Podatki 2018: JPK mikroprzedsiębiorcy wynajmującego prywatnie nieruchomość

Zgodnie z art. 82 § 1b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r. poz. 201, z późn. zm.), podatnicy VAT, prowadzący ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r. poz. 1221, z późn. zm.) przy użyciu programów komputerowych, mają obowiązek co miesiąc przekazywać za pomocą środków komunikacji elektronicznej informację o prowadzonej ewidencji (JPK_VAT). Jednocześnie, od 1 stycznia br., zgodnie z art. 109 ust. 8a ustawy o VAT, ww. ewidencja może być prowadzona tylko w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych, co oznacza, że od 2018 r. obowiązek składania JPK_VAT dotyczy wszystkich czynnych podatników VAT.

Jednolity Plik Kontrolny VAT jest to zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, wynikający z ewidencji VAT za dany okres, do którego dane pobierane są bezpośrednio z systemów finansowo-księgowych podatnika. Poza danymi niezbędnymi do określenia przedmiotu, podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi, uwzględnia też on informacje służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent może być sprawdzony na potrzeby VAT.

Ordynacja podatkowa przewidziała dwa wyjątki od przesyłania JPK:

• za okres od 1 lipca do 31 grudnia 2016 r. informacji nie składali mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (teks jedn. Dz.U. z 2017 r. poz. 2168, z późn.zm.),
• za okres od 1 lipca 2016 r. do 31 grudnia 2017 r. JPK nie składali mikroprzedsiębiorcy w rozumieniu tejże ustawy.

Mikroprzedsiebiorca, czyli kto?

Od 1 stycznia 2018 r. obowiązek prowadzenia elektronicznej ewidencji VAT (rejestru sprzedaży i rejestru zakupu VAT) i przesyłania go jako Jednolitego Pliku Kontrolnego organom skarbowym objął więc także mikroprzedsiębiorców. Jest to największa bo licząca ok. 1,6 mln podmiotów grupa podatników VAT objęta tym obowiązkiem.

Zgodnie z art. 104 ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, za mikroprzedsiębiorcę uznaje się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch lat obrotowych:

1. zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz
2. osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający w złotych 2 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły w złotych 2 milionów euro.

Najem w JPK_VAT

Wszystko w teorii wydaje się proste. Jednak w praktyce mogą nierzadko pojawiać się przypadki np. wynajmowania nieruchomości nienależącej do majątku przedsiębiorstwa przez podatników VAT. Jak wtedy należy rozliczać podatek od towarów i usług? I co w takiej sytuacji z JPK_VAT?

Działalność gospodarcza w świetle ustawy o VAT pojmowana jest bardzo szeroko. Jej zakres o...