Spadki: Spis inwentarza nie jest warunkiem zwolnienia

Pytanie podatnika: Czy zaniechanie spisu inwentarza i nie przedstawienie go do Urzędu Skarbowego stwarza zagrożenie dla zwolnienia Wnioskodawcy i jego siostry, spadkobierców od podatków od spadku? Czy Urząd Skarbowy ma prawo żądać od Wnioskodawcy i jego siostry spisu inwentarza, ponieważ jest on wymieniony w postanowieniu Sądu o stwierdzenie praw do spadku?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 22.09.2010 r. (data wpływu 27.09.2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie nabycia spadku - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27.09.2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie nabycia spadku.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe:

W dniu 08.02.2010 r. zmarł brat Wnioskodawcy, prof. Krzysztof S. W dniu 14.04.2010 r. Sąd Rejonowy stwierdził nabycie po nim spadku przez Wnioskodawcę i jego siostrę Marię S. Na wniosek ówczesnego pełnomocnika Wnioskodawca i jego siostra przyjęli spadek z dobrodziejstwem inwentarza, co Sąd umieścił w treści orzeczenia, zarządzając spis inwentarza majątku spadkowego.

Wnioskodawca zamierza w ustawowym 6-miesięcznym terminie powiadomić o nabyciu spadku Urząd Skarbowy, celem uzyskania zwolnienia od podatku spadkowego (na druku SD-Z2).

Wnioskodawca wraz z siostrą zlecili Komornikowi przeprowadzenie spisu inwentarza. Okazało się, że będzie to bardzo kosztowne, gdyż trzeba byłoby powołać kilku biegłych do wyceny składników majątku (kilkutysięczna biblioteka, druki, odznaczenia, drobne przedmioty sztuki, itp.).

Wnioskodawca wraz z siostrą chcą uniknąć tych kosztów i odstąpić od inwentaryzacji majątku, gdyż spis ten jest niepotrzebny, a adwokat niepotrzebnie zgłosił wniosek o przyjęcie z dobrodziejstwem inwentarza. Stan spadku nie zagraża przekroczeniem pasywów nad aktywami, żadnych długów poważnych nie ma. Wnioskodawca wraz z siostrą pragną cofnąć wniosek skierowany do Komornika o spis inwentarza.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy zaniechanie spisu inwentarza i nie przedstawienie go do Urzędu Skarbowego stwarza zagrożenie dla zwolnienia Wnioskodawcy i jego siostry, spadkobierców od podatków od spadku? Czy Urząd Skarbowy ma prawo żądać od Wnioskodawcy i jego siostry spisu inwentarza, ponieważ jest on wymieniony w postanowieniu Sądu o stwierdzenie praw do spadku?

Zdaniem Wnioskodawcy:

Spis inwentarza nakazany przez Sąd w wyniku przyjęcia spadku z jego dobrodziejstwem nie jest obligatoryjny i mimo nakazania przez Sąd w treści postanowienia o stwierdzeniu praw do spadku nie powinien być żądany przez Urzędy Skarbowe obowiązkowo. Przemawia za tym fakt, że od początku zależało od Wnioskodawcy i jego siostry, spadkobierców, czy ten spis zostanie przez Sąd nakazany czy też nie; nadto ma on na celu wyłącznie zabezpieczenie spadkobierców przed długami spadku, które by przerosły wartość czynną spadku. Trzeba mieć na względzie, że gdy do ...