Podatek od spadków i darowizn: Zniesienie współwłasności w zamian za zwolnienie z długu

Pytanie podatnika: W 2010 r. Wnioskodawczyni nabyła wraz z osobą niespokrewnioną i niepozostającą z Nią w związku małżeńskim, lokal mieszkalny. Obie osoby posiadają równy udział we współwłasności tego lokalu, każda z osób jest właścicielem jednej drugiej jego części. W chwili obecnej, Wnioskodawczyni chciałaby nabyć przysługujący drugiemu współwłaścicielowi udział w opisanym wyżej lokalu. Czy zniesienie współwłasności w zamian za zwolnienie z długu podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 25 października 2013 r. (data wpływu 28 października 2013 r.), uzupełnionym pismem z dnia 22 stycznia 2014 r. (data wpływu 23 stycznia 2014 r.) oraz pismem z dnia 5 lutego 2014 r. (data wpływu 7 lutego 2014 r.), o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania zniesienia współwłasności - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 października 2013 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych.

Z uwagi na braki wniosku, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów na podstawie art. 169 § 1 w związku z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), pismem z dnia 17 stycznia 2014 r., nr IPTPB2/436-124/13-2/KK, IPTPB2/436-125/13-2/KK, IPTPB2/415-666/13-2/KK wezwał Wnioskodawczynię do jego uzupełnienia.

Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 21 stycznia 2014 r., natomiast w dniu 23 stycznia 2014 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku (data nadania 22 stycznia 2014 r.).

Z uwagi na to, że złożony wniosek i jego uzupełnienie nie spełniało wymogów, określonych w art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, działający w imieniu Ministra Finansów, na podstawie art. 169 § 1 w związku z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, pismem z dnia 30 stycznia 2014 r., Nr IPTPB2/436-125/13-4/KK, ponownie wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Ponowne wezwanie wysłano w dniu 30 stycznia 2014 r. Pismem z dnia 5 lutego 2014 r. (data wpływu 7 lutego 2014 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła przedmiotowy wniosek.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

W 2010 r. Wnioskodawczyni nabyła wraz z osobą niespokrewnioną i niepozostającą z Nią w związku małżeńskim, lokal mieszkalny. Obie osoby posiadają równy udział we współwłasności tego lokalu, każda z osób jest właścicielem jednej drugiej jego części. Cena za zakup powyższego lokalu uiszczona została w całości ze środków pochodzących z kredytu hipotecznego zaciągniętego solidarnie. Powyższy kredyt zabezpieczony jest hipoteką zwykłą, obejmującą kwotę zaciągniętego kredytu oraz kaucyjną, obejmującą przyszłe odsetki jego spłaty.

W chwili obecnej, Wnioskodawczyni chciałaby nabyć przysługujący drugiemu współwłaścicielowi udział w opisanym wyżej lokalu. Przyjmując, że obecna wartość rynkowa lokalu odpowiada pierwotnej cenie zakupu i biorąc pod uwagę fakt, że pokrywa się ona z kwotą zaciągniętego kredytu, wartość nabywanego przez Nią udziału wynosić będzie 50% ceny pierwotnej.

W związku z powyższą sytuacją, zdarzenie przyszłe polegałoby na zawarciu umowy zniesienia współwłasności poprzez przyznanie Wnioskodawczyni całości prawa własności opisanego lokalu, w zamian za przejęcie przez Nią w całości zaciągniętego pierwotnie przez obie osoby kredytu hipotecznego, zwalniając w ten sposób drugiego współwłaściciela z przypadającej mu części długu wobec banku.

W piśmie z dnia 5 lutego 2014 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawczyni wskazała, że hipoteki - zwykła, zabezpieczająca należność główną z tytułu udzielonego kredytu oraz kaucyjna, zabezpieczająca przyszłe odsetki jego spłaty - ustanowione zostały na opisanym we wniosku lokalu mieszkalnym, będącym przedmiotem zniesienia współwłasności.

W związku z powyższym opisem, zadano następujące pytania ostatecznie sformułowane w piśmie z dnia 22 stycznia 2014 r.:

1. Czy opisana sytuacja rodzi obowiązek podatkowy na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
2. Czy przychodem, w myśl ustawy o podatku dochodowym od...