16.08.2010Odliczenie VAT z faktury zaliczkowej przysługuje za miesiąc zapłaty W świetle art. 86 ust. 10 pkt 1 w zw. z ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług odliczenie podatku naliczonego z faktury wystawionej na poczet przyszłej zaliczki nie może nastąpić za okres rozliczeniowy wcześniejszy od tego, w którym na podstawie art. 19 ust. 11 u.p.t.u. powstaje obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania zaliczki.
18.06.2010Dokumentowanie sprzedaży usług abonamentowych Pytanie podatnika: Czy sprzedając usługi abonamentowe, poprawne jest umieszczenie jako kolejnych pozycji na fakturze tych usług z przynależnymi im stawkami podatku VAT, w ramach sprzedaży pakietu zawierającego kilka karnetów opodatkowanych z osobna różnymi stawkami VAT?
25.05.2010Orzecznictwo: Faktury korygujące a odliczanie VAT metodą proporcji Z uzasadnienia: W sytuacji, gdy nie została zrealizowana umowa przedwstępna, to wygasło zobowiązanie podatkowe wynikające z otrzymania zaliczki na poczet dostawy wynikającej z niezrealizowanej ostatecznie umowy. Opodatkowaniu VAT co do zasady podlegają bowiem dostawy towarów i świadczenie usług, a nie płatności dokonane z tytułu tych transakcji. Z dniem zamknięcia systemu konsorcjum wystąpił obowiązek skorygowania faktur zaliczkowych. Wygasła bowiem podstawa faktyczna do ich wystawienia. Obrót, o którym mowa w art. 29 ust. 2 ustawy o VAT, udokumentowany pierwotnymi fakturami zaliczkowymi, należało zatem skorygować.
06.04.2010Korekta obrotu tylko po zwrocie zaliczki Pytanie podatnika: Czy Spółka zobowiązana będzie do dokonania korekty podatku VAT naliczonego, na podstawie wystawionych przez Kontrahenta faktur korygujących do faktur zaliczkowych, mimo braku dokonania przez Kontrahenta faktycznego zwrotu określonej w fakturze korygującej zaliczki?
Teza: Dla uznania wpłaconej kwoty jako zaliczki na poczet wykonanych usług, w rozumieniu art. 19 ust. 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), istotnym jest, aby przyszłe świadczenie było określone w sposób jednoznaczny co do rodzaju towaru bądź usługi, tzn. w sposób umożliwiający ich identyfikację, a dodatkowo strony tego świadczenia, w momencie wpłaty zaliczki, nie mają woli dokonywania jego zmian w przyszłości.
06.01.2010Przedpłata a prawo do odliczenia VAT Potwierdzeniem dokonania przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty) mogą być faktury wystawione przed ich faktycznym uiszczeniem. Faktury takie będą potwierdzać dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty) tylko wtedy, gdy dokonanie przedpłaty rzeczywiście nastąpi. Tym samym faktura taka będzie stanowiła podstawę dla możliwości uwzględnienia podatku naliczonego, o ile będzie dokonana przedpłata (zaliczka), a podatnik będzie dysponował fakturą potwierdzającą dokonanie przedpłaty (zaliczki) niezależnie od tego czy fakturę tę wystawiono przed czy po dokonaniu przedpłaty (zaliczki) – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie.
11.12.2009Odliczenie VAT z faktur dokumentujących wpłatę zaliczki Na podstawie art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o VAT możliwe jest odliczenie podatku z faktur potwierdzających dokonanie przedpłaty, jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego. Zatem w razie uiszczenia tej przedpłaty możliwe było skorzystanie przez podatnika z prawa do odliczenia podatku, ale było to skorelowane z powstaniem po stronie sprzedającego obowiązku podatkowego w momencie otrzymania przez niego właśnie tej części należności, w szczególności: przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty - zgodnie z brzmieniem art. 19 ust. 11 ustawy o VAT. Faktury zaliczkowe winny być wystawiane po otrzymaniu zaliczki, gdyż mają na celu udokumentowanie jej otrzymania - orzekł Wojewódzki Sądu Administracyjnego w Warszawie.
23.11.2009Orzecznictwo WSA: Nieaktualne dane w VIES a prawo do 0-proc. stawki VAT 1. Podatnik, któremu na wniosek złożony w trybie art. 97 ust 17 ustawy o podatku od towarów i usług biuro wymiany informacji o podatku VAT lub naczelnik urzędu skarbowego potwierdziło, na ściśle wskazaną we wniosku datę, zidentyfikowanie podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na piśmie, faksem lub telefonicznie albo pocztą elektroniczną (ust 19), zachowuje nadal prawo do rozliczenia dostawy towarów jak wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, podlegającej opodatkowaniu, na zasadach określonych w art. 42 ust 1 ustawy o VAT, nawet wówczas, gdy w wyniku dokonania późniejszego zaktualizowania danych w europejskim systemie - VAT Exchange Information System (VIES) okaże się, iż w rzeczywistości podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy nie posiadającego już wówczas ważnego numeru identyfikacyjnego dla transakcji wewnątrzwspólnotowych.
2. Warunkiem do skorzystania z tego prawa jest jednakże wykazanie, że dokonując dostawy, podatnik działał w dobrej wierze, czyli nie był w posiadaniu wiedzy o nieaktualności informacji udzielonej mu przez organy o zidentyfikowanie podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych, lub też nie mógł z łatwością przy istnieniu powiązań personalnych, kapitałowych czy osobistych, wiedzą taką dysponować.
20.10.2009Faktury „szczególnego” rodzaju – wybrane zagadnienia Obok „zwykłych” faktur, które wystawiane są w przypadku typowych transakcji sprzedaży (opodatkowanych na zasadach ogólnych), w polskim systemie podatkowym funkcjonują też faktury, które prawodawca uregulował w sposób szczególny.
04.12.2008Rozliczanie opłat eksploatacyjnych Pytania podatnika:
1. Czy w świetle art. 14 ust 1 przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Podatnik prawidłowo kwalifikuje faktury wystawiane na „Opłaty Eksploatacyjne” jako miesięczny przychód z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej?
2. Czy stosownie do art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Podatnik rozliczy w prawidłowym okresie sprawozdawczym tj. w styczniu 2009 r. różnicę pomiędzy wydatkami poniesionymi faktycznie za rok 2008 a sumą wielkości zaliczkowych opłat eksploatacyjnych faktycznie zafakturowanych (wystawione faktury zaliczkowe w roku 2008) i czy prawidłowo postąpi gdy ujmie skutki tego rozliczenia (nadpłata lub niedopłata) w roku 2008 r.?
11.09.2008Usługa serwisowa a prawo do odliczenia podatku VAT Uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup usługi serwisowej i wystawionych z góry za cały rok kalendarzowy – nie jest takie oczywiste i budzi szereg wątpliwości.
30.06.2008Faktura zaliczkowa Obrotem podatnika – dla celów VAT – jest kwota pobranych zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części. Oznacza to, że podatnik winien wykazać podatek VAT należny od każdej otrzymanej w tej formie kwoty.
09.05.2007RM: Jedynym kryterium zwrotu akcyzy powinna być ilość oleju napędowego zużytego do produkcji rolnej Rada Ministrów zajęła stanowisko wobec poselskiego projektu ustawy o zmianie ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, przedłożone przez ministra finansów. Rząd nie popiera poselskiego projektu nowelizacji, który zakłada wprowadzenie zaliczkowej wypłaty zwrotu akcyzy na olej napędowy wykorzystywany do produkcji rolnej.
13.04.2007Opodatkowanie zaliczek W obrocie gospodarczym, w ramach zawieranych transakcji, bardzo często na poczet dostaw towarów bądź usług otrzymuje się część zapłaty (zaliczkę, przedpłatę, ratę, zadatek). Każde takie zdarzenie ma określone konsekwencje w sferze podatkowej. Poniżej przybliżymy zasady opodatkowania zaliczek na gruncie ustaw o podatku dochodowym i ustawy o podatku od towarów i usług.
27.02.2007Moment zakończenia usługi budowlanej Pytanie podatnika: Czy płatności otrzymane na podstawie "Przejściowego Świadectwa Płatności" stanowią zaliczki niepodlegające zaliczeniu do przychodów, zgodnie z treścią art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz czy usługę budowlaną uznaje się za zakończoną z datą, w której kontrakt (zgodnie z jego treścią) uważa się za wykonany a roboty zaakceptowane, czy też w momencie faktycznego zakończenia robót na terenie budowy?
17.12.2006Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowego środka transportu Pytanie podatnika: 1. Jakie dowody, o których mowa w art. 42 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT musi posiadać podatnik dokonujący dostawy wewnątrzwspólnotowej nowego środka transportu na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy? 2. Czy dokument VAT-22 mający podstawę prawną w art. 42 ust. 16 dotyczy art. 42 ust. 5 pkt 5, czy art. 42 ust. 5 pkt 6? 3. Czy istnieje ściśle określona forma oświadczenia, o którym mowa w art. 42 ust. 5 pkt 5? 4. Czy skrócony 25-cio dniowy termin zwrotu podatku VAT przysługuje w przypadku zaksięgowania faktury zaliczkowej dotyczącej dostawy wewnątrzwspólnotowej? 5. Czy na fakturze sprzedaży nowego środka transportu w dostawie wewnątrzwspólnotowej konieczne jest podanie dodatkowych informacji o dacie dopuszczenia pojazdu do użytku i liczbie kilometrów?
20.08.2006Ewidencja księgowa i podatkowa zaliczek w trakcie roku (2) W poprzednim odcinku omówione zostały niektóre zagadnienia podatkowe związane z zaliczkami wypłacanymi (otrzymywanymi) w trakcie roku. Dzisiaj o księgowaniu takich zaliczek.
16.08.2006Ewidencja księgowa i podatkowa zaliczek w trakcie roku (1) Celem niniejszego komentarza jest ukazanie księgowej ewidencji zaliczek u zaliczkobiorcy i zaliczkodawcy w trakcie roku przy zaliczce opiewającej na 100% należności, przy zaliczkach cząstkowych oraz przy zwrocie zaliczki.
28.06.2006Zwrot zaliczki a powstanie obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług z tytułu otrzymanej zaliczki Pytanie: W ramach prowadzonej działalności gospodarczej jako wynajmujący zawarłam umowę najmu lokalu, na podstawie której najemca zobowiązany był do wpłacenia wynajmującemu zaliczkę na poczet przyszłego najmu, w dwóch równych ratach. Przed wydaniem przedmiotu najmu najemca wpłacił pierwszą ratę zaliczki, w związku z czym wystawiłam fakturę zaliczkową. Następnie zwróciłam najemcy wpłaconą ratę zaliczek w całości i wystawiłam fakturę korygującą. Złożyłam także oświadczenie o rozwiązaniu umowy najmu. Już po wypowiedzeniu umowy najemca wpłacił drugą ratę zaliczki, którą również jemu zwróciłam. Czy jestem zobowiązana do wystawienia faktury zaliczkowej w sytuacji, gdy przed upływem 7 dni od daty otrzymania zaliczki dokonałam zwrotu pełnej kwoty zaliczki na rzecz najemcy i czy w takiej sytuacji powstał obowiązek podatkowy w VAT z tytułu otrzymanej zaliczki?
01.06.2006Faktura zaliczkowa podstawą dokonania wpisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów Pytanie podatnika: Jaką formę powinien przybrać dokument, który stanowiłby udokumentowanie i potwierdzenie uzyskania przychodu dla potrzeb prawidłowego prowadzenia ewidencji przychodów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów za rok podatkowy 2006 w przypadku gdy uzyskane należności w zamian za wykonanie usługi stanowią przychód w momencie faktycznego wykonania usługi, w sytuacji gdy wcześniej wystawiono fakturę zaliczkową na wykonanie przedmiotowych usług?
05.04.2006Interpelacja nr 850 do ministra finansów w sprawie opodatkowania podatkiem VAT przedwcześnie wystawionych faktur Szanowna Pani Minister! Zwracam się z interpelacją w sprawie wątpliwości związanych z sygnalizowanym przez przedsiębiorców problemem stosowania przepisu art. 108 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług w przypadku przedwczesnego wystawienia faktury VAT, skutkującego podwójnym opodatkowaniem tego samego zdarzenia gospodarczego.
