Opodatkowanie dochodu z tytułu umorzonego stypendium

Pytanie podatnika: Podatnik w latach 2001-2004 otrzymywał stypendium fundowane, które było rozliczane w składanych zeznaniach podatkowych. W 2005 r. połowa stypendium została umorzona, a drugą połowę podatnik został zobowiązany zwrócić płatnikowi. Zdaniem podatnika nie ma on obowiązku wykazywania kwoty umorzonego stypendium w zeznaniu podatkowym za rok 2005, ponieważ podatek z tego tytułu został już zapłacony i rozliczony w zeznaniach podatkowych za lata 2001-2004.

DECYZJA

Dyrektor Izby Skarbowej we Wrocławiu działając na podstawie art. 14 b § 2 i § 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 roku nr 8 poz.60 ze zm.), po rozpatrzeniu zażalenia Pana z dnia 2 maja 2006 roku na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zgorzelcu z dnia 26 kwietnia 2006 roku nr w sprawie interpretacji udzielonej co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dotyczącego opodatkowania dochodu z tytułu umorzonego stypendium postanowił:

1) Zmienić postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zgorzelcu w części dotyczącej opodatkowania dochodu z tytułu umorzonego stypendium i stwierdzić, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 6 marca 2006 roku uzupełnione pismem z dnia 24 marca 2006 roku w tej kwestii jest prawidłowe,
2) Odmówić zmiany postanowienia Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zgorzelcu w części możliwości zwrotu z urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy potrąconych przez płatnika od wypłaconego w latach 2001 -2004 stypendium zwróconego fundatorowi stypendium.

UZASADNIENIE

W dniu 7 marca 2006 roku do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zgorzelcu wpłynął wniosek Pana o udzielenie interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie obowiązku opodatkowania w 2005 roku przychodu z tytułu umorzenia połowy pobranego i opodatkowanego w latach 2001-2004 stypendium fundowanego oraz zapytanie czy w związku ze zwrotem na rzecz fundatora części pobranego stypendium może liczyć na zwrot zapłaconego podatku. Wraz z wnioskiem podatnik przedłożył kserokopie następujących dokumentów:

- PIT -11/8B - informacji o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy za lata 2001 - 2004,
- umowy o stypendium fundowane zawartej w dniu 13 marca 2001 roku pomiędzy Panem (tj. stypendystą) oraz P.P. Kopalnią (tj. fundatorem),
- pisma Kopalni z dnia 7 listopada 2005 roku skierowanego do Pana w sprawie umorzenia części pobranego stypendium oraz zasad spłaty pozostałej kwoty wypłaconego stypendium,
- PIT - 8C - informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych w roku 2005.

Wniosek powyższy został uzupełniony pismem z dnia 24 marca 2006 roku.

Z wniosku oraz ww. pisma wynika, że Pan w latach 2001-2004 otrzymywał od Kopalni stypendium fundowane, które wyniosło łącznie 26.223,20 zł (brutto). Od wypłacanego stypendium płatnik tj. Kopalnia pobierał i odprowadzał do urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy. Pan wykazywał przychód z tytułu otrzymanego stypendium w składanych corocznie zeznaniach PIT-37. W 2005 roku umowa została rozwiązana. Na wniosek Pana fundator stypendium Kopalnia umorzył połowę wypłaconego stypendium tj. kwotę 13.111,60 zł, a pozostałą część wypłaconego w latach 2001-2004 stypendium w łącznej kwocie 13.111,60 zł Pan zobowiązany jest zwrócić Kopalni w 24 miesięcznych ratach. Kwota umorzonego stypendium została wykazana przez Kopalnię w informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych w roku 2005 jako przychód z innych źródeł na formularzu PIT-8C.

Zdaniem wnioskodawcy część umorzonego przez Kopalnię stypendium w kwocie 13.111,60 zł nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu w 2005 roku, gdyż fizycznie wypłata stypendium miała miejsce w latach 2001-2004 od czego opłacał podatek dochodowy. Uznał, że opodatkowanie w 2005 roku kwoty umorzonego stypendium prowadziłoby do podwójnego o...