Zachowek a podatek od sprzedaży odziedziczonej nieruchomości

Pytanie podatnika: Czy zachowek zapłacony na rzecz ojca wraz z poniesionymi kosztami aktu notarialnego stanowią koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia odziedziczonej nieruchomości?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 1 lutego 2012 r. (data wpływu 10 lutego 2012 r.), uzupełnionym pismem z dnia 26 kwietnia 2012 r. (data wpływu 30 kwietnia 2012 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych z tytułu przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia mieszkania - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 3 lutego 2012 r. do Urzędu Skarbowego wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych z tytułu przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia mieszkania. Przy piśmie z dnia 7 lutego 2012 r. Nr OB-4/0741-31/12/WB, stosownie do art. 170 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) w związku z § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) powyższy wniosek został przekazany, celem załatwienia zgodnie z właściwością, do Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim. Zgodnie bowiem z § 2 i § 5a ww. rozporządzenia, od 1 kwietnia 2011 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi jest właściwy do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwie.

W związku ze stwierdzeniem braków formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), pismem z dnia 20 kwietnia 2012 r., Nr IPTPB2/415-92/12-2/TS, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów, na podstawie art. 169 § 1 w związku z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania. Wezwanie wysłano w dniu 20 kwietnia 2012 r. (skutecznie doręczono 23 kwietnia 2012 r.), natomiast w dniu 30 kwietnia 2012 r. do tut. Organu wpłynęło uzupełnienie złożone na druku ORD-IN.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W dniu 11 marca 2011 r. Wnioskodawczyni nabyła spadek na podstawie testamentu po zmarłej w dniu 9 lipca 2008 r. babci. W skład spadku wchodziło własnościowe mieszkanie o, samochód osobowy oraz oszczędności na rachunku bankowym i funduszu inwestycyjnym. Wnioskodawczyni została zwolniona od podatku od spadków i darowizn na podstawie ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. z 2009 r. Dz. U. nr 93 poz.768).

Ojciec Wnioskodawczyni, jedyny syn i spadkobierca (w przypadku braku testamentu), złożył pozew o zachowek 15 czerwca 2009 r. Sąd Okręgowy w zasądził dnia 14 września na rzecz ojca Wnioskodawczyni zachowek w kwocie 100.000,00 zł. W związku z tym Wnioskodawczyni została zmuszona do sprzedaży mieszkania, w jak najszybszym terminie. Umowę sprzedaży Wnioskodawczyni podpisała 21 kwietnia 2011 r. na kwotę 255.000,00 zł. Wnioskodawczyni spłaciła zachowek gotówką dnia 8 lipca 2011 r., za porozumieniem stron w Kancelarii Notarialnej, spisując jednocześnie akt notarialny. Ojciec Wnioskodawczyni zgodził się na zapłatę na jego rzecz tytułem zachowku kwotę 100.000,00 zł oraz na zapłatę kwoty podatku z tej części którą otrzymał. Mieszkanie było własnością Wnioskodawczyni nie całe 4 lata i nigdy nie była w nim zameldowana w związku z czym obowiązuje Ją 19% podatek dochodowy od odpłatnego zbycia nieruchomości.

Zwracając uwagę na to, iż zapłaciła żądany zachowek i nie posiada tych pieniędzy (nie wzbogaciła się o sumę 100.000,00 zł) logiczne jest to, że nie powinna płacić podatku od całej kwoty ze sprzedaży mieszkania czyli 255.000,00 zł, tylko od 155.000,00 zł (pomniejszonej o kwotę zachowku). Tym bardziej, że ojciec Wnioskodawczyni wyraził pisemnie w akcie notarialnym zobowiązanie zapłaty podatku od kwoty zachowku czyli od 100.000,00 zł.

W uzupełnieniu wniosku zaistniały stan faktyczny przedstawiono w następujący sposób:

W dniu 11 marca 2009 r. Wnioskodawczyni nabyła spadek na podstawie testamentu po zmarłej w dniu 9 lipca 2008 r. babci. W skład spadku, wchodziło mieszkanie ze spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu, samochód osobowy oraz oszczędności na rachunku bankowym i funduszu inwestycyjnym. Wnioskodawczyni Została zwolniona z podatku od spadków i darowizn (t. j. z 2009 r. Dz. U. nr 93 poz.768). Ojciec Wnioskodawczyni jedyny syn i spadkobierca (w przypadku braku testamentu), złożył pozew o zachowek 15 czerwca 2009 r. Sąd Okręgowy w Opolu zasądził dnia 14 września 2010 r. na rzecz ojca Wnioskodawczyni zachowek w kwocie 100.000,00 zł (sto tysięcy złotych). Z racji tego że Wnioskodawczyni nie posiadała takiej gotówki ani możliwości otrzymani kredytu została zmuszona do sprzedaży mieszkania w jak najszybszym terminie. Umowę sprzedaży mieszkania Wnioskodawczyni podpisała w dniu 21 kwietnia 2011 r. na kwotę 255.000,00 zł (dwieście pięćdziesiąt pięć tysięcy). Wnioskodawczyni spłaciła przyznany zachowek gotówką dnia 8 lipca 2011 r. za porozumieniem stron, w K...