia nie nios� ze sob� skutk�w w postaci przeniesienia prawa do rozporz�dzania rzecz� jak w�a�ciciel. Je�eli nie dosz�o w sprawie do transakcji zbycia (przeniesienia prawa do rozporz�dzania przedsi�biorstwem jak w�a�ciciel) sk�adnik�w przedsi�biorstwa stanowi�cych minimum, bez kt�rego konkretne przedsi�biorstwo nie mog�o realizowa� swoich zada� gospodarczych, to przeprowadzona transakcja nie mie�ci si� w zakresie art. 6 pkt 1 i w konsekwencji nie korzysta z wy��czenia spod dzia�ania ustawy VAT.
09.09.2008Skutki podatkowe przekszta�cenia jednoosobowej dzia�alno�ci gospodarczej
Zapytanie nr 223 do ministra finans�w w sprawie skutk�w podatkowych przekszta�cenia formy prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej dla przedsi�biorc�w b�d�cych beneficjentami Programu Operacyjnego �Kapita� ludzki�
02.09.2008Aport wniesiony do sp�ki a korekta podatku odliczonego wnosz�cego aport
Pytanie: Czy wniesienie aportem samochodu ci�arowego do sp�ki cywilnej powoduje obowi�zek korekty podatku odliczonego wcze�niej przy jego zakupie? Czy taki obowi�zek powstanie, je�li wnios� ca�� firm�?
20.06.2008Wniesienie udzia��w w sp�ce z o.o. do sp�ki jawnej
Pytania podatnika: 1. Czy wniesienie przez wnioskodawc� do sp�ki osobowej wk�adu niepieni�nego w postaci udzia��w w sp�ce z o.o. spowoduje na gruncie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych powstanie przychodu u wsp�lnika na dzie� podwy�szenia wk�ad�w w sp�ce jawnej? 2. Czy w przypadku, gdyby sp�ka osobowa dokonywa�a zbycia udzia��w sp�ki z o.o. otrzymanych od wnioskodawcy (na poczet wk�adu wed�ug warto�ci rynkowej na moment wniesienia wk�adu), kosztem uzyskania przychodu ze zbycia tych udzia��w sp�ki z o.o. b�dzie warto�� udzia�u kapita�owego w sp�ce osobowej obj�tego przez wnioskodawc� („wydanego” wnioskodawcy) w zamian za ten wk�ad niepieni�ny w postaci udzia��w sp�ki z o.o., nie wy�sza jednak od warto�ci rynkowej tych�e udzia��w sp�ki z o.o. na dzie� ich wniesienia przez wnioskodawc� do sp�ki osobowej?
30.05.2008Orzecznictwo podatkowe: Korekta podatku naliczonego
Przepis art. 91 ust. 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) ma zastosowanie do wszystkich podatnik�w VAT w przypadku, gdy podatnik mia� prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego o ca�� kwot� podatku naliczonego od nabytego i wykorzystywanego przez siebie �rodka trwa�ego, i dokona� takiego obni�enia, albo nie mia� takiego prawa, a nast�pnie zmieni�o si� to prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego od tego towaru.
28.09.2007Przekazanie przedsi�biorstwa do sp�ki osobowej nie podlega opodatkowaniu VAT
Pytanie podatnika: Czy powstanie obowi�zek sporz�dzania korekty podatku naliczonego przy zakupie towar�w i materia��w, kt�re zostan� wydane w ramach czynno�ci niepodlegaj�cej opodatkowaniu?
31.07.2007Przekazanie przedsi�biorstwa a podatek VAT
Pytanie podatnika: Czy przekazanie przedsi�biorstwa osoby fizycznej do sp�ki cywilnej b�dzie podlega�o wy��czeniu z opodatkowania podatkiem od towar�w i us�ug, na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i nie b�dzie rodzi�o �adnych konsekwencji podatkowych?
18.05.2007Ustalenie warto�ci pocz�tkowej samochodu (3)
Kontynuujemy rozwa�ania na temat ustalania warto�ci pocz�tkowej samochodu. Dzisiaj o przypadkach nabycia samochodu w postaci wk�adu niepieni�nego, w razie otrzymania w zwi�zku z likwidacj� osoby prawnej i w nabytego w razie zmiany formy prawnej, po��czenia albo podzia�u podmiot�w dokonywanych na podstawie odr�bnych przepis�w.
06.04.2007Wniesienie aportu do sp�ki a obowi�zek korekty podatku naliczonego
Pismo Podsekretarza Stanu w Ministerstwie Finans�w z dnia 27 marca 2007r. Nr PT5-033-13/EK/2006/AP-7828/7789 skierowane do Dyrektor�w Izb Skarbowych i Urz�d�w Kontroli Skarbowej w sprawie dokonywania korekt odliczonego podatku naliczonego w przypadku wniesienia aportem towar�w handlowych i �rodk�w trwa�ych do sp�ki prawa handlowego lub cywilnego
16.03.2007Wniesienie w formie aportu do sp�ki z o. o. maj�tku likwidowanej firmy
Pytanie podatnika: Czy maj�tek likwidowanej firmy wniesiony aportem do sp�ki z o.o. podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?
22.11.2006Wniesienie aportem �rodk�w trwa�ych do sp�ki cywilnej a korekta podatku naliczonego
Pytanie podatnika: Czy w przypadku wniesienia aportem do sp�ki cywilnej �rodk�w trwa�ych podatnik obowi�zany jest do korekty podatku naliczonego?
25.09.2006Interpelacja nr 3419 do ministra finans�w w sprawie przekazania lub przekszta�cenia dzia�alno�ci gospodarczej na rzecz innej osoby w zwi�zku z obj�ciem funkcji w samorz�dach r�nych szczebli: radnego, w�jta, burmistrza, starosty powiatu, prezydenta miasta lub pos�a czy senatora RP
Szanowna Pani Minister! Pragn� zwr�ci� si� do Pani Minister w sprawach dotycz�cych wielu os�b, kt�re prowadz�c dzia�alno�� gospodarcz� jako osoby fizyczne, a w zwi�zku z obj�ciem funkcji: radnego w samorz�dach r�nych szczebli, pos�a lub senatora RP, w�jta, starosty powiatu, burmistrza lub prezydenta staj� w sytuacji zawieszenia b�d� zaprzestania dzia�alno�ci gospodarczej, s� zobowi�zane do poniesienia du�ych obci��e� podatkowych z tym zwi�zanych. Zasadna by�aby taka zmiana przepis�w w materii, kt�r� podnosz�, by osoby te nie ponosi�y obci��e� finansowych z tym zwi�zanych.
08.06.2006Optymalne sposoby post�powania z zapasami towar�w pozosta�ymi przed likwidacj� dzia�alno�ci
Istot� prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej, jest zysk dla w�a�cicieli, b�d� zwi�kszanie warto�ci firmy. Rzadko z g�ry przewiduje si�, �e za jaki� czas firma zostanie zlikwidowana. W praktyce, wyr�nia si� trzy rodzaje problem�w, kt�re mog� pocz�tkowa� kryzys w przedsi�biorstwie. To ryzyka operacyjne, finansowe i organizacyjne. Znane jest wiele metod, kt�re maj� na celu wcze�niejsze zdiagnozowanie pojawiaj�cych si� problem�w. W dobrze zorganizowanych przedsi�biorstwach czuwa si� nad planowaniami finansowymi, optymalizacjami podatkowymi, oraz nad odpowiednim zarz�dzaniem towarami, us�ugami oraz kapita�em ludzkim. Mened�ment �ledzi ruchy koszt�w, oraz bada sprawozdania finansowe. Mimo to, likwidacje firm maj� miejsce. Warunki makro, mezzo lub mikro ekonomiczne por�wnywalne s� do �rodowiska naturalnego, w kt�rym zwyci�aj� silniejsi, a przegrywaj� s�absi.
22.05.2006Przekszta�cenie jednoosobowej dzia�alno�ci gospodarczej w sp�k� jawn� – konsekwencje podatkowe i niezb�dne formalno�ci
Aktem prawnym, w kt�rym uregulowane zosta�y kwestie dotycz�ce przekszta�ce� jest Kodeks sp�ek handlowych. Akt �w nie znajduje jednak zastosowania do przekszta�ce� jednoosobowego przedsi�biorcy. Przekszta�cenie jednoosobowej dzia�alno�ci gospodarczej jest zatem jedynie quasi-przekszta�ceniem, zwanym cz�sto przekszta�ceniem gospodarczym, a maj�cym swoje �r�d�o w przepisach Kodeksu cywilnego, i oparte jest na transakcjach dotycz�cych przedsi�biorstwa w rozumieniu art. 551 K.c. Dlatego te� u�ywany w niniejszym artykule termin „przekszta�cenie” rozumiany by� winien wy��cznie jako przekszta�cenie gospodarcze, nie za� prawne, kt�re statuowane jest przepisami K.s.h.
28.03.2006Wniesienie aportu do sp�ki z o.o. i podatek od czynno�ci cywilnoprawnych
Pytanie podatnika: Czy wniesienie aportu w postaci zorganizowanej cz�ci przedsi�biorstwa do sp�ek z ograniczon� odpowiedzialno�ci� podlega opodatkowaniu podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

czy wniesienie aportu podlega opodatkowaniu