Sprzedaż nieruchomości a długi spadkowe

Pytanie podatnika: Czy długi obciążające spadek, które musi Pani spłacić po śmierci spadkodawcy, stanowią koszt uzyskania przychodu podlegające odliczeniu?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 8 stycznia 2008 r. (data wpływu 16 stycznia 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia w koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego długów obciążających spadek - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 stycznia 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia w koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego długów obciążających spadek.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Pani małoletni syn odziedziczył spadek po tragicznie zmarłym, w maju 2007 r., ojcu. W skład masy spadkowej wchodzi mieszkanie i długi byłego męża. Postanowieniem Sądu przyjęła Pani, jako opiekun prawny, spadek do wysokości długów.

Na dzień sprawy spadkowej była Pani poinformowana o zadłużeniu kredytem konsumpcyjnym i obciążeniem w spółdzielni z tytułu czynszu. Nadmienia Pani, iż jest po rozwodzie z ojcem dziecka, a dopiero w grudniu 2007 r. po postępowaniu spadkowym otrzymała klucze do mieszkania rodziny męża. Po przejrzeniu dokumentów znajdujących się w mieszkaniu zorientowała się Pani, że zaciągnięty jest kredyt hipoteczny na tym mieszkaniu.

Wraz z synem utrzymuje się Pani z renty i nie ma możliwości spłaty zadłużeń. Jesteście zmuszeni sprzedać to mieszkanie by pokryć długi. Obawia się Pani aby narastające długi nie przerosły wartości mieszkania, bo wtedy spadek, który syn „niby” odziedziczył nie miałby sensu.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy długi obciążające spadek, które musi Pani spłacić po śmierci spadkodawcy, stanowią koszt uzyskania przychodu podlegające odliczeniu?

Zdaniem Wnioskodawcy koszty związane z przyjęciem spadku i ich spłacie (zadłużenie w spółdzielni, gazowni, energetyce) jak również kredyty (konsumpcyjne, hipoteczne) zaliczają się do kosztów, które może Pani odliczyć od uzyskanych środków ze sprzedaży mieszkania. Stwierdza Pani, że spłacenie długów i opłacenie podatku w myśl nowych przepisów pochłonie wszystko co odziedziczył syn po ojcu.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłem przychodu jest – z zastrzeżeniem ust. 2 - odpłatne zbycie:

a. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c. prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d. innych rzeczy,

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje...