Zniesienie małżeńskiej wspólności majątkowej. Skutki podatkowe

Pytanie podatnika: Jakie są skutki podatkowe sądowego zniesienia małżeńskiej wspólności majątkowej z datą wsteczną?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 13 listopada 2014 r. (data wpływu do Biura – 18 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sądowego zniesienia małżeńskiej wspólności majątkowej z datą wsteczną:

• w części dotyczącej złożenia korekt zeznań podatkowych za lata 2005-2008 – jest nieprawidłowe,
• w części dotyczącej złożenia korekt zeznań podatkowych za lata 2009-2013 – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18 listopada 2014 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sądowego zniesienia małżeńskiej wspólności majątkowej z datą wsteczną.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński w lipcu 1977 r. przed Kierownikiem Urzędu Stanu Cywilnego.
Pozostaje wraz z mężem w ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej rozszerzonej na podstawie umowy majątkowej małżeńskiej zawartej w styczniu 1994 r. w formie aktu notarialnego.
Wnioskodawczyni składała roczne zeznania podatkowe wspólnie z mężem. Wspólne rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych Wnioskodawczyni i jej męża miało miejsce m.in. za następujące lata: 2005 r., 2006 r., 2007 r., 2008 r., 2009 r., 2010 r., 2011 r., 2012 r. i 2013 r.
W dniu 14 maju 2014 r. Wnioskodawczyni złożyła w Sądzie Rejonowym pozew o ustanowienie rozdzielności majątkowej między małżonkami.
W pozwie Wnioskodawczyni wnosiła o orzeczenie rozdzielności z datą wsteczną:

1. od dnia 20 stycznia 2005 r.,
2. ewentualnie – od dnia 2 marca 2008 r.,
3. ewentualnie – od dnia 10 lipca 2012 r.,
4. ewentualnie – od dnia wniesienia pozwu.

Wyrokiem z września 2014 r. wydanym w sprawie Sąd Rejonowy ustanowił rozdzielność majątkową między Wnioskodawczynią i mężem z dniem wniesienia pozwu, tj. z dniem 14 maja 2014 r.
Ww. wyrok nie jest prawomocny.

Wnioskodawczyni planuje wnieść apelację od ww. wyroku w celu zmiany przez Sąd Okręgowy daty ustanowienia rozdzielności majątkowej.

Po rozpoznaniu apelacji Wnioskodawczyni od ww. wyroku Sąd Okręgowy mógłby wydać wyrok, w którym zmieniłby zaskarżony poprzez zmianę daty ustanowienia rozdzielności majątkowej małżeńskiej w jeden ze sposobów wskazanych w treści pozwu, tj.:

1. od dnia 20 stycznia 2005 r.,
2. lub od dnia 2 marca 2008 r.,
3. lub od dnia 10 lipca 2012 r.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy w przypadku zmiany przez Sąd Okręgowy zaskarżonego wyroku z września 2014 r. (wydanego przez Sąd Rejonowy) poprzez zmianę daty ustanowienia rozdzielności majątkowej małżeńskiej między Wnioskodawczynią a mężem i orzeczenie rozdzielności majątkowej małżeńskiej z datą wsteczną w jeden ze sposobów wskazanych w treści pozwu, tj.:

1. od dnia 20 stycznia 2005 r.,
2. lub od dnia 2 marca 2008 r.,
3. lub od dnia 10 lipca 2012 r.

Wnioskodawczyni zobowiązana będzie do złożenia w Urzędzie Skarbowym odrębnego (jedynie w imieniu własnym) zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za okres, którego dotyczyć będzie zmiana wynikająca z ustanowienia rozdzielności majątkowej z datą wsteczną, czyli:

1. za lata 2005 r. - 2013 r. – w przypadku ustanowienia rozdzielności majątkowej od dnia 20 stycznia 2005 r.,
2. za lata 2008 r. - 2013 r. – w przypadku ustanowienia rozdzielności majątkowej od dnia 2 marca 2008 r.,
3. za lata 2012 r. - 2013 r. – w przypadku ustanowienia rozdzielności majątkowej od dnia 10 lipca 2012 r....

W ocenie Wnioskodawczyni, w przypadku zmiany przez Sąd Okręgowy zaskarżonego wyroku z września 2014 r. (wydanego przez Sąd Rejonowy) poprzez zmianę daty ustanowienia rozdzielności majątkowej małżeńskiej między Wnioskodawczynią a mężem i orzeczenie rozdzielności majątkowej małżeńskiej z datą wsteczną w jeden ze sposobów wskazanych w treści pozwu, tj.:

1. od dnia 20 stycznia 2005 r.,
2. lub od dnia 2 marca 2008 r.,
3. lub od dnia 10 lipca 2012 r.

Wnioskodawczyni zobowiązana będzie do złożenia w Urzędzie Skarbowym odrębnego (jedynie w imieniu własnym) zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za okres, którego dotyczyć będzie zmiana wynikająca z ustanowienia rozdzielności majątkowej z datą wsteczną, czyli:

1. za lata 2005 r. - 2013 r. – w przypadku ustanowienia rozdzielności majątkowej od dnia 20 stycznia 2005 r.,
2. za lata 2008 r. - 2013 r. – w przypadku ustanowienia rozdzielności majątkowej od dnia 2 marca 2008 r.,
3. za lata 2012 r. - 2013 r. – w przypadku ustanowienia rozdzielności majątkowej od dnia 10 lipca 2012 r.

Zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych „małżonkowie podlegający obowiązkow...