Czy w okresie zawieszenia działalności gospodarczej można odliczać VAT?

Pytanie podatnika: Czy w okresie zawieszenia działalności gospodarczej Wnioskodawca ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w fakturach dokumentujących wydatki dotyczące budowy warsztatu oraz ewentualnego zwrotu różnicy podatku VAT?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 07 czerwca 2015 r. (data wpływu 10 czerwca 2015 r.) uzupełnionym pismem z dnia 18 lipca 2015 r. (data wpływu 21 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w okresie zawieszenia działalności gospodarczej – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE
W dniu 10 czerwca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w okresie zawieszenia działalności gospodarczej.

Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 18 lipca 2015 r. (data wpływu 21 lipca 2015 r.) w zakresie doprecyzowania opisanego zdarzenia przyszłego.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe (doprecyzowane w uzupełnieniu wniosku).
Od dnia 01 lipca 2009 roku Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie konserwacji i naprawy pojazdów samochodowych. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT od 01 stycznia 2011 roku. Od 2011 Wnioskodawca ponosi wydatki związane z budową warsztatu mechaniki pojazdowej na potrzeby prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności i obniżał VAT należny o VAT naliczony od tych wydatków. Wymieniona inwestycja jest na etapie rozpoczęcia prac budowlanych (jest projekt budowlany oraz pozwolenie na budowę, geodeta wytyczył budynek w gruncie). Z dniem 01 czerwca 2015 r. Wnioskodawca zawiesił prowadzoną działalność. Wnioskodawca zamierza kontynuować budowę warsztatu, który w przyszłości będzie przeznaczony do dalszego prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie mechaniki pojazdowej lub zostanie oddany w dzierżawę. Przyszła działalność będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

Działalność została zawieszona bez wskazania okresu zawieszenia. Wnioskodawca zamierza utrzymywać swoją działalność jako zawieszoną do czasu wybudowania warsztatu, ponieważ to warunkuje dalsze prowadzenie przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej. Okresy zawieszenia będą przerywane czasem prowadzenia działalności w celu wydzierżawienia części środków trwałych lub sprzedaży tych środków, które zostaną uznane za zbędne.

W czasie zawieszenia działalności Wnioskodawca nie będzie wykonywał czynności opodatkowanych podatkiem VAT na terytorium kraju, poza czynnościami na które zezwala ustawa o swobodzie działalności gospodarczej, czyli sprzedaż zbędnych środków trwałych.

Działania zmierzające do wybudowania warsztatu Wnioskodawca prowadzi od 2011 roku. Ze względu na Prawo budowlane, ochronę środowiska i szczegółowe wymagania jakim powinien odpowiadać taki warsztat, a w związku z tym również warunki finansowe spowodowały znaczne wydłużenie czasu tej inwestycji. Ale budowa warsztatu jest warunkiem niezbędnym dla prowadzenia przez Wnioskodawcę jakiejkolwiek działalności gospodarczej - czy to w zakresie konserwacji i naprawy pojazdów czy dzierżawy tego budynku. Biorąc pod uwagę znaczne koszty jakie zostały już poniesione, zaniechanie budowy wiązałoby się z dużą stratą finansową i jednocześnie brakiem warunków do dalszego prowadzenia działalności. W związku z powyższym budowa warsztatu mechaniki pojazdowej jest czynnością niezbędną do zachowania źródła przychodów w myśl ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.

Faktury związane z budową warsztatu mechaniki pojazdowej w okresie zawieszenia działalności będą wystawiane na dane Wnioskodawcy jako podatnika podatku VAT, ponieważ Wnioskodawca nie zamierza definitywnie zamykać działalności gospodarczej ani rezygnować z możliwości rozliczania podatku VAT jako czynny podatnik VAT. Wnioskodawca zamierza prowadzić wyłącznie działalność opodatkowaną podatkiem VAT.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.
Czy w okresie zawieszenia działalności gospodarczej Wnioskodawca ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w fakturach dokumentujących wydatki dotyczące budowy warsztatu oraz ewentualnego zwrotu różnicy podatku VAT?

Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z ustawą z dnia 02 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej w okresie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, ale ma prawo wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Taką czynnością jest budowa budynku, który ma służyć w przyszłości osiąganiu przychodów.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

W związku z powyższym, jeżeli działalność w zakresie mechaniki pojazdowej lub dzierżawy budynku będzie opodatkowana podatkiem VAT, Wnioskodawcy przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek VAT naliczony w fakturach dotyczących budowy warsztatu oraz do zwrotu różnicy podatku zgodnie z art. 87 ustawy o VAT.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

-->