Podstawa opodatkowania VAT przy refakturze kosztów energii elektrycznej

W przypadku refakturowania kosztów związanych ze zużytą energia elektryczną podstawę opodatkowania stanowi kwota brutto faktury, która już zawiera podatek VAT naliczony przez zakład energetyczny - stwierdził Dyrektor KIS w sierpniowej interpretacji indywidualnej.

Z wnioskiem o interpretację zwróciła się gmina, która jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i jest stroną umowy z dostawcą energii elektrycznej. Zgodnie z zawartym porozumieniem pomiędzy gminą i miastem, miasto zobowiązało się do ponoszenia opłat za energię elektryczną na potrzeby oświetlenia drogowego. Gmina refakturuje miastu na podstawie otrzymywanych faktur za usługę dystrybucji energii elektrycznej oraz na podstawie faktur sprzedaży energii elektrycznej. Gmina refakturuje opłaty za zużytą energię w tej samej wysokości, w jakiej sama jest obciążana za zużycie energii. Nie dolicza marży do refakturowanych opłat za energię elektryczną.

W związku z powyższym gmina zapytała, czy w przypadku refakturowania kosztów związanych ze zużytą energią elektryczną podstawę opodatkowania stanowi kwota brutto, która już zawiera podatek VAT naliczony przez zakład energetyczny, czy kwota netto. Jej zdaniem, zwrot poniesionych wydatków związanych z refakturowaniem podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Podstawę opodatkowania stanowi kwota brutto, która już zawiera naliczony przez zakład energetyczny podatek VAT. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego, gdyż wykonuje zadania własne (określone w art. 7 ustawy o samorządzie gminnym) i nie służy to działalności opodatkowanej. Zatem, w przypadku gdyby podstawą opodatkowania była kwota netto, zapłacony podatek byłby dla gminy stratą.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji wskazał:

Czynność przeniesienia kosztów dostawy energii elektrycznej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 ...