Podatek od spadków i darowizn: Odszkodowanie z ubezpieczenia na życie po zmarłej żonie

Pytanie podatnika: W lutym 2010 r. zmarła żona Wnioskodawcy. Po nabyciu spadku, Wnioskodawca niezwłocznie złożył do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2. W lipcu 2012 r. firma ubezpieczeniowa dokonała wypłaty odszkodowania. Czy Wnioskodawca powinien ponownie złożyć całkowicie nowe i odrębne zgłoszenie SD-Z2 w związku z otrzymanym odszkodowaniem po zmarłej żonie aby uzyskać całkowite zwolnienie z podatku od spadków i darowizn?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 26 sierpnia 2013 r. (data wpływu 2 września 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zwolnienia z opodatkowania kwoty odszkodowania po zmarłej żonie - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 2 września 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zwolnienia z opodatkowania kwoty odszkodowania po zmarłej żonie.

We wniosku tym przedstawiony został następujący stan faktyczny:

W dniu 28 lutego 2010 r. zmarła żona Wnioskodawcy. W wyniku sporządzenia w dniu 5 marca 2010 r. aktu poświadczenia dziedziczenia spadek po zmarłej nabył Wnioskodawca wraz z synem po 1/2 części każdy z nich.

Po nabyciu spadku, Wnioskodawca niezwłocznie złożył do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2.

W dniu 24 lipca 2012 r. (ponad 2 lata po nabyciu spadku i dokonaniu zgłoszenia SDZ-2) Firma Ubezpieczeniowa dokonała wypłaty odszkodowania na rzecz Wnioskodawcy oraz Jego syna z tytułu „Klauzuli niezdolności do pracy zarobkowej rozszerzającej zakres grupowego ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym”.

Wnioskodawca podkreśla, iż do Firmy Ubezpieczeniowej zgłoszenie roszczenia wraz z żoną złożył w dniu 9 grudnia 2008 r. Żona była wówczas w trakcie długotrwałego leczenia onkologicznego nowotworu mózgu. Firma Ubezpieczeniowa po długotrwałym procesie rozpatrywania wniosku odmówiła wypłaty odszkodowania w dniu 21 lipca 2009 r.

Wnioskodawca, jako pełnomocnik żony, w dniu 1 marca 2010 r. wystąpił na drogę sądową o wypłatę należnego odszkodowania. W dniu 23 listopada 2011 r. zapadł wyrok Sądu Okręgowego, który zasądził kwotę 202.440,00 zł odszkodowania na rzecz spadkobierców.

Firma Ubezpieczeniowa odwołała się od wyroku do Sądu Apelacyjnego, który w dniu 25 kwietnia 2012 r. apelację oddalił.

Ostateczna zapłata odszkodowania przez Firmę Ubezpieczeniową, po wezwaniu egzekucyjnym, nastąpiła w dniu 24 lipca 2012 r.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Wnioskodawca powinien ponownie złożyć całkowicie nowe i odrębne zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SDZ-2 w związku z otrzymanym odszkodowaniem z tytułu „Klauzuli niezdolności do pracy zarobkowej rozszerzającej zakres grupowego ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym” po zmarłej żonie aby uzyskać całkowite zwolnienie z podatku od spadków i darowizn?

Zdaniem Wnioskodawcy, po otrzymaniu odszkodowania po zmarłej żonie tytułem „Klauzuli niezdolności do pracy zarobkowej rozszerzającej zakres grupowego ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym” nie powinien On ponownie zgłaszać nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych nabytych w drodze dziedziczenia w wyżej opisanym zakresie.

Zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawi...