Zamiana mieszkania na dom a konieczność zmiany warunków mieszkaniowych

Pytanie podatnika: Czy w opisanej sytuacji zgodnie z art. 16 ust. 7 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, zostanie zachowane prawo do ulgi w podatku od spadków i darowizn?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 11.12.2008 r. (data wpływu 15.12.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania ulgi z tytułu zamieszkiwania - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 15.12.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania ulgi z tytułu zamieszkiwania.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

W dniu 19.02.2005 r. została zawarta umowa darowizny w formie aktu notarialnego, na mocy której Wnioskodawczyni nabyła od swoich rodziców:

1. własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego o powierzchni 55,98 m2 składającego się z dwóch pokoi, przedpokoju, kuchni i łazienki z w.c. wraz z przynależnym pomieszczeniem gospodarczym,
2. spółdzielcze własnościowe prawo do miejsca postojowego.

Była to pierwsza darowizna między stronami. Wnioskodawczyni nie była wcześniej właścicielką budynku mieszkalnego ani lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość. Nie dysponowała też spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu ani nie była właścicielką spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, czy najemcą lokalu lub budynku.

Stosownie do art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, spełniając warunki określone w ust. 2 art. 16 notariusz pobrał jedynie przysługujący podatek od wartości spółdzielczego własnościowego prawa do miejsca postojowego.

W dniu zawarcia umowy darowizny Wnioskodawczyni była zameldowana w lokalu i stała się posiadaczem własnościowego prawa do tego lokalu.

Wnioskodawczyni w momencie otrzymania darowizny była panną. W dniu 26.07.2008 r. zawarła związek małżeński, planując powiększenie rodziny. W tej sytuacji postanowiła zamienić otrzymane w drodze darowizny własnościowe prawo do lokalu na dom jednorodzinny (przed upływem 5 lat). Dopłata finansowana do wartości domu ma być sfinansowana z kredytu ban...