Możliwość anulowania faktury zaewidencjonowanej w pliku JPK_VAT

Anulowanie faktury mimo, że jest stosowane powszechnie, nie zostało uregulowane w przepisach ustawy o VAT. Ustawodawca nie przewidując takiej możliwości starał się nadać fakturze szczególnie doniosłe znaczenie. Jednak praktyka wykształciła tego rodzaju operację. Jest to bowiem rozwiązanie dużo bardziej racjonalne, niż wystawianie do każdego takiego dokumentu obarczonego pomyłką dokumentu korygującego.

Praktyka ta – istniejąca od dawna – była i jest dopuszczana przez organy podatkowe. Przyzwolenie na anulowanie faktury dał m.in. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 21 marca 2019 r., sygn. 0111-KDIB3-1.4012.12.2019.2.RSZ. Uznał w niej, że anulowanie faktury powinno być uznane za wyjątkowy sposób naprawienia popełnionej pomyłki. Obowiązkiem podatnika jest dołożenie maksimum staranności w dokumentowaniu zdarzeń gospodarczych. Jeżeli natomiast sprzedawca dokona anulowania ma obowiązek zachowania w dokumentacji oryginału jak i kopii takiego dokumentu sprzedaży. Przy czym konieczne jest dokonanie na nich dopisku, który dokument taki jednoznacznie unieważni. Dla podatnika wypływa stąd wniosek, że anulowanie faktury może dotyczyć jedynie dokumentów, które stanowią potwierdzenie czynności niezaistniałej jeszcze w rzeczywistości.

Anulowana faktura nie mogła więc wejść do obrotu prawnego, czyli nie nastąpiło jeszcze jej przekazanie nabywcy, oraz nie mógł powstać obowiązek podatkowy z tytułu transakcji tak udokumentowanej.

Wskazać można kilka sytuacji, gdy istnieją podstawy faktyczne anulowania faktury:

1. zorientowanie się przez wystawcę, że w dokumencie popełnił błąd,
2. transakcja nie miała miejsca w praktyce,
3. klient nie odebrał faktury, czyli sprzedawca posiada obydwa egzemplarze dokumentu,
4. towar został wysłany wraz z fakturą a nieodebrana przesyłka wróciła do nadawcy, który posiada obydwa egzemplarze tego dokumentu,
5. zamówiony towar został przez nabywcę zwrócony wraz z fakturą,
6. zamówiony towar został razem z fakturą wysłany nabywcy. Przesyłka nie dotarła jednak do adresata jak również nie została zwrócona sprzedawcy.

E-faktury

W obrocie gospodarczym dominują dziś faktury elektroniczne ze względu na swoje niepodważalne zalety. Jednak również w przypadku posługiwania się takimi dokumentami zdarzają się oczywiście pomyłki. W przypadku dokumentów elektronicznych anulowanie faktury nie jest niedopuszczalne. Zagadnieniem tym zajął się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 22 stycznia 2019 r., sygn. 0112-KDIL4.4012.629.2018.1.NK. Stwierdzono w niej, że faktura elektroniczna jest wprowadzona do obrotu w momencie wysłania jej do odbiorcy na wskazany przez niego adres mailowy. Zatem faktura wygenerowana, lecz nie przesłana, może zostać anulowana bez przeszk&oacut...