Błędny NIP na fakturze a korekta JPK_VAT

W sytuacji gdy błąd w wystawionej fakturze zidentyfikowany zostanie już po złożeniu pliku JPK i w jego następstwie nabywca wystawi notę korygującą lub sprzedawca fakturę korygującą, należy złożyć korektę pliku JPK, błędny numer NIP nabywcy powoduje konieczność korekty pliku JPK_VAT. Korekty w takiej sytuacji wymagała będzie tylko część ewidencyjna pliku JPK. Korektę JPK_VAT należy złożyć za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy VAT.

We wniosku o interpretację przedsiębiorca wyjaśnił, że czasami po wystawieniu faktury VAT okazuje się, że zmieniły się dane nabywcy np. zagraniczny kontrahent uzyskał rejestrację w Polsce i został mu nadany polski numer NIP i w związku z tym kontrahent występuje o korektę faktury w zakresie korekty NIP. Dane związane z ilością towarów, stawką podatku, wartością sprzedaży a także pozostałe mające wpływ na rozliczenie w VAT nie ulegają zmianie. Zmiana dotyczy jedynie NIP, adresu/nazwy nabywcy bądź też numeru zamówienia. W związku z faktem, że program, z którego przedsiębiorca korzysta nie pozwala (jest to technicznie niemożliwe) na zmianę w pliku JPK wyłącznie danych nabywcy/numeru zamówienia na fakturze dotychczas w takich sytuacjach wystawiał fakturę korektę „do zera” i następnie generował kolejny dokument księgowy już na prawidłowe dane. Poza poprawionymi danymi nowa faktura nie różni się niczym innym od faktury pierwotnej (tj. wyzerowanej).

Przedsiębiorca chciał wiedzieć, czy w związku z koniecznością zmiany danych nabywcy (np. w zakresie NIP) lub innych danych nie mających wpływu na wysokość podatku (np. numer zamówienia, informacji o lokalizacji toolingu) i skorygowaniem pierwotnej faktury sprzedaży do zera oraz wystawieniem nowej faktury na poprawione dane nabywcy może oba te dokumenty ująć w deklaracji JPK za okres kiedy pierwotnie nastąpiła sprzedaż korygując jedynie część ewidencyjną JPK.

Zdaniem przedsiębiorcy, w przypadku gdy powstała konieczność zmiany danych nabywcy na fakturze np. w zakresie NIP i pierwotna faktura została „wyzerowana” a następnie została wystawiona nowa faktura sprzedaży na poprawione dane prawidłowe jest ujęcie obu tych dokumentów tj. faktury korygującej 100% in minus i nowej faktury z prawidłowymi danymi w pierwotnym okresie tj. wtedy kiedy faktycznie nastąpiła sprzedaż. Korekcie będzie podlegała jedynie część ewidencyjna pliku JPK_VAT.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał powyższe stanowisko za nieprawidłowe. W interpretacji indywidualnej z 2 lutego 2022 r., sygn. 0111-KDIB3-1.4012.942.2021.1.KO stwierdził:

Faktura powinna być skorygowana poprzez podanie właściwych danych nabywcy. Zmiana błędnych danych nabywcy może zostać dokonane poprzez:

• wystawienie przez nabywcę noty korygującej (nota wymaga akceptacji wystawcy faktury),
• wystawienie przez sprzedawcę faktury korygującej. Na fakturze korygującej powinny być wskazane prawidłowe dane nabywcy. Skorygowanie faktury nie powinno polegać na jej „wyzerowan...