Wydatki na zmiany w oprogramowaniu nie zwiększają wartości początkowej

Pytanie podatnika: Czy Spółka może zaliczyć wydatki związane z opisaną w stanie faktycznym modyfikacją oprogramowania komputerowego do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 22.07.2009 r. (data wpływu 27.07.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z modyfikacją oprogramowania komputerowego - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27.07.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z modyfikacją oprogramowania komputerowego.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następując stan faktyczny:

Spółka nabywa licencje na systemy komputerowe (oprogramowanie). Jednym z takich systemów jest multiZBYT System ten przeznaczony jest do wspomagania obsługi klientów przedsiębiorstw z sektora. Dzięki rozbudowanej funkcjonalności umożliwia kompleksową obsługę klienta w przedsiębiorstwie energetycznym, przy zapewnieniu szybkiego dostępu do informacji i pełnego bezpieczeństwa danych. Funkcjonalność systemu jest systematycznie rozwijana, m.in. poprzez dostosowywanie do zmieniających się uregulowań prawnych (prawo energetyczne, ustawa o podatku od towarów i usług, ustawa o rachunkowości, ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawa o podatku akcyzowym, ustawa o ochronie danych osobowych), a ponadto uwzględniane są coraz to nowsze potrzeby klienta.

Na podstawie art. 16b updop Spółka zaliczyła licencję na system komputerowy multizBYT do wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Po przyjęciu systemu do używania, w razie wystąpienia takiej konieczności, Spółka zleca dostawcy oprogramowania albo innej firmie informatycznej dokonanie zmian w systemie. Zmiany mają na celu udoskonalenie oprogramowania pod względem użytkowym i funkcjonalnym. W szczególności obejmują one dostosowanie do potrzeb Spółki (np. przez dodanie nowej funkcjonalności), do warunków zewnętrznych (zmiany przepisów prawnych) lub też uzasadnione są innymi potrzebami gospodarczymi Spółki. Efekty prac firmy informatycznej (Wykonawcy) nie są objęte umową licencyjną ani umową o przeniesienie praw autorskich lub pokrewnych.

Dla przykładu, w związku ze zmianą przepisów ustawy o podatku akcyzowym, jak również koniecznością wprowadzenia modyfikacji zwiększającej funkcjonalność multiZBYT, Spółka zwróciła się do Wykonawcy z prośbą o dokonanie w systemie wskazanych zmian. Prace związane z dostosowaniem systemu w obszarze zakupu energii i wyliczania akcyzy polegały m.in. na wykonaniu w systemie obsługi nowego typu faktur, centralizację danych oraz prace konfiguracyjne z tym związane, dla celów zakupu oraz zmian umożliwiających ewidencję i rozliczanie podatku akcyzowego, wykonanie zmian umożliwiających nowy sposób rozliczania zakupu oraz wykonanie w multiZBYT sprawozdawczości.

Wyżej opisane zmiany umożliwiają m.in. tworzenie nowych raportów w oparciu o zawarte w systemie dane.

Spółka zauważa, że zgodnie z treścią umowy z 2008 r., zawartej pomiędzy Spółką a Wykonawcą dotyczącej usług serwisowych oprogramowania, do zakresu usług realizowanych przez Wykonawcę należy m.in. bieżące dostosowywanie oprogramowania dla...