31.12.2010Podatek VAT 2011: Zestawienie zwolnień i stawek obniżonych podatku VAT stosowanych od 1 stycznia 2011 r. Zmiany w ustawie o podatku VAT, nowe rozporządzenie wykonawcze, przepisy przejściowe – prawie wszystkie przepisy ukazały się w ostatnich dniach starego roku. Konieczność stosowania ujednoliconych i nowych przepisów powoduje, że stawki VAT 2011 są dla wielu podatników trudne do określenia. Przygotowaliśmy zestawienie stawek podatku VAT, które będą obowiązywały już od jutra. Jednocześnie prezentujemy nowe rozporządzenie wykonawcze VAT oraz ujednolicony tekst ustawy o podatku od towarów i usług.
02.12.2010Kasy fiskalne 2011: zmiana przepisów od 1.01.2011 r. Od nowego roku zmienią się przepisy rozporządzenia Ministra Finansów dotyczące obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Rozszerzy się katalog podmiotów zobowiązanych do zainstalowania kas fiskalnych.
29.11.2010Bezpłatne szkolenia dla pracowników podwykonawcy a przychód w PIT Pytanie podatnika: Czy wartość poniesionych przez Spółkę kosztów:
- szkoleń bezpośrednio związanych z trwającym (mającym się rozpocząć) projektem, w ramach którego podwykonawca świadczy zlecone usługi,
- szkoleń specjalistycznych, niezwiązanych w momencie ich odbywania z konkretnym projektem - jednakże Spółka przewiduje, że odbyte szkolenie może zostać wykorzystane przez podwykonawcę przy świadczeniu usług w kolejnych projektach lub umożliwić Spółce pozyskanie kolejnych zleceń (ze względu na możliwość zatrudnienia podwykonawców posiadających odpowiednie kwalifikacje),
stanowi dla podwykonawców przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
15.10.2010Opodatkowanie usług ciągłych a podwyżka VAT – wątpliwości Lewiatana Opodatkowanie tych samych czynności w tym samym czasie według różnych stawek VAT – taki, zdaniem Rady Podatkowej PKPP Lewiatan, może być skutek wejścia w życie proponowanych przez rząd przepisów przejściowych towarzyszących wprowadzaniu nowych stawek podatku od towarów i usług. Projekt zakłada, że decydującym kryterium przy określaniu stosowania stawki - sprzed lub po nowelizacji - będzie moment wykonania usługi. W przypadku usług o charakterze ciągłym za wykonanie usługi przyjmowane jest zakończenie okresu rozliczeniowego.
05.07.2010Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT przy refakturowaniu mediów Pytanie podatnika: W jakiem terminie Wnioskodawca powinien wykazać w ewidencji prowadzonej dla celów podatku od towarów i usług oraz zadeklarować podatek należy w deklaracji dla podatku od towarów i usług z tytułu odsprzedaży (refakturowania) energii elektrycznej, usług telekomunikacyjnych i tzw. usług komunalnych najemcom lokali użytkowych i dzierżawcom tj. czy w terminie otrzymania faktury VAT dokumentującej refakturowaną usługę, czy też nabycie energii elektrycznej odsprzedanej dla najemcy, czy też w terminie płatności, jaki został określony w fakturze VAT dokumentującej odsprzedaż najemcom energii elektrycznej, usług telekomunikacyjnych oraz odsprzedaż tzw. usług komunalnych?
Teza: W przypadku ustalenia podstawy opodatkowania na podstawie art. 23 o.p. efekt oszacowania nie ogranicza się wyłącznie do kwestii kwantyfikacji, ale także może dotyczyć zagadnienia o charakterze temporalnym, pośrednio mającym wpływ na wysokość podstawy opodatkowania. Otóż dokonując oszacowania podstawy opodatkowania, w sytuacji braku innych dowodów, organ podatkowy może dokonać ujęcia znanego co do wysokości obrotu do określonego przez siebie okresu rozliczeniowego. Takie uprawnienie organu podatkowego mieści się w ramach oszacowania podstawy opodatkowania w oparciu o art. 23 o.p.
08.01.2010Orzecznictwo WSA: Błędy w fakturach a utrata prawa do odliczenia VAT Z uzasadnienia: Ani przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, ani rozporządzenia MF nie operują pojęciami "oczywistych błędów w fakturach VAT", ani "wad mniejszej wagi", które pozwalałyby uznać, iż pomimo braku pewnych elementów dają się zidentyfikować strony obrotu gospodarczego i posiadanie faktury uprawnia do odliczenia podatku naliczonego. Granica tej wadliwości zdaniem składu orzekającego w niniejszej sprawie prawidłowo została zakreślona przez organy podatkowe. Nie uznano jako prawidłowych tych faktur, które opiewały na zupełnie inny podmiot o zupełnie innym nr NIP. Bez znaczenia jest okoliczność, także z uwagi na zasadę neutralności z art. 86 ust. 1 ustawy, kto był faktycznym odbiorcą kwestionowanych towarów i usług, skoro skarżąca Spółka nie legitymowała się prawidłowo wystawionymi na jej firmę lub skorygowanymi fakturami, bądź notami korygującymi.
Z uzasadnienia: Wszystkie dokonane przez organy podatkowe ustalenia faktyczne są spójne i jednoznacznie dowodzą, że działalność zarejestrowana na nazwisko małżonki skarżącego była fikcyjna i została zgłoszona tylko w celu zwiększenia kosztów firmy skarżącego (a przez to obniżenia jego obciążeń podatkowych), a faktycznie wykonane w ramach niej czynności (na które wystawiono sporne faktury) wchodziły w istocie w zakres działalności prowadzonej przez skarżącego. Powyższe dodatkowo potwierdza okoliczność zlikwidowania działalności gospodarczej małżonki skarżacego z końcem 2006 r., tj. po wszczęciu postępowania kontrolnego w firmie skarżącego.
21.10.2009Orzecznictwo podatkowe: Nawet jednorazowa czynność może spowodować uznanie podmiotu za podatnika VAT Z uzasadnienia: Stanowisko, jakoby okoliczność wystawienia przez skarżącego na przestrzeni lata 2002-2008 ogółem jedynie 14 faktur z tytułu działalności w zakresie fotografii sama przez się nie świadczyła o wykonywaniu czynności z zamiarem ich realizacji w sposób częstotliwy jest wysoce chybione. Gdyby bowiem iść tokiem rozumowania organów podatkowych, to nasuwa się absurdalny wniosek, że to one mogłyby decydować, jaka ilość czynności powinna być wykonana, aby podatnik spełnił wymagania określone w przepisie art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, w zakresie "częstotliwości". Dla jednych zatem mogłaby być to ilość 5 czynności, dla innych - 20, a jeszcze dla innych np. 100. (...) Status podatnika VAT i łączące się z nim prawo do odliczenia podatku jest uzyskiwany niezależnie od celu i rezultatu działalności gospodarczej.
14.09.2009Odliczenia podatku VAT naliczonego (3) – Terminy rozliczania VAT naliczonego Niestety, w polskim VAT cały czas istnieje duży formalizm, który przejawia się nie tylko tym, że dla rozliczenia podatku naliczonego konieczne jest, aby podatnik dysponował źródłem takiego podatku (faktura itp., o czym pisałem w poprzednim artykule), ale również tym, że podatnik musi rozliczyć podatek w konkretnych okresach rozliczeniowych (gdyby rozliczył zbyt późno, byłoby to traktowane jako błąd podatkowy).
17.03.2009Kontrola VAT: Czym interesują się kontrolujący Prowadzący działalność, księgowi, osoby odpowiedzialne za rachunkowość i podatki w firmie często zastanawiają się, w jaki sposób uniknąć negatywnych konsekwencji kontroli podatkowej czy skarbowej. Temat ten powraca we wzajemnych rozmowach, dyskusjach na forum i pytaniach do naszej redakcji. Warto wiedzieć, czym pracownicy organów kontroli zainteresują się w trakcie sprawdzania prawidłowości rozliczeń podatku VAT.
29.01.2009Termin odliczenia podatku VAT z refaktury Pytanie podatnika: Czy Spółka powinna odliczać podatek VAT zawarty w refakturze wystawionej przez wynajmującego w miesiącu, w którym przypada termin płatności w tej refakturze?
26.01.2009MF: Wprowadzanie dla pewnej grupy pracowników odmiennych regulacji jest nieuzasadnione Interpelacja nr 6075 do ministra finansów w sprawie zmian w przepisach dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych w celu umożliwienia w większym zakresie odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów dojazdu do pracy i zakwaterowania poza miejscem zamieszkania, związanych z wykonywaną pracą
01.08.2008Moment ujęcia kosztów w PKPiR Podstawową metodą rozliczania kosztów uzyskania przychodów jest metoda określona w art. 22 ust. 4 ustawy o PDOF, zgodnie z którą koszty można potrącić wyłącznie w roku, w którym zostały poniesione.
Ustawodawca daje też możliwość wyboru drugiej metody – rozliczania kosztów zgodnie z zasadą memoriałową, która mówi, iż koszty ewidencjonuje się w powiązaniu z przychodami danego roku, których one dotyczą.
Dla niektórych kosztów ustawodawca wprowadził jednak szczególne zasady ich ewidencji.
03.03.2008Sprzedaż wierzytelności własnych a opodatkowanie PCC i VAT Sprzedaż wierzytelności własnych nie jest po stronie zbywcy usługą objętą przepisami ustawy o VAT, jeżeli sprzedaży wierzytelności dokonuje podmiot niezajmujący się profesjonalnie obrotem wierzytelnościami. W takim wypadku, jeżeli nabywcą jest podmiot zajmujący się profesjonalnie obrotem wierzytelnościami, taka sprzedaż wierzytelności jest zwolniona od podatku od czynności cywilnoprawnych — orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
10.09.2007Orzecznictwo — Stawka VAT dla infrastruktury towarzyszącej Zaskarżoną do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie decyzją z dnia 21 lutego 2006 r., wydaną na podstawie art. 233 1 pkt 1 w związku z art. 239 art. 14a 4 i art. 14b 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.; powoływanej dalej jako ord. pod.) oraz art. 146 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 11 marca.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.; powoływanej dalej jako „ustawa o VAT z 2004 r.”). Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie po rozpatrzeniu zażalenia wniesionego przez M. w m.st. Warszawie S.A. — strona Skarżąca w mniejszej sprawie, odmówił zmiany postanowienia Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z dnia 7 września 2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.
30.08.2007Kontrola w podatku VAT Pytanie: Spółka ma zapowiedzianą kontrolę podatkową w zakresie prawidłowości rozliczeń z budżetem państwa podatku od towarów i usług. Na co osoby kontrolujące mogą zwrócić szczególną uwagę?
27.08.2007Jak odzyskać zapłacony w UE VAT Każde przedsiębiorstwo mające kontakty gospodarcze z zagranicznymi kontrahentami może ubiegać się o zwrot podatku od wartości dodanej zapłaconego w cenie nabytych za granicą towarów i usług. W znacznej części uprawnienie to dotyczy firm świadczących usługi międzynarodowego transportu, bowiem przedsiębiorstwa te korzystają za granicą z serwisów, napraw, ponoszą wydatki na zakup paliwa, opłaty za przejazdy autostradami oraz usługi parkingowe.
30.07.2007Dokumentowanie wydatków w pytaniach i odpowiedziach – część VI Dokumentowanie wydatków podlegających odliczeniu od dochodu – ulga na Internet, odsetkowa i nowe technologie
W myśl art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podstawę obliczenia podatku stanowi dochód pomniejszony m.in. o kwotę wydatków poniesionych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Odliczeniu podlegają jednak tylko wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet, zatem ulga ta nie obejmuje wydatków na podłączenie do sieci czy też na zakup urządzeń umożliwiających korzystanie z Internetu. Prawo do ulgi przysługuje w związku z użytkowaniem Internetu w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. Zatem nie dotyczy opłat za użytkowanie Internetu w lokalach użytkowych zajmowanych dla potrzeb prowadzenia działalności gospodarczej.
17.07.2007Faktury wysyłane za pośrednictwem poczty elektronicznej Pytanie podatnika: Spółka wniosła o potwierdzenie, że na gruncie obowiązujących przepisów prawa umożliwienie pobrania przez nabywcę towarów i usług oryginału faktury VAT (w postaci pliku PDF) z serwera Spółki i jego wydrukowanie lub wysłanie nabywcy pocztą elektroniczną oryginału faktury VAT, jej pobranie z serwera pocztowego a następnie wydrukowanie czyni zadość wymogowi wystawienia faktury VAT, określonego w art. 106 ustawy o VAT.
19.04.2006Mały podatnik i kasowa metoda rozliczania podatku VAT Zgodnie z art. 2 pkt 25 Ustawy z 11 marca 2004 r. małym podatnikiem będzie podatnik VAT:
- u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty w złotych odpowiadającej 800 tys. euro,
- prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych równowartości 30 tys. euro.
21.12.2005Ewidencjonowanie dostawy i nabycia mediów oraz usług telekomunikacyjnych w ewidencjach VAT W stosunku do zdarzeń dostawy i nabycia mediów oraz usług telekomunikacyjnych obowiązują szczególne zasady ich ewidencjonowania, które wynikają z art. 19 ust. 13 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej VAT). Przepis ten określa, iż w stosunku do takich towarów i usług, jak (katalog ma charakter zamknięty):
