Sprzedaż nieruchomości w działalności gospodarczej

Pytania podatnika: 1. Czy przychody/straty ze sprzedaży posiadanych przez Spółkę lokali mieszkalnych będą dla Wnioskodawcy, w części przypadającej na jego udział w zysku Spółki, przychodem/stratą ze źródła przychodu podanego w art. 10 ust. 1 pkt 3 (pozarolnicza działalność gospodarcza) updof, czy też są przychodem/stratą ze źródła przychodu podanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 updof, z uwzględnieniem art. 10 ust. 2 pkt 3 updof? 2. Co oznacza pojęcie „wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie”, o którym mowa w art. 10 ust. 3 updof?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 23 kwietnia 2009 r. (data wpływu 27 kwietnia 2009 r.) uzupełnionym pismem z dnia 07.07.2009 r. (data nadania 08.07.2009 r., data wpływu 13.07.2009 r.) złożonym na wezwanie Nr IPPBN1/415-311/09-2/EC z dnia 17.06.2009 r. (data doręczenia 06.07.2009 r.) oraz uzupełnionym pismem z dnia 03.08.2009 r. (data nadania 03.08.2009 r., data wpływu 06.08.2009 r.) złożonym na wezwanie Nr IPPBN1/415-311/09-4/EC z dnia 28.07.2009 r. (data doręczenia 29.07.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów w przypadku sprzedaży lokali mieszkalnych i określenia pojęcia „wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą” nieruchomości – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 kwietnia 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów w przypadku sprzedaży lokali mieszkalnych i określenia pojęcia „wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą” nieruchomości.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki komandytowej, zwanej dalej „Spółką”, która jest właścicielem lokali mieszkalnych. W przyszłości Spółka może zakupić lub nabyć w inny sposób kolejne lokale mieszkalne. Spółka wynajmuje posiadane lokale mieszkalne osobom fizycznym. Żaden z lokali należących do Spółki nie jest przez nią wykorzystywany na potrzeby związane z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 10 ust. 2 pkt 3 updof. Spółka rozważa w przyszłości sprzedaż lokali mieszkalnych będących jej własnością.

Następnie pismem z dnia 03.08.2009 r. (data wpływu 06.08.2009 r.) wnioskodawca uzupełnił stan faktyczny przedstawiony we wniosku ORD-IN, poprzez wskazanie, iż do zakresu działalności spółki komandytowej należy, m.in. (zgodnie z klasyfikacją PKD):

• 68. – działalność związana z obsługą rynku nieruchomości.

Na sekcję tę składają się następujące rodzaje działalności:

• 68.1, 68.10, 68.10Z – Kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek,
• 68.2, 68.20, 68.20Z – Wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi,
• 68.3 – Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości wykonywana na zlecenie;
• 68.31, 68.31Z – Pośrednictwo w obrocie nieruchomościami,
• 68.32, 68.32Z Zarządzanie nieruchomościami wykonywanymi na zlecenie.

Wnioskodawca wskazał, iż spółka komandytowa ma w swoim zakresie zarówno kupno i sprzedaż, jak również wynajem nieruchomości.

Niektóre posiadane przez spółkę komandytową lokale mieszkalne są lub będą środkami trwałymi i są lub będą amortyzowane.

Niektóre posiadane przez spółkę komandytową lokale mieszkalne są lub będą traktowane jako towary do sprzedaży i nie są lub nie będą amortyzowane.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy przychody/straty z wynajmu posiadanych przez Spółkę lokali mieszkalnych są dla Wnioskodawcy, w części przypadającej na jego udział w zysku Spółki, przychodem/stratą ze źródła przychodu podanego w art. 10 ust. 1 pkt 3 (pozarolnicza działalność gospodarcza) updof, czy też są przychodem/stratą ze źródła przychodu podanego w art. 10 ust. 1 pkt 6 updof?
2. Czy przychody/straty ze sprzedaży posiadanych przez Spółkę lokali mieszkalnych będą dla Wnioskodawcy, w części przypadającej na jego udział w zysku Spółki, przychodem/stratą ze źródła przychodu podanego w art. 10 ust. 1 pkt 3 (pozarolnicza działalność gospodarcza) updof, czy też są przychodem/stratą ze źródła przychodu podanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 updof, z uwzględnieniem art. 10 ust. 2 pkt 3 updof?
3. Co oznacza pojęcie „wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do dom...