Koszty działalności: Prywatny samochód za gotówkę przekazany do firmy a limit 15 tys. zł

Pytanie: Wnioskodawca kupił za granicą samochód osobowy o wartości 37 664,40 zł na cele prywatne. Wnioskodawca zakupił pojazd od firmy, a za transakcję zapłacił gotówką. W czerwcu br. Wnioskodawca przekazał ten samochód na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej jako środek trwały. Czy amortyzacja środka trwałego (samochodu osobowego) stanowi koszt uzyskania przychodu?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 13 czerwca 2018 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie amortyzacji środka trwałego – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 czerwca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie amortyzacji środka trwałego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca w dniu 13 lutego 2018 r. zakupił za granicą pojazd osobowy marki Ford Galaxy o wartości 37 664, 40 zł (po przeliczeniu wg kursu euro z dnia 12 lutego 2018 r.) na cele prywatne. Wnioskodawca zakupił pojazd od firmy, a za transakcję zapłacił gotówką. W tym czasie posiadał również samochód osobowy VW Passat przekazany i wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. W dniu 7 czerwca 2018 r. samochód wykorzystywany w działalności gospodarczej tj. VW Passat został sprzedany. W dniu 12 czerwca 2018 r. Wnioskodawca przekazał na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej samochód Ford Galaxy, kupiony na cele prywatne 13 lutego 2018 r. jako środek trwały. Wnioskodawca prowadzi działalność inżynierską i budowlaną oraz prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.

Czy amortyzacja ww. środka trwałego (samochodu osobowego Ford Galaxy) stanowi koszt uzyskania przychodu ?

Zdaniem Wnioskodawcy, odpisy amortyzacyjne stanowią koszt uzyskania przychodu. W momencie zakupu pojazdu Ford Galaxy Wnioskodawca nie planował przekazania go na cele działalności gospodarczej, gdyż miał już inny pojazd VW Passat, który był wykorzystywany w firmie. W pewnym momencie zaistniały okoliczności, które spowodowały, iż Wnioskodawca musiał sprzedać samochód VW Passat wykorzystywany w firmie, co nastąpiło w dniu 7 czerwca 2018 r. W związku z powyższym, z dniem 12 czerwca 2018 r. przekazał na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej zakupiony w lutym 2018 r. samochód Ford Galaxy.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2018 r., poz. 200 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

W związku z powyższym kosztem uzyskania przychodów są wszelkie wydatki, których poniesienie pozostaje w związku przyczynowym z uzyskaniem przychodów z tego źródła, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów i nie są wymienione w art. 23 ww. ustawy.

W odniesieniu do działalności gospodarczej kosztami uzyskania przychodów są racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Z oceny związku z prowadzoną działalnością winno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może się przyczynić do osiągnięcia (zwiększenia) przychodów z danego źródła. Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu, winien – w myśl powołanego przepisu - spełniać łącznie następujące warunki:

• pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła ...