Zamiana nieruchomości. Rozliczenie kosztów podatkowych

Pytanie podatnika: Czy przy zbyciu nieruchomości w drodze zamiany w 2014 r. od wartości zbywanych nieruchomości można odliczyć uiszczoną przez Wnioskodawcę i jego małżonka w 2010 r. cenę nabycia wskazanych nieruchomości, która to uiszczona przez nich w 2010 r. cena stanowić będzie koszty uzyskania przychodu wskazanych nieruchomości?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 22 kwietnia 2014 r. (data otrzymania 23 kwietnia 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia od przychodu ceny nabycia nieruchomości, jako kosztu uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 6c ustawy, w przypadku zawarcia w przyszłości umowy zamiany nieruchomości – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23 kwietnia 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia od przychodu ceny nabycia nieruchomości, jako kosztu uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 6c ustawy, w przypadku zawarcia w przyszłości umowy zamiany nieruchomości.
 
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca wraz z małżonkiem na podstawie umowy sprzedaży z 5 stycznia 2010 r. nabyli na prawach wspólności ustawowej nieruchomość utworzoną z działek ewidencyjnych nr 147/2, 219/1 i 219/2 o łącznym obszarze 0,3433 ha. Działkę ewidencyjną nr 219/1 obszaru 0,1374 ha Wnioskodawca wraz z małżonkiem nabyli za cenę 27.480 zł a działki ewidencyjne nr 147/7 i 219/2 o łącznym obszarze 0,2059 ha za cenę 82.360 zł.

Mapą podziału wpisaną do ewidencji Ośrodka Dokumentacji Geodezyjno-Kartograficznej 26 lipca 2013 r.:

• działka ewidencyjna nr 147/2 o obszarze 0,0685 ha podzieliła się na nowe działki ewidencyjne nr 147/3 o obszarze 0,0284 ha i 147/4 o obszarze 0,0401 ha,
• działka ewidencyjna nr 219/1 o obszarze 0,01374 ha podzieliła się na nowe działki ewidencyjne nr 219/4 o obszarze 0,0322 ha, 219/6 o obszarze 0,0221 ha, 219/8 o obszarze 0,0193 ha, 219/10 o obszarze 0,0191 ha, 219/12 o obszarze 0,0191 ha i 219/14 o obszarze 0,0256 ha,
• działka ewidencyjna nr 219/2 obszaru 0,1374 ha podzieliła się na nowe działki ewidencyjne nr: 219/3 o obszarze 0,0743 ha, 219/5 o obszarze 0,0138 ha, 219/7 o obszarze 0,0110 ha, 219/9 o obszarze 0,0091 ha, 219/11 o obszarze 0,0088 ha, 219/13 o obszarze 0,0087 ha i 219/15 o obszarze 0,0117 ha.

Wnioskodawca zaznaczył, że jego oraz jego małżonka zamiarem jest zawarcie umowy zamiany z sąsiadami, w wyniku której Wnioskodawca wraz z małżonkiem:

• przeniosą na rzecz sąsiada K.C. własność nieruchomości utworzonej z działek ewidencyjnych nr 147/3, 219/4 i 219/5 o łącznym obszarze 0,0744 ha oraz własność udziału wynoszącego 1/3 część w nieruchomości składającej się z działek ewidencyjnych nr: 147/4 i 219/3 o łącznym obszarze 0,1144 ha, o łącznej wartości 33.620 zł w zamian za co sąsiad przeniesie na rzecz Wnioskodawcy i jego małżonka własność nieruchomości utworzonej z działek ewidencyjnych nr: 216/6, 216/9, 216/11 i 216/13 o łącznym obszarze 0,0917 ha , o łącznej wartości 33.620 zł,
• przeniosą na rzecz E.C. własność nieruchomości utworzonej z działek ewidencyjnych nr: 219/14 i 219/15 o łącznym obszarze 0,0373 ha oraz własność udziału wynoszącego 1/3 część w nieruchomości utworzonej z działek ewidencyjnych nr: 147/4 i 219/3 o łącznym obszarze 0,1144 ha, o łącznej wartości 20.100 zł, a w zamian za to E.C. przeniesie na rzecz Wnioskodawcy i jego małżonka własność nieruchomości utworzonej z działek ewidencyjnych nr: 216/8, 216/10, 216/12 i 216/14 o łącznym obszarze 0,0806 ha, o łącznej wartości 20.100 zł.

Wnioskodawca dodał, że umowy zamiany nastąpią bez dopłat.

W związku z powyższym zdarzeniem zadano następujące pytania.

1. Czy przy zbyciu nieruchomości w drodze zamiany w 2014 r. od wartości zbywanych nieruchomości można odliczyć uiszczoną przez Wnioskodawcę i jego małżonka w 2010 r. cenę nabycia wskazanych nieruchomości, która to uiszczona przez nich w 2010 r. cena stanowić będzie – zgodnie z art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) – koszty uzyskania przychodu wskazanych nieruchomości...

W przypadku odpowiedzi negatywnej:

1. Od jakiej wartości zbywanych nieruchomości Wnioskodawca wraz z małżonkiem będą musieli zapłacić podatek dochodowy...
2. Czy można odliczyć koszty taksy notarialnej, podatku od czynności cywilnoprawnych i opłaty sądowej, które w całości będą ponosić wyłącznie Wnioskodawca wraz z małżonkiem bez udziału drugich stron...

Zdaniem Wnioskodawcy, zbycie omawianej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, jako że zgodnie z art. 19 ust. 2 – przychodem z odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości u każdej ze stron umowy przenoszącej własność jest wartość nieruchomości zbywanej w drodze zamiany z tym, że przepisy ust. 1, 3 i 4 tego artykułu stosuje się odpowiednio, a zatem według Wnioskodawcy od wartości zamienianych nieruchomości odlicza się poniesione przez Wnioskodawcę oraz jego małżonka koszty nabycia tych nieruchomości tj. uiszczone przez nich ceny przy nabyciu tych nieruchomości, w związku z czym w wyniku takiej zamiany Wnioskodawca wraz z małżonkiem nie osiągną przychodu i zamiana ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Na wstępie zaznaczyć należy, że niniejsza interpretacja indywidualna wydana została wyłącznie dla Wnioskodawcy. Natomiast współmałżonek Wnioskodawcy – jako odrębny podatnik podatku dochodowego z tytułu planowanej zamiany nieruchomości – winien zwrócić się z odrębnym wnioskiem o wydanie interpretacji w swojej indywidualnej sprawie, jeżeli jest zainteresowany jej uzyskaniem. Zgodnie bowiem z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – minister właściwy do spraw finansów publicznych, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną).

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) – źródłem przychodu jest, z zastrzeżeniem ust. 2, odpłatne zbycie m.in.:

1. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
2. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinn...