Korekta rachunku uproszczonego

Pytanie podatnika: W wyniku kontroli skarbowej okazało się, że Wnioskodawca utracił prawo do zwolnienia z podatku VAT, ponieważ przekroczył limit zwolnienia z podatku od towarów i usług. Czy już jako podatnik zarejestrowany VAT Wnioskodawca może wystawić korekty rachunków do rachunków uproszczonych dokumentujących świadczenie usług sprzed rejestracji podatku VAT (skorygowanie rachunku drugim rachunkiem do kwoty „zero”) i wystawić w jego miejsce faktury VAT z uwzględnieniem podatku należnego?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 17.04.2012 r. (data wpływu 23.04.2012 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości skorygowania rachunków i wystawienia faktur VAT - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23.04.2012 r. wpłynął do tut. Organu ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości skorygowania rachunków i wystawienia faktur VAT.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca rozpoczął działalność gospodarczą w lipcu 2010 r. zajmując się usługami budowlanymi i skorzystał z dotacji unijnej na jej rozpoczęcie. W wyniku kontroli skarbowej przeprowadzonej 24.10.2011 r. okazało się, że Wnioskodawca utracił prawo do zwolnienia z podatku VAT od miesiąca listopada 2010 r., ponieważ przekroczył limit zwolnienia z VAT (pismo z kontroli skarbowej w załączeniu). Wykonane usługi w terminie od listopada 2010 r. do sierpnia 2011 r. dokumentowane były rachunkami uproszczonymi, w których wykazywano nieświadomie kwotę brutto bez należnego podatku VAT. Zgodnie ze wskazaniami kontroli Strona dokonała rejestracji w dniu 15.11.2011 r. wykazując datę przystąpienia do VAT na miesiąc utraty zwolnienia (czyli listopad 2010 r.) - tym samym Wnioskodawca stał się czynnym podatnikiem VAT w chwili przekroczenia limitu - czyli od listopada 2010 r. Wnioskodawca złożył również w Urzędzie Skarbowym wszystkie zaległe deklaracje VAT-7 za miesiące od listopada 2010 r. do grudnia 2010 r. (zgodnie z wnioskami z kontroli) oraz za kolejne miesiące od stycznia 2011 r. do września 2011 r., kiedy to nadal dokumentował swoje przychody rachunkami uproszczonymi bez naliczanego podatku VAT - nieświadomie robił błąd, ponieważ powinien już wystawiać faktury VAT a nie rachunki.

Usługi świadczone były firmie developerskiej, osobie prywatnej i firmie działającej komercyjnie i polegały na wznoszeniu budynków, remoncie lub pracach ziemnych. Żaden z poszukiwanych przez Stronę przepisów nie nadmienia, że nabywca towarów i usług traci prawo do odliczenia podatku VAT gdy wystawca rachunku nie dopełnił obowiązku rejestracji a niedopełnienie tego obowiązku nie pozbawia go statusu podatnika VAT.

Wnioskodawca nadmienia, że nie posiadając tak dużych środków finansowych żeby zapłacić łączną kwotę zaległego VAT w wysokości 7.815 zł (listopad 2010 r. - 2.043 zł; styczeń 2011 r. - 2.963 zł; marzec 2011 r. - 2.809 zł) wystąpił do Urzędu Skarbowego z prośbą o rozłożenie na raty (jedną najniższą kwotę za sierpień 2011 r. w wysokości 111 zł +odsetki zapłacił w Urzędzie). Prośba w dniu 28.03.2012 r. została rozpatrzona pozytywnie i zaległość została rozłożona na 18 rat po ok. 505-531 zł. Jednak po doliczeniu kwoty odsetek oraz opłaty prolongacyjnej daje łączną kwotę 9.307 zł.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy już jako podatnik zarejestrowany VAT Wnioskodawca może wystawić korekty rachunków do rachunków uproszczonych dokumentujących świadczenie usług sprzed rejestracji podatku VAT (skorygowanie rachunku drugim rachunkiem do kwoty „zero”) i wystawić w jego miejsce faktury VAT z uwzględnieniem podatku należnego za okres listopad - grudzień 2010 r. (objęty kontrolą) oraz styczeń-sierpień 2011 r. (bez kontroli)?

Zdaniem Wnioskodawcy:

Nabywca usług świadczonych przez Wnioskodawcę usług jako płatnika podatku VAT nie powinien być pozbawiony możliwości odliczenia podatku VAT, skoro Strona sporządziła zaległe deklaracje VAT-7 (od listopada 2010 r. do sierpnia 2011 r.) i częściowo zapłaciła należny podatek VAT oraz dostała zgodę na zapłatę podatku na raty. Wnioskodawca nadmienia, iż według jego wiedzy, żaden przepis dyrektywy nie określa, że nabywca towarów i usług traci prawo do odliczenia VAT gdy wystawca rachunku nie dopełnił obowiązku rejestracji a niedopełnienie tego obowiązku nie pozbawia go statusu podatnika VAT. Dodatkowo ta...