Proporcja w deklaracji VAT-7

Pytanie podatnika: W programie komputerowym do sporządzania rejestrów VAT wraz z deklaracjami, jaki Wnioskodawca zamierza używać począwszy od deklaracji składanych za I 2016 producent stosuje proporcję, wynikającą z art. 90 ustawy zarówno do wartości netto zakupów, wykazywanych w poz. 41 i 43 deklaracji VAT-7 jak i do podatku naliczonego, wykazywanego w poz. 42 i 44 deklaracji. Czy takie zapisy są prawidłowe?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego z dnia 22 kwietnia 2015 r. (Dz.U. z 2015 r. poz. 643) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 18 listopada 2015 r. (data wpływu 24 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie wykazywania w deklaracji VAT-7 podatku naliczonego jest:

• nieprawidłowe w zakresie wykazania w deklaracji VAT-7 w pozycji 41 i 43 wartości netto nabytych towarów i usług bez uwzględnienia proporcji o której mowa w art. 90 ustawy
• prawidłowe w zakresie wykazania w deklaracji VAT-7 w pozycji 42 i 44 podatku naliczonego z uwzględnieniem proporcji o której mowa w art. 90 ustawy.

UZASADNIENIE

W dniu 24 listopada 2015 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie wykazania w deklaracji VAT-7 w pozycji 41 i 43 wartości netto nabytych towarów i usług bez uwzględnienia proporcji o której mowa w art. 90 ustawy oraz wykazania w deklaracji VAT-7 w pozycji 42 i 44 podatku naliczonego z uwzględnieniem proporcji o której mowa w art. 90 ustawy.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

W programie komputerowym do sporządzania rejestrów VAT wraz z deklaracjami, jaki Wnioskodawca zamierza używać począwszy od deklaracji składanych za I 2016 producent stosuje proporcję, wynikającą z art. 90 ustawy zarówno do wartości netto zakupów, wykazywanych w poz. 41 i 43 deklaracji VAT-7 jak i do podatku naliczonego, wykazywanego w poz. 42 i 44 deklaracji. Czy takie zapisy są prawidłowe?

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

Czy prawidłowe jest wykazywanie w poz. 41 i 43 deklaracji VAT-7 (15) wartości netto nabywanych towarów i usług z uwzględnieniem proporcji o której mowa w art. 90 ustawy, czy proporcja powinna dotyczyć jedynie samej kwoty podatku wpisywanej w poz. 42 i 44 deklaracji?

Stanowisko Wnioskodawcy:

Wnioskodawca uważa, że wartości netto nabywanych towarów i usług powinny być w poz. 41 i 43 deklaracji VAT-7 (15) podawane w kwotach wynikających z rejestrów zakupu VAT (w określonych stawkach oraz zwolnionych), a jedynie do kwot podatku naliczonego wpisywanych w poz. 42 i 44 należy stosować proporcję. Brak pełnej kwoty netto powoduje rozbieżność między zapisami wynikającymi z rejestru zakupów a wartością wpisywaną do deklaracji.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest:

• nieprawidłowe w zakresie wykazania w deklaracji VAT-7 w pozycji 41 i 43 wartości netto nabytych towarów i usług bez uwzględnienia proporcji o której mowa w art. 90 ustawy
• prawidłowe w zakresie wykazania w deklaracji VAT-7 w pozycji 42 i 44 podatku naliczonego z uwzględnieniem proporcji o której mowa w art. 90 ustawy.

Zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy o p...