Kredyt na zakup akcji na rynku pierwotnym a koszty uzyskania przychodu

Pytanie podatnika: Czy do kosztów uzyskania przychodów może zaliczyć koszty odsetek oraz prowizji od zaciągniętego kredytu na zakup akcji na rynku pierwotnym?

DECYZJA

Na podstawie art. 14b § 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz.60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu zażalenia z dnia 24 kwietnia 2007 r. (data wpływu do Izby Skarbowej dn. 30.04.2007 r.) na postanowienie Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa — Śródmieście z dnia 17 kwietnia 2007 r. Nr 1435/FO2/415-6/07/MG — nie potwierdzające Pani stanowiska zawartego we wniosku z dnia 22 stycznia 2007 r., uzupełnionym pismem z dnia 12 kwietnia 2007 r., o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie orzeka zmienić zaskarżone postanowienie i uznać stanowisko przedstawione przez Panią we wniosku z dnia 22 stycznia 2007 r., uzupełnionym pismem z dnia 12 kwietnia 2007 r. — za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Jak wynika z akt sprawy, wnioskiem z dnia 22 stycznia 2007 r., wystąpiła Pani do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa — Śródmieście o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w przedmiocie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów — kosztów odsetek oraz prowizji od zaciągniętego kredytu na zakup akcji na rynku pierwotnym.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2006 roku złożyła Pani ofertę na zakup akcji w obrocie pierwotnym poprzez Dom Maklerski. Oferta opiewała na 800 000 zł, z czego kwota 200 000 zł stanowiła własne środki, a 600 000 zł uzyskała Pani z zaciągniętego kredytu w Banku S.A. na zakup akcji. W wyniku redukcji zapisów (ok. 97%) uzyskała Pani akcje o wartości ok. 3% wartości złożonego zamówienia (tj. 800 000 x 3%= 24 000 zł). Wszystkie zakupione akcje sprzedała Pani w 2006 r. Od udzielonego kredytu bank potrącił Pani odsetki, policzone od dnia udzielenia kredytu do dnia przydziału akcji w wysokości 500 zł oraz prowizję od udzielonego kredytu w wysokości 2 100 zł. Wskazała Pani jednocześnie, że zapłacenie prowizji było nieodzownym warunkiem udzielenia kredytu. W informacji PIT-8C otrzymanej przez Panią od Domu Maklerskiego nie zaliczono do kosztów uzyskania przychodów kosztów odsetek oraz prowizji od zaciągniętego kredytu na zakup akcji, pozostawiając tę kwestię do Pani indywidualnego rozliczenia.

W związku z powyższym zwróciła się Pani z zapytaniem, czy do kosztów uzyskania przychodów może zaliczyć koszty odsetek oraz prowizji od zaciągniętego kredytu na zakup akcji na rynku pierwotnym. Zgodnie z Pani stanowiskiem, przedstawionym w piśmie z dnia 12 kwietnia 2007 r., będącym uzupełnieniem wniosku z dnia 22 stycznia 2007 r., zasadne jest włączenie powyższych kosztów do kosztów uzyskania przychodów jako mających istotny wpływ na ustalenie wysokości faktycznie osiągniętego dochodu ze sprzedaży papierów wartościowych.

Dokonując oceny stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa — Śródmieście, po rozpatrzeniu przedmiotowego wniosku, postanowieniem z dnia 17 kwietnia 2007 r. Nr 1435/FO2/415-6/07/MG nie potwierdził Pani stanowiska zawartego we wniosku z dnia 22 stycznia 2007 r. W uzasadnieniu postanowienia Naczelnik Urzędu stwierdził, iż wydatki faktycznie poniesi...