Podatek od spadków i darowizn: Małżonek w separacji a zwolnienie podatkowe dla grupy zerowej

Pytanie podatnika: Czy małżonek w separacji zalicza się do tzw. „grupy zerowej” w rozumieniu art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z którym zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 1 października 2012 r. (data wpływu 5 października 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zastosowania zwolnienia z opodatkowania - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 5 października 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zastosowania zwolnienia z opodatkowania.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawczyni pozostaje z mężem w separacji. Zgodnie z art. 935¹ Kodeksu cywilnego przepisów o powołaniu do dziedziczenia z ustawy nie stosuje się do małżonka spadkodawcy pozostającego w separacji. Oznacza to, że małżonek, w stosunku do którego orzeczono separację zostaje wyłączony z kręgu spadkobierców ustawowych, podobnie jak małżonek, w stosunku do którego zapadł wyrok unieważniający małżeństwo lub rozwiązujący małżeństwo. Z kolei zgodnie z art. 61⁴ § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego orzeczenie separacji ma takie skutki jak rozwiązanie małżeństwa przez rozwód, chyba że ustawa stanowi inaczej. Wnioskodawczyni powzięła wiadomość, że Jej mąż planuje sporządzenie testamentu, w którym chce uczynić Ją swoją spadkobierczynią.

Wobec powyższego zadano następujące pytanie:

Czy małżonek w separacji zalicza się do tzw. „grupy zerowej” w rozumieniu art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z którym zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę?

Zdaniem Wnioskodawczyni, zgodnie z przepisami Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego orzeczenie separacji ma skutki takie jak rozwiązanie małżeństwa przez rozwód. Ustawodawca przewidział jednak wyjątki od tej zasady. Zakres wyłączeń od skutków takich jak w razie orzeczenia rozwodu jest dosyć szeroki i wynika z faktu, że małżonkowie w dalszym ciągu pozostają w małżeństwie. Ponadto osoby pozostające w separacji ustawodawca ciągle nazywa małżonkami. W związku z powyższym, w ocenie Wnioskodawczyni, biorąc pod uwagę fakt, że interpretując przepisy podatkowe należy stosować przede wszystkim wykładnię literalną oraz niedopuszczalne jest stosowanie wykładni ...