Zagraniczne studia w kosztach działalności

Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni ukończyła roczne studia zagraniczne na kierunku dziennikarstwo. Obecnie Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi dziennikarskie, takie jak przygotowywanie i opracowywanie artykułów i funkcje redakcyjne dla podmiotów wydawniczych. Czy zasadne jest uznanie wydatków w związku z odbywanymi przez Wnioskodawczynię studiami zagranicznymi za koszt?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 30 grudnia 2015 r. (data wpływu 4 stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przed rozpoczęciem wykonywania pozarolniczej działalności gospodarczej - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 stycznia 2016 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przed rozpoczęciem wykonywania pozarolniczej działalności gospodarczej.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

20 maja 2015 roku Wnioskodawczyni ukończyła roczne studia zagraniczne na kierunku dziennikarstwo. Obecnie Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi dziennikarskie, takie jak przygotowywanie i opracowywanie artykułów i funkcje redakcyjne dla podmiotów wydawniczych. 20 listopada 2015 roku (sześć miesięcy po ukończeniu studiów) Wnioskodawczyni podpisała umowę z Fundacją o pożyczkę w celu spłacenia kosztów wyżej wspomnianych studiów dziennikarskich (czesne) na zagranicznej uczelni. Dzięki studiom Wnioskodawczyni mogła podnieść kwalifikacje i może świadczyć usługi, które świadczy w ramach obecnie wykonywanej działalności. W związku z tym Wnioskodawczyni zwraca się o interpretację, czy zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych zasadne jest uznanie wydatków w związku z odbytymi studiami dziennikarskimi za koszt.

W lipcu 2015 roku Wnioskodawczyni rozpoczęła działalność gospodarczą. W ramach swojej działalności świadczy usługi w zakresie tworzenia treści redakcyjnych, artykułów i materiałów multimedialnych na rzecz klientów-podmiotów wydawniczych. Działalność Wnioskodawczyni obejmuje głównie funkcje dziennikarskie i wydawnicze. Zanim Wnioskodawczyni mogła rozpocząć taką działalność, ukończyła studia zagraniczne kierunku dziennikarstwo (journalism). Dzięki ukończeniu tych studiów Wnioskodawczyni zawarła umowę z klientem i zajmuje się pisaniem i redakcją artykułów i tworzeniem treści multimedialnych. Wnioskodawczyni może wykonywać to zadanie dzięki umiejętnościom, które zdobyła na zagranicznej uczelni. Studia na zagranicznej uczelni były bardzo kosztowne, w ich sfinansowaniu pomogła Wnioskodawczyni Komisja, która udzieliła jej stypendium w wysokości 30 tys. dolarów (na cel czesnego i częściowego utrzymania), zagraniczna uczelnia, która udzieliła Wnioskodawczyni dofinansowania w wysokości 11 tys. dolarów (wyłącznie na czesne). Pozostałe koszty czesnego i utrzymania na uczelni, blisko 30 tys. dolarów Wnioskodawczyni musiała uiścić we własnym zakresie. Fundacja zgodziła się udzielić Wnioskodawczyni pożyczki w wysokości 25 tys. dolarów, czyli 93 tys. złotych na uregulowanie większości pozostałych kosztów. Umowę w tej sprawie Wnioskodawczyni podpisała 20 listopada 2015 roku. Tego samego dnia rozpoczął się również okres spłacania przez Wnioskodawczynię rat zaciągniętej pożyczki.

Pierwsza rata zapłacona w listopadzie 2015 roku wyniosła 600 zł. Każda kolejna wynosi 1200 zł, w miesięcznych transzach, do kwietnia 2022 roku. Wnioskodawczyni chciałaby, aby wydatki związane ze spłacaniem przez nią rat w związku z kosztami studiów, zostały zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozdziału 4 „Koszty uzyskania przychodów”, art. 22, uznane za koszt. Wnioskodawczyni posiada dokumentację pod postacią umowy z Fundacją (wraz z wyjaśnieniem celu zawarcia umowy pożyczki), którą załącza do niniejszego wniosku. Wnioskodawczyni posiada również harmonogram spłat pożyczki, który również dołącza do niniejszego wniosku. Wnioskodawczyni posiada także dokumentację pod postacią decyzji przyznania dofinansowań od pozostałych wyżej wymienionych podmiotów, które na wniosek Urzędu Skarbowego w razie potrzeby może okazać. Wnioskodawczyni posiada również rachunki z zagranicznej uczelni z zaznaczonymi opłatami za czesne, które także na wniosek Urzędu Skarbowego może załączyć.

Wnioskodawczyni chciałaby jeszcze raz podkreślić fakt, że studia zagraniczne na kierunku dziennikarskim miały kluczowe znaczenie dla jej obecnej działalności. Dzięki nim mogła ona podnieść kwalifikacje i jest przekonana, że skutki odbycia przez nią studiów za granicą będą miały kluczowe znaczenie w wykonywanej przez Wnioskodawczynię pracy w kolejnych latach.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

Czy zasadne jest uznanie wydatków w związku z odbywanymi przez Wnioskodawczynię studiami zagranicznymi za koszt?

Zdaniem Wnioskodawczyni, studia na kierunku dziennikarskim, odbywające się na zagranicznym uniwersytecie miały kluczowe znaczenie dla jej obecnej działalności, która obejmuje funkcje dziennikarskie i wydawnicze. Dzięki studiom Wnioskodawczyni m...