Sprzedaż udziałów w spółce z o. o. nabytych w drodze spadku

Pytania podatnika: 1. Czy zapłacony podatek od spadku (od wartości udziałów) należy potraktować jako koszt uzyskania przychodu uzyskanego ze sprzedaży tych udziałów w sp. z o.o. i w tej części kwota podatku od spadków zwolniona jest z podatku dochodowego (PIT-38)? 2. Czy zwolniona jest z podatku dochodowego wartość udziałów spadkowych ustalona na dzień powstania obowiązku podatkowego stanowiąca podstawę naliczenia podatku od spadku, a 19% podatek dochodowy (PIT-38) należy odliczyć i zapłacić od zysku (dochodu stanowiącego różnicę uzyskanego przychodu ze sprzedaży udziałów, a kwotą zapłaconego podatku od spadku od nabycia tych udziałów w drodze spadku i w tym przypadku koszt uzyskania przychodu wynosić będzie 0 zł?

3. Czy przy uwzględnieniu, iż zapłacony podatek od spadku należy uwzględnić jako koszt – należy jako koszt uzyskania przychodu wpisać podatek od spadku naliczony od czystej wartości całego spadku, czy też tylko podatek od spadku naliczony od wartości tych udziałów na dzień powstania obowiązku podatkowego?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 04.03.2008 r. (data wpływu 06.03.2008 r. ) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży udziałów w spółce z o. o. nabytych w drodze spadku - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 06.03.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży udziałów w spółce z o. o. nabytych w drodze spadku.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawiony następujący stan faktyczny:

W dniu 08.06.2007 r. (dzień uprawomocnienia się postanowienia) Wnioskodawca nabył w drodze sądowej prawo do spadku (udział 1/4) po zmarłym ojcu (październik 2006 r.). W skład spadku weszły m. in. udziały w sp. z o. o. w ilości 12 sztuk. W urzędzie skarbowym zostało złożone stosowne zeznanie z uwzględnieniem stopnia pokrewieństwa zaliczanym do I grupy podatkowej. Zapłacony został również podatek od spadków od całej masy spadkowej. Wartość jednego udziału na dzień powstania obowiązku podatkowego (08.06.2007 r.) ustalona została na kwotę 1.840 zł., łącznie na kwotę 22.080 zł. Kwota ta stanowiłam m. in. podstawę ustalenia czystej wartości spadku. Wnioskodawca na podstawie umowy w dniu 30.07.2007 r. sprzedał odziedziczone udziały po cenie 2.900 zł. za jeden udział. Łącznie za udziały uzyskano kwotę 34.800 zł. Przy sprzedaży w/w udziałów nie powstał żaden koszt uzyskania przychodu.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

1. Czy zapłacony podatek od spadku (od wartości udziałów) należy potraktować jako koszt uzyskania przychodu uzyskanego ze sprzedaży tych udziałów w sp. z o.o. i w tej części kwota podatku od spadków zwolniona jest z podatku dochodowego (PIT-38)?
2. Czy zwolniona jest z podatku dochodowego wartość udziałów spadkowych ustalona na dzień powstania obowiązku podatkowego stanowiąca podstawę naliczenia podatku od spadku (tj. 22.080 zł), a 19% podatek dochodowy (PIT-38) należy odliczyć i zapłacić od zysku (dochodu stanowiącego różnicę uzyskanego przychodu ze sprzedaży udziałów (tj. 34.800 zł), a kwotą zapłaconego po...