Oprocentowana pożyczka mieszkaniowa z ZFŚS a VAT

Pytanie podatnika: Czy udzielanie oprocentowanych pożyczek ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i usług? Jeżeli tak, to czy stanowi zwolnioną od podatku usługę finansową świadczoną przez pracodawcę i czy wówczas usługi te wymagają dokumentowania i czy należy wykazywać je w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług oraz czy obrót z tego tytułu należy wykazywać w poz. 20 deklaracji VAT-7?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Jednostki, przedstawione we wniosku z dnia 12 maja 2008 r. (data wpływu 16 maja 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku podstaw do opodatkowania czynności udzielania pożyczek ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 maja 2008 r. złożono wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności udzielania pożyczek ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca, będący podatnikiem podatku od towarów i usług, jako pracodawca, w ramach działalności socjalnej udziela pracownikom oprocentowanych pożyczek ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych stanowiących pomoc materialną. Środkami tego funduszu są między innymi wpływy z oprocentowania pożyczek udzielanych na cele mieszkaniowe. Wnioskodawca administruje środkami funduszu, ponieważ zgodnie z art. 10 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych ma obowiązek przekazywania uzyskanych odsetek na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

Czy udzielanie oprocentowanych pożyczek ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i usług? Jeżeli tak, to czy stanowi zwolnioną od podatku usługę finansową świadczoną przez pracodawcę i czy wówczas usługi te wymagają dokumentowania i czy należy wykazywać je w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług oraz czy obrót z tego tytułu należy wykazywać w poz. 20 deklaracji VAT-7?

Zdaniem Wnioskodawcy udzielanie pracownikom oprocentowanych pożyczek ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych jest jedną z form działalności socjalnej polegającej na pomocy materialnej. Stanowi zatem czynność niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W ocenie Wnioskodawcy udzielanie pożyczek ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych uznać należy wyłącznie za czynność administrowania środkami funduszu, bowiem zgodnie z art. 10 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych na podatniku ciąży ustawowy obowiązek przekazywania uzyskanych odsetek na rachunek bankowy tego funduszu. W tej sytuacji Jednostka podkreśla, iż nie ma do czynienia ze świadczeniem usługi finansowej ze środków własnych pracodawcy jako podatnika podatku od towarów i usług i z tego względu nie można utożsamiać tego rodzaju pożyczek z pożyczkami udzielanymi z podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą, które świadczą usługi finansowe. Wpływy z tytułu odsetek od udzielanych pożyczek z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie stanowią przedmiotu opodatkowania podatkiem od towarów i usług, a zatem odsetek od pożyczek nie należy dokumentować i wykazywać w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług a także nie powinny być one wykazywane w poz. 20 deklaracji VAT-7.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawc...