aport zorganizowanej części

• 12.11.2020Podatki 2020: Opodatkowanie branży tytoniowej do zmiany?
  Obecnie tzw. nowatorskie wyroby tytoniowe są w Polsce opodatkowanie pięciokrotnie niższą stawką akcyzy względem papierosów tradycyjnych. Zdaniem części ekspertów, taka różnica zniekształca rynek. Szacuje się, że urealnienie opodatkowania wyrobów nowatorskich mogłoby zwiększyć wpływy podatkowe państwa nawet o ok. 1 mld zł w skali roku.
• 26.10.2020Podatnik dokonuje darowizny firmy – co z VAT od transakcji
  Na majątek firmy składa się szereg różnych elementów. Są to m.in. grunty, budynki i budowle, lokale, maszyny i urządzenia, środki transportu, wartości niematerialne i prawne. Podstawę do przekazania w formie darowizny stanowi umowa odpowiedniej treści. Nie jest dla niej wymagana forma inna niż pisemna dla celów dowodowych. Wyjątkiem są nieruchomości, które darowane mogą być wyłącznie w formie aktu notarialnego.
• 14.10.2020VAT: Sprzedaż domu wykorzystywanego w sposób mieszany
  Sprzedaż części budynku wykorzystywanej do własnych potrzeb mieszkaniowych nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji również dostawa udziału w gruncie przypadającego na ww. część budynku nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT jako sprzedaż realizowana z majątku prywatnego. Natomiast w przypadku sprzedaży budynku w części w jakiej jest on wykorzystywany wyłącznie do działalności kluczowym jest ustalenie, kiedy nastąpiło pierwsze zasiedlenie i jaki upłynął okres od tego momentu.
• 13.10.2020VAT: Sprzedaż domu wykorzystywanego w sposób mieszany
  Sprzedaż części budynku wykorzystywanej do własnych potrzeb mieszkaniowych nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji również dostawa udziału w gruncie przypadającego na ww. część budynku nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT jako sprzedaż realizowana z majątku prywatnego. Natomiast w przypadku sprzedaży budynku w części w jakiej jest on wykorzystywany wyłącznie do działalności kluczowym jest ustalenie, kiedy nastąpiło pierwsze zasiedlenie i jaki upłynął okres od tego momentu.
• 29.09.2020Kwestie związane z łączeniem, przejmowaniem i sprzedażą przedsiębiorstw lub ich wydzielonych części
  Łączenie, przejmowanie i sprzedaż przedsiębiorstw lub ich wydzielonych części to częste zjawisko w gospodarce. Przyczyn dokonywania transakcji z udziałem przedsiębiorstw jest wiele, w szczególności jeśli chodzi o ich łączenie i przejmowanie. Przede wszystkim głównym motywem dokonania połączenia czy przejęcia spółki jest chęć rozwoju prowadzonego biznesu, a tego typu transakcje sprzyjają szybkiemu rozwojowi przedsiębiorstwa. Przyczyny dokonywania transakcji połączenia i przejęcia dzieli się często na: finansowe (np. wykorzystanie nadwyżki zgromadzonych zasobów kapitałowych), rynkowe (np. dążenie do zwiększenia udziału w rynku, eliminacja lub ograniczenie konkurencji), operacyjne (np. korzyści związane z uzyskaniem zasobów, umiejętności, know-how, przy jednoczesnym ograniczaniu kosztów operacyjnych), menadżerskie (np. wzrost wynagrodzeń kadry zarządzającej, jej prestiżu i władzy). W przypadku sprzedaży przedsiębiorstwa lub jego wydzielonej części przyczynę może stanowić m.in. dążenie do pozyskania kapitału lub brak zainteresowania kontynuacją prowadzonej działalności.
• 29.09.2020Kwestie związane z łączeniem, przejmowaniem i sprzedażą przedsiębiorstw lub ich wydzielonych części
  Łączenie, przejmowanie i sprzedaż przedsiębiorstw lub ich wydzielonych części to częste zjawisko w gospodarce. Przyczyn dokonywania transakcji z udziałem przedsiębiorstw jest wiele, w szczególności jeśli chodzi o ich łączenie i przejmowanie. Przede wszystkim głównym motywem dokonania połączenia czy przejęcia spółki jest chęć rozwoju prowadzonego biznesu, a tego typu transakcje sprzyjają szybkiemu rozwojowi przedsiębiorstwa. Przyczyny dokonywania transakcji połączenia i przejęcia dzieli się często na: finansowe (np. wykorzystanie nadwyżki zgromadzonych zasobów kapitałowych), rynkowe (np. dążenie do zwiększenia udziału w rynku, eliminacja lub ograniczenie konkurencji), operacyjne (np. korzyści związane z uzyskaniem zasobów, umiejętności, know-how, przy jednoczesnym ograniczaniu kosztów operacyjnych), menadżerskie (np. wzrost wynagrodzeń kadry zarządzającej, jej prestiżu i władzy). W przypadku sprzedaży przedsiębiorstwa lub jego wydzielonej części przyczynę może stanowić m.in. dążenie do pozyskania kapitału lub brak zainteresowania kontynuacją prowadzonej działalności.
• 09.09.2020Czynności zwolnione a czynności niepodlegające VAT
  Zgodnie z art. 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług jej przepisów nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, a także do czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. Są to czynności expressis verbis wykluczone z zakresu opodatkowania VAT-em. Poza nimi wskazać można czynności, które nie są przedmiotem opodatkowania tym podatkiem na podstawie analizy zasad opodatkowania nim. Należą do nich:
• 06.07.2020VAT od sprzedaży domu wykorzystywanego w części do działalności
  Sprzedaż części budynku wykorzystywanej do własnych potrzeb mieszkaniowych nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji również dostawa udziału w gruncie przypadającego na ww. część budynku nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT jako sprzedaż realizowana z majątku prywatnego. Natomiast w przypadku sprzedaży budynku w części w jakiej jest on wykorzystywany wyłącznie do działalności kluczowym jest ustalenie, kiedy nastąpiło pierwsze zasiedlenie i jaki upłynął okres od tego momentu.
• 10.06.2020NSA. PIT od nagród w konkursach i loteriach dla przedsiębiorców
  Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera żadnych ograniczeń podmiotowych, które uniemożliwiałyby objęcie jego zakresem osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą. Tym samym, nie wyklucza on zastosowania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych do przychodów przedsiębiorców stanowiących nagrody i wygrane w konkursach. Tak uznał Naczelny Sąd Administracyjny.
• 20.05.2020Cesja praw z umowy deweloperskiej a VAT
  Sprzedaż lokalu mieszkalnego, co do zasady, podlega 8-procentowej stawce VAT. W opinii orzecznictwa analogiczną stawkę należy zastosować do transakcji przeniesienia praw i obowiązków z przedwstępnych umów deweloperskich/umów przedwstępnych nabycia lokali mieszkalnych. W praktyce występuje jednak również grupa interpretacji indywidualnych prawa podatkowego, które stoją na stanowisku przeciwnym, iż zawarte umowy cesji to usługa, a nie dostawa towaru.
• 15.05.2020NSA. Prowadzenie niepublicznego przedszkola. Jakie źródło przychodów?
  Skoro działalność podatnika polegająca na prowadzeniu niepublicznego przedszkola ma charakter zarobkowy, nosi znamiona działalności zorganizowanej, posiada cechę ciągłości i jest prowadzona we własnym imieniu i na własny rachunek - jest to działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji przychody uzyskiwane przez skarżącego z tytułu prowadzenia przedszkola niepublicznego stanowią przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
• 12.05.20204,5 roku czekania na zwrot, bo zdaniem fiskusa spółka nie nabyła nieruchomości, a zorganizowaną część przedsiębiorstwa
  Przedsiębiorca 4,5 roku toczył spór z fiskusem o zwrot podatku od towarów i usług. Pomimo iż przy nabyciu nieruchomości zrezygnował z możliwości skorzystania ze zwolnienia, zgłosił transakcję do opodatkowania VAT i podatek uiścił, fiskus odmówił mu prawa do późniejszego jego odliczenia. Stwierdził bowiem, że przedsiębiorca nie nabył nieruchomości, a zorganizowaną część przedsiębiorstwa. W obronie spółki stanął sąd, pouczając fiskusa, że: „Sam fakt wykorzystywania nieruchomości w działalności gospodarczej – bez wykazania ich organizacyjnego i finansowego wyodrębnienia w ramach prowadzonego przedsiębiorstwa – nie daje podstaw do przyjęcia, że nieruchomości te samodzielnie tworzyły zorganizowaną część przedsiębiorstwa” (wyrok WSA we Wrocławiu, sygn. I SA/Wr 676/17).
• 16.04.2020Wykorzystywanie samochodu osobowego w działalności - objaśnienia podatkowe MF
  Minister Finansów wydał 9 kwietnia br. długo oczekiwane objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania przez podatników podatków dochodowych przepisów odnoszących się do samochodów osobowych, w brzmieniu nadanym ustawą z z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta wprowadziła do ustawy o PIT oraz ustawy o CIT szereg przepisów modyfikujących zasady podatkowego rozliczania kosztów dotyczących nabycia, korzystania, eksploatacji oraz zbycia samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej przez podatników działalności.
• 15.04.2020Wykorzystywanie samochodu osobowego w działalności - objaśnienia podatkowe MF
  Minister Finansów wydał 9 kwietnia br. długo oczekiwane objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania przez podatników podatków dochodowych przepisów odnoszących się do samochodów osobowych, w brzmieniu nadanym ustawą z z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta wprowadziła do ustawy o PIT oraz ustawy o CIT szereg przepisów modyfikujących zasady podatkowego rozliczania kosztów dotyczących nabycia, korzystania, eksploatacji oraz zbycia samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej przez podatników działalności.
• 10.03.2020WSA. Sprzedaż przedsiębiorstwa nie podlega VAT, ale ważna jest kontynuacja działalności
  Wśród ustawowych przesłanek pozwalających na przyporządkowanie określonych składników majątkowych do kategorii "zorganizowana część przedsiębiorstwa", w art. 2 pkt 27e i w art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług nie ma jakichkolwiek warunków związanych z kontynuacją prowadzonej działalności gospodarczej dokładnie w takim samym zakresie, w jakim prowadził ją zbywca. Istotne jest, aby zbyta zorganizowana część przedsiębiorstwa służyła nabywcy do prowadzenia działalności gospodarczej z zachowaniem przeznaczenia nabytego zespołu składników majątkowych, aby nie została zlikwidowana działalność, której tenże zespół składników majątkowych może służyć.
• 05.11.2019Konsekwencje podatkowe podziału osoby prawnej w świetle Ordynacji podatkowej
  Ordynacja podatkowa w art. 93c wprowadza zasadę sukcesji generalnej w przypadku podziału osoby prawnej w sytuacji, gdy majątek osoby prawnej dzielonej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa. W takich przypadkach osoby prawne przejmujące lub osoby prawne powstałe w wyniku podziału wstępują z dniem podziału lub z dniem wydzielenia we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki osoby prawnej dzielonej pozostające w związku z przydzielonymi im w planie podziału składnikami majątku (art. 93c ust. 1 Ordynacji podatkowej). Kwestia sukcesji generalnej praw i obowiązków w przypadku podatków nie jest do końca uregulowana w ustawach, dlatego stanowi przedmiot sporów podatników z fiskusem.
• 24.10.2019Zakup zorganizowanej części przedsiębiorstwa - amortyzacja dodatniej wartości firmy
  W przypadku, w którym cena nabycia przedsiębiorstwa zostanie ustalona na poziomie wyższym niż wartość rynkowa składników majątku wchodzących w jego skład, nabywca może amortyzować tę nadwyżkę i zaliczać odpisy do kosztów podatkowych.
• 16.10.2019WSA. Sprzedaż części działki nabytej w spadku bez VAT
  Z uzasadnienia: Działania podatnika, w stosunku do stanowiących jego własność składników majątkowych (w tym mienia nieruchomego), wykazują cechy zorganizowania i ciągłości charakteryzujące działalność gospodarczą, gdy podejmowane przez niego czynności, związane z zagospodarowaniem tego mienia i jego rozporządzaniem, będą istotnie odbiegały od normalnego wykonywania prawa własności, a nadto podatnik z operacji tych uczyni sobie lub ma zamiar uczynienia stałego (a nie okazjonalnego) źródła zarobkowania.
• 07.10.2019Wydatki na wytworzenie programu komputerowego w kosztach podatkowych
  Pytanie: Czy poniesione przez Spółkę wydatki na wytworzenie programu komputerowego (wynagrodzenia pracowników Wnioskodawcy, zapłata za usługi specjalistów zewnętrznych (przedsiębiorców na podstawie umów o współpracy), wynagrodzenia wypłacane na podstawie umów cywilnoprawnych osobom fizycznym, koszty dzierżawy serwera, na którym program komputerowy jest tworzony, koszty koniecznych certyfikatów dla tworzonego programu komputerowego) mogą być ujęte w kosztach uzyskania przychodów po jego wytworzeniu jako wartości niematerialne i prawne, poprzez dokonywanie odpisów amortyzacyjnych oraz czy wydatki te można zaliczyć do kosztów w momencie ich poniesienia?
• 24.09.2019Katowice: Przekształcenia przedsiębiorstw - aspekty prawne i podatkowe
  Szkolenie przedstawia sytuacje związane z przekształceniami podmiotów prowadzących działalność gospodarczą i działania konieczne dla przeprowadzenia przekształceń. Zaprezentowane zostaną konkretne przykłady przekształceń wraz z ich oceną z prawnego i podatkowego punktu widzenia, przy uwzględnieniu skutków ekonomicznych. Skutki prawne i podatkowe oceniane są ze szczególnym uwzględnieniem najnowszych zmian w prawie. Ocena skutków ekonomicznych uwzględniać będzie również koszty dokonania przekształcenia obejmujące między innymi koszty administracyjne, sądowe, kwalifikowanych jako koszty zewnętrzne, ale i koszty wewnętrzne, wynikające z konieczności dokonania zmian w strukturze kapitałowej, organizacyjnej czy personalnej.
• 29.08.2019PIT: Sprzedaż przez Internet - działalność gospodarcza czy sprzedaż prywatna?
  Dynamiczny rozwój Internetu sprawił, że obrót towarami zyskał zasięg globalny. Obecnie nie stanowi już żadnego problemu zakup przedmiotów z drugiego krańca świata. Szeroki dostęp do wielu różnych portali aukcyjnych sprawia, że obecnie coraz więcej osób zajmuje się internetowym handlem. Ta okoliczność powoduje jednak pewne komplikacje, jeżeli chodzi o prawo podatkowe. Z uwagi bowiem na fakt, iż coraz więcej osób fizycznych zajmuje się sprzedażą towarów przez Internet, dochodzi do zacierania granicy pomiędzy zwykłym zbyciem składników majątku prywatnego, a działalnością gospodarczą. Sytuacja ta powoduje wiele rozbieżności interpretacyjnych, a co za tym idzie - również wiele sporów na linii podatnik-urząd skarbowy.
• 22.08.2019E-szkoła VAT
  VAT jest w swojej konstrukcji najbardziej skomplikowanym i konfliktogennym podatkiem. To podatek stanowiący główne źródło dochodów państwa - dlatego fiskus patrzy na podatników VAT szczególnie uważnie i bez wyrozumiałości. Dla osób rozliczających VAT nieustannie zmieniające się przepisy i interpretacje są źródłem stresów i obaw. Nasz nowatorski e-kurs: E-szkoła VAT pozwala poznać, zgłębić i rozwiązać rozmaite problemy dotyczące tego podatku. 
• 16.08.2019Nieodpłatne przekazanie majątku w trakcie likwidacji spółki kapitałowej stanowi odpłatną dostawę
  Zdarza się, iż zarząd spółki kapitałowej podejmuje uchwałę odnośnie rozpoczęcia jej likwidacji. Po zakończeniu zaspokajania wierzycieli pozostała część majątku przechodzi na rzecz wspólników. Jednakże często wspólnicy zapominają o tym, iż taka czynność stanowi odpłatną dostawę w myśl art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług dalej jako ustawa o VAT.
• 16.08.2019Spółka jawna: wycofanie składników majątku z jednej spółki w celu wniesienia ich do innej
  Aporty wnoszone do spółek osobowych, niezależnie od tego jaką mają postać (jednego składnika majątku, zespołu składników majątkowych itp.) zwolnione są z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nieodpłatne przekazanie uprzednio wniesionego aportu do majątku osobistego wspólnika również jest neutralne w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych.
• 26.06.2019NSA. Program motywacyjny dla handlowców nie jest konkursem
  Z uzasadnienia: Nie można uznać za konkurs w rozumieniu art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT przedsięwzięcia, w którym za zwycięzcę uznaje się każdego uczestnika, który osiągnie w danym przedziale czasu określoną wartość obrotów z tytułu sprzedaży towarów oferowanych przez organizatora (...) Jeżeli spółka organizuje akcję niespełniającą wymogów przypisanych konkursowi, to otrzymane przez uczestników wygrane nie stanowią przychodu z konkursu. Wartość nagród uzyskiwanych przez osoby, które wykonują na rzecz spółki czynności w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, stanowić będzie przychód z pozarolniczej działalności.
• 31.05.2019Nabycie małej firmy - jak wycenić, amortyzować i zaliczyć do KUP poniesione wydatki
  Przedmiotem prezentowanej interpretacji są problemy, z którymi boryka się nabywca małej firmy - chodzi tu o kawiarnię, ale prezentowane w interpretacji zagadnienia są uniwersalne, w przypadku przejęcia działającej firmy. W skład przedsiębiorstwa wchodzą różne składniki - środki trwałe, know-how, wyposażenie, zaś samo nabycie przedsiębiorstwa - w zależności od warunków transakcji, może wygenerować wartości niematerialne i prawne, podlegające dalszej amortyzacji. Wszystkie te składniki trzeba wycenić i uwzględnić w KUP bezpośrednio lub poprzez amortyzację.
• 22.05.2019Niedozwolona optymalizacja: Zwrotny transfer nieruchomości - informacja szefa KAS
  W niniejszej informacji Szef KAS zwraca uwagę na wnioski o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego, w których podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych dążą do uzyskania wyjaśnień przedstawiając stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe, których centralnym elementem jest obrót posiadanymi nieruchomościami w celu „urynkowienia” ich wartości oraz dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wyższej wartości początkowej i tym samym zawyżanie kosztów uzyskania przychodu (skutkujące uzyskaniem korzyści podatkowej).  
• 21.05.2019By odmówić przedsiębiorcy zwrotu VAT, fiskus zajął dwa wzajemnie sprzeczne stanowiska, a dla przedsiębiorcy wybrał to niekorzystne
  Przedsiębiorca, który nie ma świadomości uczestnictwa w karuzeli VAT, dokonuje prawidłowych rozliczeń podatkowych dostawy. Stwierdzenie uczestnictwa przedsiębiorcy w karuzeli podatkowej nie jest wystarczające do zakwalifikowania go jako przestępcy, celowo dokonującego nieprawidłowych rozliczeń podatkowych. Zwłaszcza gdy same organy podatkowe takiego zamiaru przypisać mu nie potrafią. Dla obarczenia przedsiębiorcy odpowiedzialnością za błędne rozliczenie podatkowe konieczne jest ustalenie świadomego jego uczestnictwa w tzw. dostawie łańcuchowej – orzekł 4 marca 2019 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach (sygn. akt III SA/Gl 27/19).
• 17.05.2019Niedozwolona optymalizacja: Zwrotny transfer nieruchomości - informacja szefa KAS
  W niniejszej informacji Szef KAS zwraca uwagę na wnioski o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego, w których podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych dążą do uzyskania wyjaśnień przedstawiając stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe, których centralnym elementem jest obrót posiadanymi nieruchomościami w celu „urynkowienia” ich wartości oraz dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wyższej wartości początkowej i tym samym zawyżanie kosztów uzyskania przychodu (skutkujące uzyskaniem korzyści podatkowej).  
• 14.05.2019Środek trwały do 10 tys. zł jednorazowo w koszty
  Przypomnijmy, że już kilkanaście miesięcy obowiązuje przepis, zgodnie z którym limit wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych umożliwiający jednorazowe zaliczenie wydatków na nabycie tych środków lub wartości do kosztów uzyskania przychodów został podwyższony z 3500 zł do 10 000 zł. Stosowne zmiany w ustawie o PIT, a także w ustawie o CIT, wprowadziła tzw. duża nowelizacja ustaw o podatkach dochodowych. Dodajmy, że nowy limit dotyczy składników majątku przyjętych do używania po dniu 31 grudnia 2017 r.
• 14.05.2019Vatowiec otrzymuje w darowiźnie przedsiębiorstwo
  Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego umowa darowizny polega na tym, iż darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Czynność darczyńcy uznać można za noszącą cechy tego rodzaju działania o ile są w niej znamiona zobowiązania, a więc zostanie złożone oświadczenie o przekazaniu darowizny a z drugiej strony obdarowany składa oświadczenie o jej przyjęciu. Elementem koniecznym do uznania świadczenia za darowiznę jest brak odpłatności świadczenia. A jest ono nieodpłatne gdy obdarowany nie daje nic w zamian za przysporzenie oraz nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia na rzecz darczyńcy w przyszłości. Cel darowizny to wyłącznie chęć dokonania przysporzenia majątkowego na rzecz drugiej strony.
• 13.05.2019Vatowiec otrzymuje w darowiźnie przedsiębiorstwo
  Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego umowa darowizny polega na tym, iż darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Czynność darczyńcy uznać można za noszącą cechy tego rodzaju działania o ile są w niej znamiona zobowiązania, a więc zostanie złożone oświadczenie o przekazaniu darowizny a z drugiej strony obdarowany składa oświadczenie o jej przyjęciu. Elementem koniecznym do uznania świadczenia za darowiznę jest brak odpłatności świadczenia. A jest ono nieodpłatne gdy obdarowany nie daje nic w zamian za przysporzenie oraz nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia na rzecz darczyńcy w przyszłości. Cel darowizny to wyłącznie chęć dokonania przysporzenia majątkowego na rzecz drugiej strony.
• 26.04.2019NSA: Moc ochronna interpretacji dotyczy także niezwróconego podatku VAT
  Z uzasadnienia: Wykazany (...) w deklaracji zwrot podatku, w wyniku zastosowania się do interpretacji, podlega wykonaniu przez organ, niezależnie od tego, czy w chwili wydawania decyzji nieuwzględniającej interpretacji zwrot ten już nastąpił, czy jeszcze nie miał miejsca. Nie ma bowiem żadnych podstaw, aby z uwagi na czynność techniczną, jaką jest w tym przypadku samo zrealizowanie przekazu podatnikowi kwoty wykazanego zwrotu, różnicować sytuację podatników, co prowadziłoby do naruszenia zasady neutralności VAT.
• 25.04.201929.04.2019: Aporty, połączenia, podziały i inne działania restrukturyzacyjne - aspekty podatkowe
  Coraz więcej podmiotów gospodarczych uczestniczy w różnego rodzaju działaniach restrukturyzacyjnych. Czasami jest to spowodowane konsolidacją w ramach jednej grupy kapitałowej, innym razem ma to związek ze zmieniającym się profilem działalności. W każdym jednak przypadku przed rozpoczęciem działań restrukturyzacyjnych konieczne jest przeanalizowanie skutków podatkowych. Przygotowaliśmy e-kurs: Aporty, połączenia, podziały i inne działania restrukturyzacyjne - aspekty podatkowe. Jego celem jest omówienie różnych, najczęściej występujących w praktyce, rodzajów restrukturyzacji prowadzonej działalności gospodarczej. W zależności od rodzaju, charakteru i wielkości prowadzonej działalności możliwy będzie szereg rozwiązań, które mogą spowodować nie tylko większą efektywność prowadzonej działalności ale również mniejsze obciążenia podatkowe. W trakcie kursu zostaną przybliżone nie tylko same przepisy podatkowe dotyczące poszczególnych form restrukturyzacji ale również praktyka organów podatkowych, które w licznych interpretacjach podatkowych wyjaśniają rozumienie często nieprecyzyjnych przepisów.
• 18.04.2019NSA: Ważny wyrok dla gmin zbywających nieruchomości nabyte nieodpłatnie
  Z uzasadnienia: Dla kwalifikowania skarżącej jako wykonującej działalność gospodarczą istotne znaczenie ma bowiem to, że skarżąca jest gminą, która jest podatnikiem VAT w zakresie obrotu nieruchomościami i której aktywność na gruncie obrotu nieruchomościami nie tylko ma wpływ na przysparzanie skarżącej stałych dochodów ale również w istotny sposób kształtuje rynek obrotu nieruchomościami.
• 26.03.2019NSA. Podatek od nieruchomości przy umowie najmu
  Z uzasadnienia: Nie każda osoba lokująca nadwyżki finansowe w rynek nieruchomości zostaje automatycznie podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą. Okazjonalny najem lokalu mieszkalnego nie stanowi przejawu prowadzenia działalności gospodarczej (...) Poza tym nie jest działalnością gospodarczą działalność mająca na celu obsługę własnego majątku, choćby była przesycona motywem zysku (...). W przeciwnym razie dochodziłoby do zatarcia różnicy między zwykłym korzystaniem z uprawnień właścicielskich w celu rozporządzenia własnym majątkiem, a zawodowym prowadzeniem działalności gospodarczej.
• 07.03.2019NSA: Ważne orzeczenie dotyczące między innymi mocy ochronnej interpretacji
  Z uzasadnienia: Fakt powiązania zbywcy i nabywcy stał się dla organów podatkowych pretekstem do zakwestionowania mocy ochronnej interpretacji. Takie postępowanie nosi znamiona naruszenia zasady zaufania do organów publicznych wyrażonej w art. 121 O.p. Działania organów po wydaniu interpretacji nie mogą być ukierunkowane na to, żeby ją podważyć.
• 13.02.2019Opodatkowanie VAT darowizny przedsiębiorstwa na rzecz syna
  Pytanie: Wnioskodawca planuje przekazać całe przedsiębiorstwo swojemu synowi aktem darowizny sporządzonym aktem notarialnym. Po podpisaniu umowy darowizny u notariusza i przekazaniu przedsiębiorstwa synowi, Wnioskodawca zamierza zlikwidować swoją działalność gospodarczą, a syn będzie kontynuował tę działalność pod swoją firmą. Jak należy rozliczyć te darowiznę w zakresie podatku VAT? 
• 31.01.2019NSA: Odpowiedzialność członków zarządu - poczucie braku winy nie wystarczy
  Z uzasadnienia: Przesłanka braku winy, o której mowa w art. 116 § 1 pkt 1 lit. b) Ordynacji podatkowej dotyczy zarówno winy umyślnej, jak i nieumyślnej, a tej ostatniej zarówno w postaci lekkomyślności, jak i niedbalstwa (...). O "braku winy" (...) w sytuacji niezłożenia wniosku o ogłoszenie upadłości można mówić jedynie wtedy, gdy członek zarządu spółki, przy zachowaniu wszelkiej należytej staranności podczas prowadzenia jej spraw, wniosku takiego nie złożył z przyczyn od niego niezależnych. Dla wykazania tej przesłanki egzoneracyjnej nie wystarczy subiektywne poczucie braku winy w niezgłoszeniu wniosku o upadłość.
• 30.01.2019Kiedy zorganizowana część przedsiębiorstwa a kiedy nieruchomość przedmiotem sprzedaży
  Jest to istotne ze względu na objęcie transakcji właściwym dla niej podatkiem. Czynność polegająca na sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa w ogóle nie podlega opodatkowaniu VAT. Zdarzenie to zostało całkowicie wyłączone spod działania przepisów ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Mówi o tym art. 6 pkt 1 tej ustawy. Oznacza to, że nie że nie wystąpi konieczność zapłaty podatku należnego a z drugiej strony nie zaistnieje prawo do odliczenia. W miejsce VAT pojawi się podatek od czynności cywilnoprawnych. Jeżeli natomiast okazałoby się, że przedmiot zbycia stanowi nieruchomość transakcja taka będzie podlegała VAT z możliwością zwolnienia w określonych okolicznościach.
• 17.01.2019Informacja Szefa KAS – rozliczenia między wspólnikiem a spółką
  Szef Krajowej Administracji Skarbowej sprawując nadzór nad systemem stosowania przepisów o przeciwdziałaniu unikania opodatkowania analizuje między innymi wnioski o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego, przekazywane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Dotyczy to wniosków, w których elementy opisu stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego uzasadniają przypuszczenie, że mogłyby one być przedmiotem decyzji wydanej z zastosowaniem przepisów klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania.
• 04.01.2019Kiedy sprzedaż majątku prywatnego będzie opodatkowana VAT?
  Z uzasadnienia: Dzierżawa przez Wnioskodawcę działki powoduje, że traci ona charakter majątku prywatnego. Wykorzystywanie przez Wnioskodawcę w sposób ciągły dla celów zarobkowych tej nieruchomości powoduje, że działka ta jest wykorzystywana w prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, a nie wyłącznie w ramach majątku osobistego.
• 21.12.2018MF: Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych
  Ministerstwo Finansów przedstawiło wyjaśnienia, dotyczące ogólnych zasad dokonywania odpisów amortyzacyjnych i wartości niematerialnych i prawnych przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych.
• 17.12.2018E-szkoła VAT - jeszcze dzisiaj przyjmujemy zapisy na bieżącą edycję
  VAT jest w swojej konstrukcji najbardziej skomplikowanym i konfliktogennym podatkiem. Stanowi główne źródło dochodów państwa - dlatego fiskus patrzy na podatników VAT szczególnie uważnie i bez wyrozumiałości. Dla osób rozliczających VAT nieustannie zmieniające się przepisy i interpretacje są źródłem stresów i obaw. Nasz nowatorski e-kurs: E-szkoła VAT pozwala poznać, zgłębić i rozwiązać rozmaite problemy dotyczące tego podatku. Układ materiału, jego szczegółowość i liczba przykładów umożliwią każdemu, kto zechce poświęcić na to nieco uwagi i czasu, opanowanie tej trudnej i skomplikowanej materii. E-kurs podzielony jest na dwie części: Podatek VAT w obrocie krajowym i Podatek VAT w obrocie międzynarodowym. E-szkołę uzupełnia dodatek, zawierający odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania uczestników. Materiały w razie pojawiających się zmian w przepisach są na bieżąco aktualizowane i uzupełniane.
• 14.12.2018Zbycie nieruchomości komercyjnych i podatek VAT - objaśnienia podatkowe MF
  W Ministerstwie Finansów, w wyniku konsultacji prowadzonych od września 2018 r. opracowano objaśnienia dot. opodatkowania podatkiem od towarów i usług transakcji zbycia nieruchomości komercyjnych. Celem konsultacji było wypracowanie kryteriów oceny - czy dostawa nieruchomości komercyjnych jest opodatkowana VAT (dostawa składników majątkowych), czy podatkiem od czynności cywilnoprawnych (sprzedaż przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa). W objaśnieniach przyjęto zasadę opodatkowania VAT zbycia nieruchomości komercyjnej. Wskazane są przesłanki, po spełnieniu których nieruchomość stanowi przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Przesłanki te były uzgadniane ze stroną społeczną. Objaśnienia mają zwiększyć pewność obrotu nieruchomościami komercyjnymi, a także ograniczyć ilość sporów z organami podatkowymi.
• 13.12.2018NSA: Kontynuacja praw i obowiązków to nie sukcesja
  Z uzasadnienia: ...Ciągłość podmiotu prawa w związku z przekształceniem przesądza o tym, że w wyniku przekształcenia dochodzi do kontynuacji praw i obowiązków spółki przekształconej, co oznacza tym samym, że w tym zakresie nie mamy do czynienia z sukcesją (tak jak to ma miejsce np. w razie łączenia czy podziału spółek). Wskazuje na to także wykładnia językowa art. 553 § 1 i 2 k.s.h., w których mówi się o tym, że spółce przekształconej "przysługują" prawa i obowiązki spółki przekształcanej oraz że spółka ta "pozostaje" podmiotem praw przyznanych spółce przed przekształceniem (podczas gdy w przypadku łączenia, czy podziałów spółek stanowi się wyraźnie o tym, że prawa i obowiązki poprzednika prawnego "przechodzą" np. na spółkę powstałą w wyniku łączenia się spółek).
• 27.11.2018Amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie
  Pytanie: Wnioskodawca otrzymał od żony w formie darowizny przedsiębiorstwo. Wnioskodawca z żoną posiadają wspólność majątkową. Żona Wnioskodawcy po przekazaniu przedsiębiorstwa zlikwidowała działalność. Czy otrzymane w darowiźnie środki trwałe mogą być wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe odpisy dokonywane w firmie żony? Czy dokonane odpisy amortyzacyjne będą stanowiły koszty uzyskania przychodu w działalności prowadzonej przez Wnioskodawcę?
• 23.11.2018Kończymy zapisy na e-kurs: Aporty, połączenia, podziały i inne działania restrukturyzacyjne
  Coraz więcej podmiotów gospodarczych uczestniczy w różnego rodzaju działaniach restrukturyzacyjnych. Czasami jest to spowodowane konsolidacją w ramach jednej grupy kapitałowej, innym razem ma to związek ze zmieniającym się profilem działalności. W każdym jednak przypadku przed rozpoczęciem działań restrukturyzacyjnych konieczne jest przeanalizowanie skutków podatkowych. Dlatego zapraszamy Państwa na e-kurs: Aporty, połączenia, podziały i inne działania restrukturyzacyjne. Celem e-kursu jest omówienie różnych, najczęściej występujących w praktyce, rodzajów restrukturyzacji prowadzonej działalności gospodarczej. W zależności od rodzaju, charakteru i wielkości prowadzonej działalności możliwy będzie szereg rozwiązań, które mogą spowodować nie tylko większą efektywność prowadzonej działalności ale również mniejsze obciążenia podatkowe. W trakcie kursu zostaną przybliżone nie tylko same przepisy podatkowe dotyczące poszczególnych form restrukturyzacji ale również praktyka organów podatkowych, które w licznych interpretacjach podatkowych wyjaśniają rozumienie często nieprecyzyjnych przepisów.
• 09.10.2018NSA. Prawo do ulgi na zakup kas w przypadku wydzielenia
  Z uzasadnienia: W momencie wydzielenia spółka, z której nastąpił podział dokonała już odliczenia od podatku kwoty wydatkowanej na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania. Skorzystano zatem z prawa określonego w art. 111 ust. 4 ustawy o VAT. Jest to zatem swoisty "stan zamknięty". (...) Zatem spółka, prowadząc nadal sprzedaż, która podlega ewidencjonowaniu, korzystając z zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie może skorzystać niejako ponownie z prawa z art. 111 ust. 4 ustawy o VAT. Prawo to bowiem zostało niejako skonsumowane i nie może na nowo powstać.
• 24.09.2018Firma w spadku - jak zabezpieczyć przed likwidacją jednoosobową działalność gospodarczą - część II
  Zbliżające się wejście w życie ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej stało się okazją, aby omówić zagadnienia związane z przekazaniem sukcesorowi lub sukcesorom firmy, prowadzonej w formie jednoosobowej działalności gospodarczej. W pierwszej części zastanawialiśmy się nad sposobami postępowania w przypadkach, w których z różnych powodów nie można wskazać sukcesora. Dzisiaj jednym ze sposobów postępowania w sytuacji znacznie korzystniejszej - w której osoba lub firma sukcesora jest znana, i firmę można przekazać lub do przekazania przygotować.

« poprzednia strona | następna strona »