Zwrot kosztów wyżywienia oraz przejazdów taxi a zwolnienie z PIT

Pytanie podatnika: Czy musi być pisemna zgoda pracodawcy na poniesienie wyższych kosztów delegacji? Czy możliwe jest rozliczenie delegacji na podstawie dokumentów, czy też należy rozliczyć delegacje na podstawie limitów, a to co zostało zwrócone ponad limit opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Fabryki .... S.A., przedstawione we wniosku z dnia 30 października 2008 r. (data wpływu 04 listopada 2008 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zwracanych pracownikowi z tytułu zagranicznej podróży służbowej kwot wydatków:

- za nocleg stwierdzonych fakturą w wysokości przekraczającej limit określony w rozporządzeniu - jest prawidłowe,
- za wyżywienie stwierdzonych paragonem lub innym bezimiennym potwierdzeniem płatności z restauracji oraz za dojazdy stwierdzonych paragonem lub innym bezimiennym potwierdzeniem płatności z przejazdu taxi – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 04 listopada 2008 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zwracanych pracownikowi z tytułu zagranicznej podróży służbowej kwot wydatków za nocleg stwierdzonych fakturą oraz wydatków za wyżywienie i dojazdy stwierdzonych paragonem lub innym bezimiennym potwierdzeniem płatności.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Pracownik wnioskodawcy wyjeżdża w zagraniczne delegacje służbowe. Po powrocie do rozliczenia delegacji przedstawia między innymi następujące dokumenty, które potwierdzają poniesienie wydatków:

1. wydatki związane z noclegiem – faktura (wyższa niż limit),
2. wyżywienie – paragony bądź inne potwierdzenia płatności z restauracji (bezimienne – suma wyższa niż limit),
3. dojazdy – paragony bądź inne bezimienne potwierdzenia płatności z przejazdu taxi.

Na wszystkie te wydatki pracownik otrzymał zgodę pracodawcy.

W związku z powyższym zadano m. in. następujące pytania:

1. Czy musi być pisemna zgoda pracodawcy na poniesienie wyższych kosztów delegacji?
2. Czy możliwe jest rozliczenie delegacji na podstawie dokumentów, czy też należy rozliczyć delegacje na podstawie limitów, a to co zostało zwrócone ponad limit opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Zdaniem Wnioskodawcy paragony i inne dokumenty potwierdzające płatność za taxi i wyżywienie może rozliczyć, jako ekwiwalent (czy zapewnienie wyżywienia) bądź inne koszty związane z podróżą służbową pracownika, przy czym nie wypłaca diet i dojazdów w ramach limitów. Zwroty tych kosztów stanowią zwolnienia przedmiotowe w ramach art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpowiedź na pytanie w pkt 2 stanowi przedmiot niniejszej interpretacji.

Wniosek w zakresie pytania w pkt 1 zostanie rozpatrzona postanowieniem o odmowie wszczęcia postępowania.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego stwierdzam co następuje:

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do art. 11 ust. 1 ww. ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Źródła przych...