amortyzacja �rodka trwa�ego modernizacji

10.09.2015Amortyzacja sk�adnik�w maj�tku kupionych ze �rodk�w zwrotnej po�yczki
Pytanie: Prowadz� jednoosobow� dzia�alno�� gospodarcz� w postaci szko�y ta�ca. Otrzyma�em po�yczk� zwrotn�, opodatkowan� na preferencyjnych zasadach. �rodki te nie s� dofinansowaniem. Po�yczka zostanie przeznaczona na zamontowanie klimatyzacji w salach tanecznych, zakup wyposa�enia, remontu �azienki i prysznica. Lokal ten wynajmuj�. Wydatki remontowo-inwestycyjne b�d� mia�y charakter modernizacji, a klimatyzacja b�dzie traktowana jako cz�� sk�adowa budynku. Pozosta�e wydatki podnios� standard u�ytkowania sal oraz �azienki. Czy wydatki te mog� zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w w postaci amortyzacji?
09.09.2015Amortyzacja sk�adnik�w maj�tku kupionych ze �rodk�w zwrotnej po�yczki
Pytanie: Prowadz� jednoosobow� dzia�alno�� gospodarcz� w postaci szko�y ta�ca. Otrzyma�em po�yczk� zwrotn�, opodatkowan� na preferencyjnych zasadach. �rodki te nie s� dofinansowaniem. Po�yczka zostanie przeznaczona na zamontowanie klimatyzacji w salach tanecznych, zakup wyposa�enia, remontu �azienki i prysznica. Lokal ten wynajmuj�. Wydatki remontowo-inwestycyjne b�d� mia�y charakter modernizacji, a klimatyzacja b�dzie traktowana jako cz�� sk�adowa budynku. Pozosta�e wydatki podnios� standard u�ytkowania sal oraz �azienki. Czy wydatki te mog� zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w w postaci amortyzacji?
14.07.2015WSA. Niska cena to nie zawsze obej�cie prawa
Z uzasadnienia: Je�li cena sprzeda�y w umowie zawartej pomi�dzy stronami zostanie ustalona na kwot� 1 z� netto, to kwota ta stanowi� b�dzie podstaw� opodatkowania podatkiem VAT. Organ zastrzeg� przy tym, �e czynno�� ta musi rzeczywi�cie stanowi� odp�atn� dostaw� towar�w, a nie np. darowizn� i nie ma na celu obej�cia przepis�w prawa i unikni�cia opodatkowania danej czynno�ci lub unikni�cia korekty odliczonego podatku naliczonego. W ocenie S�du, Minister Finans�w winien udzieli� odpowiedzi twierdz�cej i uzna�, �e stanowisko sp�ki odno�nie ustalenia podstawy opodatkowania przy tego rodzaju transakcji jest prawid�owe, gdy� cena wskazywana przez sp�k� by�a uzasadniona wzgl�dami ekonomicznymi kt�re mia�y towarzyszy� tej transakcji.
16.04.2015Korekta VAT naliczonego od wydatk�w dotycz�cych inwestycji w obcym �rodku trwa�ym
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka powinna dokona� jednorazowo w deklaracji VAT-7 za miesi�c, w kt�rym zaprzestanie korzystania z magazynu i jednocze�nie likwidacji Sp�ki, korekty podatku naliczonego od �rodk�w trwa�ych powy�ej 15 000,00 z� (inwestycji w obcym �rodku trwa�ym) wed�ug art. 91 ustawy o podatku od towar�w i us�ug w okresie: 5-letnim tj. traktowa� inwestycj� w obcym �rodku trwa�ym jako „zwyk�y” �rodek trwa�y czy, 10-letnim tj. traktowa� inwestycj� w obcym �rodku trwa�ym jako nieruchomo��?
03.03.2015Amortyzacja budynku wybudowanego na cudzym gruncie
Pytanie podatnika: Czy po zako�czeniu inwestycji polegaj�cej na wybudowaniu budynku biurowo-magazynowego, kt�rego budow� rozpocz�to, gdy w�a�cicielem gruntu by� jeszcze Wnioskodawca, w sytuacji gdy zako�czenie inwestycji i oddanie ww. budynku nast�pi w momencie, gdy w�a�cicielem gruntu b�dzie ju� podmiot trzeci (sp�ka komandytowa, do kt�rej wnioskodawca wniesie grunt w formie aportu), b�dzie m�g� amortyzowa� ten budynek po wprowadzeniu go do ewidencji �rodk�w trwa�ych i warto�ci niematerialnych i prawnych, jako budynek wybudowany na cudzym gruncie, stosownie do art. 16a ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
14.01.2015Termin korekty VAT od wydatk�w na inwestycje w obcym �rodku trwa�ym
Pytanie podatnika: Wnioskodawca dokona� likwidacji inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych, bowiem wynajmuj�cy nie byli zainteresowany nabyciem dokonanych przez niego ulepsze�, gdy� ulepszenia te nie stanowi�y dla wynajmuj�cych �adnej warto�ci ekonomicznej. Czy okres korekty o kt�rej mowa w art. 91 ust. 2 ustawy o VAT dla likwidowanych inwestycji w obcym �rodku trwa�ym wynosi 10 lat, czy 5 lat?
07.01.2015Wymiana dachu budynku w kosztach dzia�alno�ci
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni wykorzystuje w prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej budynek, kt�ry zosta� przystosowany do tego celu w 1985 r. i kt�ry zosta� uj�ty w ewidencji �rodk�w trwa�ych. Z uwagi na wieloletni� eksploatacj�, dach budynku wymaga� naprawy. Czy poniesione wydatki zwi�zane z remontem dachu mo�na bezpo�rednio zaliczy� w koszty uzyskania przychodu, czy te� nale�y je rozliczy�, jako ulepszenie �rodka trwa�ego?
14.11.2014Inwestycja w obcym �rodku trwa�ym w kosztach podatkowych
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawczyni mo�e zaliczy� odsetki od kredytu hipotecznego, zaci�gni�tego na adaptacj� wynaj�tego lokalu w Galerii oraz zakup wyposa�enia, przeznaczonego na prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej do koszt�w uzyskania przychod�w? Czy wydatki na nabycie �rodk�w trwa�ych i amortyzacja nak�ad�w w obcych �rodkach trwa�ych sfinansowane po�yczk� hipoteczn� zabezpieczon� na maj�tku Wnioskodawczyni mog� stanowi� koszty uzyskania przychod�w?
03.09.2014Korekta VAT przy zbyciu inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych
Pytanie podatnika: Czy dla cel�w ustawy o VAT zbycie (otrzymanie wynagrodzenia za trwa�e przekazanie ich do korzystania) nak�ad�w inwestycyjnych w obcym �rodku trwa�ym nale�y traktowa� jako nieruchomo�ci, dla kt�rych zastosowanie znajdzie 10-letni okres korekty podatku czy zbycie takich nak�ad�w nie spowoduje obowi�zku korekty podatku VAT?
01.07.2014Remont i ulepszenie �rodk�w trwa�ych. Skutki podatkowe
Skutki remont�w, ulepszenia czy modernizacji �rodk�w trwa�ych bardzo cz�sto s� przedmiotem wyja�nie� organ�w podatkowych. Problem�w dostarcza to, �e ustawy podatkowe nie precyzuj� u�ytych w nich poj��: przebudowa, adaptacja, rozbudowa, rekonstrukcja, modernizacja. Brak jest tak�e definicji poj�cia remont.
30.06.2014Remont i ulepszenie �rodk�w trwa�ych. Skutki podatkowe
Skutki remont�w, ulepszenia czy modernizacji �rodk�w trwa�ych bardzo cz�sto s� przedmiotem wyja�nie� organ�w podatkowych. Problem�w dostarcza to, �e ustawy podatkowe nie precyzuj� u�ytych w nich poj��: przebudowa, adaptacja, rozbudowa, rekonstrukcja, modernizacja. Brak jest tak�e definicji poj�cia remont.
02.06.2014Koszty uzyskania przychod�w – wyrok NSA
Teza: Jednoznaczna ocena, �e wydatek nie mie�ci si� w kategorii koszt�w uzyskania przychod�w zdefiniowanych w art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz. U. z 2000 r., nr 54, poz. 654 ze zm.) – nie zosta� poniesiony przez podatnika – zwalnia z dalszych rozwa�a� o dopuszczalno�ci zaliczenia tego samego wydatku do koszt�w uzyskania przychod�w na zasadzie wy��cze� wskazanych w tym wypadku w art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. c tej ustawy.
14.05.2014Likwidacja inwestycji w obcym �rodku trwa�ym
Zgodnie z przepisami podatkowymi podatnicy maj� prawo amortyzowa�, obok �rodk�w trwa�ych stanowi�cych ich w�asno��, r�wnie� wydatki poniesione w maj�tku nale��cym do innych os�b w postaci „inwestycji w obcym �rodku trwa�ym”. Niekiedy jednak zdarza si�, �e po pewnym czasie dana inwestycja nie jest ju� potrzebna i wtedy pojawia si� problem jak rozliczy� strat� zwi�zan� z likwidacj� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym.
15.04.2014Premie kwartalne pracownik�w a warto�� rodka trwa�ego
Pytanie podatnika: Czy sp�ka powinna kapitalizowa� do warto�ci pocz�tkowej �rodk�w trwa�ych wytwarzanych lub modernizowanych we w�asnym zakresie wydatki zwi�zane z premiami kwartalnymi wyp�acanymi pracownikom?
08.04.2014Moment korekty koszt�w w zwi�zku z otrzymaniem dotacji
Z uzasadnienia: Je�eli podatnik amortyzuje �rodek trwa�y i ujmuje w kosztach podatkowych ca�� warto�� odpisu amortyzacyjnego, a dopiero p�niej otrzyma dotacj�, to jest zobowi�zany zmniejszy� koszty uzyskania przychod�w o warto�� uj�tych w nich odpis�w - w cz�ci odpowiadaj�cej otrzymanej dotacji. Przepisy nie okre�laj�, w kt�rym momencie nale�y dokona� takiego zmniejszenia. Powinno to by� dokonane jednorazowo - w miesi�cu otrzymania dotacji. Nie ma natomiast uzasadnienia do dokonywania korekty wstecz, tj. za miesi�ce, w kt�rych odpisy te by�y ujmowane w kosztach podatkowych.
11.03.2014Remont elewacji budynku jako ulepszenie �rodka trwa�ego
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest w trakcie wykonywania remontu elewacji frontowej budynku stanowi�cego miejsce wykonywania dzia�alno�ci gospodarczej. Celem remontu elewacji jest ulepszenie pierwotnej warto�ci u�ytkowej i technicznej elewacji oraz zapobiegni�cie jej przedwczesnemu niszczeniu. Czy remont elewacji frontowej budynku stanowi ulepszenie �rodka trwa�ego?
13.12.2013Odpisy amortyzacyjne i zakup wyposa�enia w kosztach wsp�lnik�w sp�ki jawnej
Pytanie podatnika: Czy odpisy amortyzacyjne od warto�ci inwestycji w obcym �rodku trwa�ym b�d� kosztem uzyskania przychodu Wnioskodawcy proporcjonalnie do jego udzia�u w sp�ce jawnej, tj. 25% na ka�dego wsp�lnika pomimo, �e umowa najmu zosta�a zawarta z bratem wsp�lnika sp�ki jawnej, kt�ry nie jest udzia�owcem sp�ki? Czy wydatki poniesione na nabycie wyposa�enia, kt�rych warto�� pocz�tkowa nie przekroczy 3500 z� b�d� stanowi�y koszty zu�ycia materia��w w miesi�cu oddania do u�ytkowania inwestycji w obcym �rodku trwa�ym, proporcjonalnie do udzia�u Wnioskodawcy w sp�ce, tj. 25% na ka�dego wsp�lnika, pomimo, �e umowa najmu zosta�a zawarta z bratem wsp�lnika sp�ki jawnej, kt�ry nie jest udzia�owcem sp�ki?
03.12.2013Wydatki na imprez� dla pracownik�w w kosztach dzia�alno�ci
1. Finansowanie osobom zatrudnionym oraz ich rodzinom rozrywki i wypoczynku nie ma bezpo�redniego zwi�zku z uzyskiwanymi przez Sp�k� przychodami w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych. Na tej podstawie, z uwagi na sk�ad osobowy uczestnik�w takiej imprezy, wydatek ten nie mo�e zosta� uznany za koszt podatkowy.
31.10.2013Amortyzacja �rodk�w trwa�ych. Warto�� pocz�tkowa mieszkania
Pytanie podatnika: Wnioskodawca dokona� zakupu lokalu mieszkalnego, w kt�rym zamierza prowadzi� dzia�alno�� gospodarcz�. Czy prawid�owo ustalono warto�� pocz�tkow� lokalu na potrzeby amortyzacji?
12.09.2013Prace remontowe – uj�cie podatkowe i bilansowe
O tym, czy poniesione nak�ady stanowi� wydatki na remont, bezpo�rednio zaliczane do koszt�w uzyskania przychod�w, czy te� uznane zostan� za nak�ady na ulepszenie �rodka trwa�ego i b�d� zaliczane do koszt�w uzyskania przychod�w poprzez odpisy amortyzacyjne – zgodnie z obowi�zuj�cymi w tym zakresie przepisami – decyduje zakres przeprowadzonych rob�t. Sprawd�my, jak nale�y je rozlicza�.
11.09.2013Moment zaliczenia do koszt�w uzyskania przychod�w zaniechanej inwestycji
Pytanie podatnika: Czy w przypadku podj�cia przez Wnioskodawc� decyzji o likwidacji zaniechanej inwestycji, koszt tej inwestycji nale�y traktowa� jako koszt uzyskania przychod�w dla cel�w podatkowych w dacie podj�cia decyzji o likwidacji i zaewidencjonowania jej skutk�w w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w?
02.08.2013Warto�� pocz�tkowa wyremontowanego �rodka trwa�ego
Pytanie podatnika: Wnioskodawca zakupi� zabudowan� nieruchomo�� w sk�ad kt�rej wchodz� obiekty wymagaj�ce kapitalnego remontu. Przewidywane wydatki s�u��ce do doprowadzenia tego �rodka trwa�ego do eksploatacji przekrocz� kwot� 3500 z�. Po zako�czeniu nak�ad�w Wnioskodawca wprowadzi te obiekty do ewidencji �rodk�w trwa�ych jako jedn� pozycj�. Czy warto�� poniesionych nak�ad�w odtworzeniowych mo�na zaliczy� bezpo�rednio w koszty dzia�alno�ci gospodarczej jako remont obiekt�w, czy te� zgodnie z art. 22g ust 17 ustawy o podatku rozlicza� je nale�y poprzez odpisy amortyzacyjne jako zwi�kszenie warto�ci pocz�tkowej?
11.06.2013Koszty uzyskania przychod�w: Rekonstrukcja. Remont czy ulepszenie?
Z uzasadnienia: Rekonstrukcja jest to odtworzenie ca�kowicie lub cz�ciowo zniszczonych przedmiot�w na podstawie zachowanych element�w. Przy rozstrzyganiu czy dane prace dotycz�ce �rodka trwa�ego stanowi� tzw. remont kapitalny czy te� rekonstrukcj� nale�y pami�ta�, �e ulepszenie charakteryzowa� musi wzrost warto�ci u�ytkowej �rodk�w trwa�ych w stosunku do warto�ci z dnia przyj�cia ich do u�ywania, mierzonej w szczeg�lno�ci okresem u�ywania, zdolno�ci� wytw�rcz�, jako�ci� produkt�w uzyskiwanych za pomoc� ulepszonych �rodk�w trwa�ych i kosztami ich eksploatacji. Je�li w wyniku danych prac odtworzeniowych nast�pi wzrost warto�ci u�ytkowej, prace te stanowi� b�d� rekonstrukcj�, a wi�c b�d� pracami ulepszeniowymi. Je�eli natomiast skutek taki nie wyst�pi, to b�dziemy mieli do czynienia z remontem.
02.05.2013Remont i ulepszenie �rodk�w trwa�ych. Konsekwencje podatkowe
Skutki remont�w, ulepszenia czy modernizacji �rodk�w trwa�ych bardzo cz�sto s� przedmiotem wyja�nie� organ�w podatkowych. Problemem jest to, �e ustawy o podatkach dochodowych nie precyzuj� u�ytych w nich poj��: przebudowa, adaptacja, rozbudowa, rekonstrukcja, modernizacja. Brak jest tak�e definicji poj�cia remont.
16.04.2013Amortyzacja mieszkania: Dokumentowanie wydatk�w remontowych paragonami
Ustawodawca nie nak�ada na wynajmuj�cych szczeg�lnych wymog�w w zakresie dokumentowania wydatk�w uznawanych za koszty uzyskania przychod�w z najmu. W zwi�zku z tym za ich udokumentowanie nale�y przyj�� ka�dy dokument, z kt�rego b�dzie wynika� fakt poniesienia i zwi�zek z uzyskanym przychodem. Dokumentami takimi mog� by� zar�wno faktury VAT jak i paragony fiskalne wraz z wyci�gami bankowymi potwierdzaj�cymi zap�at�.
17.10.2012Sprzeda� zmodernizowanych towar�w u�ywanych a zwolnienie z VAT
Podatnicy zwykle pami�taj� o tym, �e przy sprzeda�y u�ywanych towar�w, wobec kt�rych nie mieli prawa do odliczenia VAT, zastosowanie znajdzie zwolnienie od opodatkowania. Pewne w�tpliwo�ci pojawiaj� si� w sytuacji, gdy towar ten zosta� przez podatnika zmodernizowany, a od wydatk�w tych odliczono ww. podatek.
26.09.2012Indywidualna stawka amortyzacji dla zmodernizowanego �rodka trwa�ego
Pytanie podatnika: Czy po zmodernizowaniu u�ywanego �rodka trwa�ego, kt�rego warto�� pocz�tkowa po ulepszeniu wzros�a z 5.400,00z� do 47.598,33 z�, tj. o 42.198,33 z�, sp�ka zasadnie kontynuuje stosowanie indywidualnej stawki amortyzacyjnej w wysoko�ci 50% rocznie od „nowej” warto�ci pocz�tkowej, tj. 47.598,33 z�, czy te� powinna j� zmieni� (obni�y�) z 50% do 33,3%, wskutek zmiany (podwy�szenia) warto�ci pocz�tkowej zmodernizowanego �rodka trwa�ego?
25.09.2012Sprzeda� lokalu nieuj�tego w ewidencji a �r�d�o przychodu w PIT
Z uzasadnienia: Skoro ustawodawca zdecydowa� si� na wskazanie konkretnych sk�adnik�w, kt�rych zbycie wymaga uj�cia w ewidencji jak r�wnie� sk�adnik�w, kt�rych zbycie, mimo nie uj�cia ich w ewidencji, generuje przych�d z dzia�alno�ci gospodarczej, to nale�y przyj��, �e jest to unormowanie ca�o�ciowe i ustawodawca uzna� za zasadn� rezygnacj� z opodatkowania jako przychodu z tej dzia�alno�ci sprzeda�y innych tego rodzaju sk�adnik�w maj�tkowych nie uj�tych w ewidencji.
20.08.2012Nak�ady inwestycyjne na modernizacj� cz�ci wsp�lnych budynku
Skoro udzia�y w cz�ciach wsp�lnych budynku oraz udzia�y w gruncie s� �ci�le zwi�zane z lokalem, przez co stanowi� cz�ci sk�adowe lokalu b�d�cego odr�bn� w�asno�ci�, to ich warto�� wraz z warto�ci� lokalu stanowi zgodnie z art. 16g ust. 1 ustawy o p.d.o.p. warto�� pocz�tkow� �rodka trwa�ego. W takim przypadku po my�li art. 16g ust. 13 ustawy o p.d.o.p. nak�ady inwestycyjne poniesione na modernizacj� cz�ci wsp�lnych (ocieplenie �cian), podnosz� wed�ug wielko�ci udzia�u warto�� pocz�tkow� �rodk�w trwa�ych w postaci wyodr�bnionych lokali.
13.07.2012Niezamortyzowana inwestycja w kosztach podatkowych - uchwa�a NSA
Strata odpowiadaj�ca niezamortyzowanej warto�ci pocz�tkowej inwestycji w obcym �rodku trwa�ym, niespe�niaj�ca przes�anek z art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych, mo�e zosta� zaliczona do koszt�w uzyskania przychod�w, je�eli jej powstanie wynika z dzia�a� podatnika podj�tych dla realizacji celu okre�lonego w art. 15 ust. 1 tej ustawy - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
12.06.2012Podatkowe skutki remontu i ulepszenia �rodk�w trwa�ych
Ustawa o podatku dochodowym od os�b prawnych nie precyzuje u�ytych w niej poj�� przebudowa, adaptacja, rozbudowa, rekonstrukcja, modernizacja. Brak jest tak�e definicji poj�cia remont. Przeprowadzenie powy�szych czynno�ci ma jednak zasadnicze skutki na gruncie rozliczenia podatku dochodowego.
24.04.2012Skutki sprzeda�y lokalu u�ytkowego
Pytanie podatnika: Czy przych�d ze sprzeda�y lokalu u�ytkowego stanowi�cego odr�bn� nieruchomo�� wraz z udzia�em w cz�ciach wsp�lnych budynku i urz�dze�, wykorzystywanego w ramach prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej i niewprowadzonego do ewidencji �rodk�w trwa�ych, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b fizycznych?
28.03.2012Prowizja bankowa i odsetki od kredytu jako koszt podatkowy
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni jest w�a�cicielk� nieruchomo�ci - kamienicy, kt�ra jest amortyzowana. Lokale w ww. kamienicy Wnioskodawczyni wynajmuje na cele mieszkaniowe oraz gospodarcze. Wnioskodawczyni planuje przeprowadzi� remont budynku (instalacja centralnego ogrzewania), na kt�ry zaci�gn�a kredyt bankowy. Z powodu wieku Wnioskodawczyni, dodatkowymi kredytobiorcami zostali jej syn i synowa. Czy koszty zwi�zane z obs�ug� kredytu - czyli prowizja zwi�zana z przyznaniem kredytu oraz odsetki od kredytu Wnioskodawczyni mo�e uj�� jako koszty uzyskania przychodu?
01.03.2012Wp�ata na fundusz remontowy w kosztach dzia�alno�ci
Pytanie podatnika: Wnioskodawca posiada lokal u�ytkowy, w kt�rym prowadzi dzia�alno��. Lokal ten znajduje si� w budynku, kt�ry nale�y do sp�dzielni mieszkaniowej. Sp�dzielnia uchwa�� podj�a postanowienie o remoncie dachu budynku, a nast�pnie remont przeprowadzono. Wszyscy w�a�ciciele lokali w budynku zostali obci��eni kosztami tego remontu, w stosunku proporcjonalnym. Jako w�a�ciciel jednego z lokali, Wnioskodawca otrzyma� zawiadomienie o wysoko�ci kosztu remontu, by�a to kwota 10.800,00 z�, kt�r� ui�ci� na konto funduszu remontowego sp�dzielni. Czy powy�szy wydatek mo�na zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu?
13.02.2012Wydatki na remont budynku w kosztach uzyskania przychod�w
Z uzasadnienia: Je�eli obiekt budowlany zosta� wpisany do �rodk�w trwa�ych to oznacza, �e jest on kompletny i zdatny do u�ytkowania. Okoliczno��, �e obiekty te nie przynosz� obecnie dochodu nie mo�e by� r�wnoznaczna z ich niezdatno�ci� do u�ytkowania czy niekompletno�ci�. Zatem, je�li roboty w budynkach maj� charakter remontowy, a budynek zosta� wpisany do ewidencji �rodk�w trwa�ych, to nie spos�b uzna�, �e wydatki zwi�zane z tymi robotami b�d� mia�y istotne znaczenie dla warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego, po oddaniu go do u�ytku. Wydatki te powinny wi�c stanowi� koszt podatkowy w momencie poniesienia.
09.02.2012Koszty uzyskania przychod�w: Wymiana pokrycia dachowego budynku
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni prowadzi pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� i czynnym podatnikiem VAT. Na skutek wichury, w budynku wykorzystywanym do prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej, stanowi�cym �rodek trwa�y, uszkodzony zosta� dach. Wnioskodawczyni wykona�a wymian� pokrycia dachowego, a wydatki z tym zwi�zane zaliczy�a do koszt�w uzyskania przychod�w. Czy Wnioskodawczyni mia�a prawo zaliczy� wydatki na wymian� pokrycia dachowego bezpo�rednio do koszt�w uzyskania przychod�w, czy mo�e b�dzie to zwi�kszenie warto�ci budynku i w�wczas b�dzie naliczona amortyzacja?
18.01.2012Remont budynku niewprowadzonego do ewidencji �rodk�w trwa�ych w kosztach firmy
Pytanie podatnika: W grudniu 2009 r. Wnioskodawca naby� budynek, do kt�rego zamierza przenie�� dzia�alno�� gospodarcz�. Budynek ten nie jest i nie b�dzie �rodkiem trwa�ym firmy. Przed przeniesieniem dzia�alno�ci do tego budynku, budynek ten wymaga remontu zgodnie ze wskazaniami Miejskiego Konserwatora Zabytk�w. Czy wydatki poniesione na ten remont mo�na zaliczy� do koszt�w podatkowych?
10.01.2012Wydatki na remont a koszty uzyskania przychodu
Pytanie podatnika: Czy ponoszone (sukcesywnie, w bie��cym roku oko�o 18.000 z�) wydatki na remont placu, Wnioskodawca mo�e zaliczy� bezpo�rednio w koszty uzyskania przychodu? W wyniku wykonanych prac zostanie przywr�cony tylko pierwotny stan techniczny i u�ytkowy placu, jego funkcje pozostan� bez zmian.
04.01.2012Amortyzacja wydatk�w na modernizacj� sieci internetowej
Pytanie podatnika: Wnioskodawca �wiadczy us�ugi dost�pu do internetu oraz dost�pu do sieci telewizji kablowej. Obecnie sp�ka modernizuje sie� internetow�. Istniej�ca sie� amortyzowana jest stawk� 30%, jako zwi�kszaj�ca warto�� serwera. Modernizacja polega cz�ciowo na zast�pieniu sygna�u radiowego oraz tzw. przewieszek kablami �wiat�owodowymi w celu zwi�kszenia przepustowo�ci sieci. Do modernizacji tej sp�ka stosuje 30% stawk� amortyzacji jako zwi�kszenie warto�ci serwera. Czy prawid�owe jest post�powanie w zakresie stosowanej stawki amortyzacji do dokonywanych modernizacji?
19.10.2011Ewidencja przebiegu pojazdu a koszty podatkowe
Z uzasadnienia: Nawet je�li podatnik faktycznie wykorzystuje samoch�d osobowy niewprowadzony do ewidencji �rodk�w trwa�ych w dzia�alno�ci gospodarczej, to brak wymaganej przepisami prawa ewidencji przebiegu pojazdu, sporz�dzonej zgodnie z wymogami zawartymi w art. 23 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, wyklucza mo�liwo�� zaliczenia koszt�w jego eksploatacji, w tym wydatk�w na zakup paliwa do koszt�w podatkowych, o kt�rych mowa w art. 22 tej ustawy.
07.10.2011Amortyzacja budynku wed�ug indywidualnych stawek
Je�li podatnik dysponuje dokumentacj� potwierdzaj�c� fakt, �e dane budynki mo�na uzna� za ulepszone lub u�ywane oraz potwierdzaj�c� okres ich u�ywania i charakter w jakim by�y wykorzystywane, jest on uprawniony do zastosowania w stosunku do przedmiotowych obiekt�w indywidualnych stawek amortyzacyjnych – wyja�ni� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 16 wrze�nia 2011 r. nr IPPB5/423-621/11-4/RS.
05.10.2011Moment zaliczenia do koszt�w wydatk�w na cz�ci zamienne
Z uzasadnienia: Je�eli ocenia si�, �e dokonane wydatki maj� zwi�zek z przychodami sp�ki, gdy� s�u�� utrzymaniu sprawno�ci urz�dze� przesy�owych, to ich rozliczenia w czasie nale�y dokonywa� wy��cznie w odniesieniu do postanowie� art. 15 ust. 4 ustawy o CIT. Ten za� przepis nie ��czy mo�liwo�ci zaliczenia wydatku do kosztu uzyskania przychodu, z faktem zu�ycia, zainstalowania czy likwidacji cz�ci zamiennych. Za nieracjonalne z punktu widzenia ww. ustawy, jak i r�wnie� z punktu widzenia zasad prawid�owej gospodarki uzna� za� nale�y pogl�d prezentowany przez organ, i� moment uwzgl�dnienia wydatku nale�y odwlec w czasie, a� do chwili u�ycia zakupionej cz�ci, lub jej zniszczenia.
14.09.2011Amortyzacja �rodka trwa�ego wytworzonego we w�asnym zakresie
Do amortyzacji podatkowej sk�adnika maj�tku trwa�ego wytworzonego przez przedsi�biorc� we w�asnym zakresie nie mo�na przyj�� indywidualnej podwy�szonej stawki - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
07.09.2011Amortyzacja ulepszonego �rodka trwa�ego
Poniesione nak�ady, kt�re s� ulepszeniem �rodka trwa�ego, zwi�kszaj� jego warto�� pocz�tkow�. Od tak ustalonej warto�ci pocz�tkowej podatnik mo�e dokonywa� odpis�w amortyzacyjnych wed�ug przyj�tej stawki amortyzacyjnej a� do pe�nego zamortyzowania. Stanowisko to potwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w �odzi w interpretacji z 23 sierpnia 2011 r. nr IPTPB1/415-56/11-2/ASZ.
24.06.2011Indywidualna stawka amortyzacyjna dla lokalu u�ytkowego
Pytanie podatnika: Sp�ka jawna w dniu 30 marca 2010 r. naby�a m.in. prawo w�asno�ci dw�ch lokali znajduj�cych si� w budynku u�ytkowym. Budynek handlowo-magazynowy wybudowany by� oko�o roku 1910, jako budynek zaplecza dla gospodarstwa rolniczego. W latach 1995-1998 zosta� odremontowany i zmieni� funkcj� z gospodarczej na handlowo-magazynow�. W latach 2005-2006 budynek zosta� przebudowany. Po modernizacji zosta�y wyodr�bnione lokale, kt�re by�y celem odsprzeda�y. Czy mo�na ustali� indywidualn� stawk� amortyzacyjn� na zakupione lokale, w wysoko�ci 10% dla u�ywanych lub ulepszonych �rodk�w trwa�ych?
16.06.2011WSA: Ocieplenie �cian budynku podnosi warto�� pocz�tkow� lokali
Skoro udzia�y w cz�ciach wsp�lnych budynku oraz udzia�y w gruncie s� �ci�le zwi�zane z lokalem, przez co stanowi� cz�ci sk�adowe lokalu b�d�cego odr�bn� w�asno�ci�, to ich warto�� wraz z warto�ci� lokalu stanowi zgodnie z art. 16g ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych warto�� pocz�tkow� �rodka trwa�ego. W takim przypadku po my�li art. 16g ust. 13 ustawy o CIT nak�ady inwestycyjne poniesione na modernizacj� cz�ci wsp�lnych (ocieplenie �cian), podnosz� wed�ug wielko�ci udzia�u warto�� pocz�tkow� �rodk�w trwa�ych w postaci wyodr�bnionych lokali.
01.02.2011Amortyzacja lokali u�ywanych
Cz�st� praktyk� jest obecnie zakup lokali w celach inwestycyjnych. Kupuj�c nieruchomo�ci liczymy na wzrost ich warto�ci, a jednocze�nie mamy zamiar wykorzystywa� je albo dla naszych w�asnych potrzeb zwi�zanych z dzia�alno�ci� gospodarcz�, albo traktuj�c je jako �r�d�o przychod�w z najmu. W obu tych przypadkach pojawia si� potrzeba ustalenia warto�ci pocz�tkowej i wyboru metody amortyzacji – je�eli chcemy prawid�owo obnizy� p�acony podatek dochodowy od os�b fizycznych.
09.12.2010Ksi�gowa nie zawsze skorzysta ze zwolnienia podmiotowego w VAT
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest uprawniony do us�ugowego prowadzenia ksi�g rachunkowych. Z dniem 13 lipca 2010 r. rozpocz�� dzia�alno�� gospodarcz� - biuro rachunkowe. Us�ugi, kt�re �wiadczy obejmuj� przede wszystkim prowadzenie podatkowej ksi�gi przychod�w i rozchod�w, ewidencji przychod�w i ksi�g rachunkowych na zlecenie/rzecz klient�w odpowiednio os�b fizycznych prowadz�cych dzia�alno�� oraz os�b prawnych. W ramach wykonywanych czynno�ci zwi�zanych z prowadzeniem dzia�alno�ci gospodarczej, Wnioskodawca nie �wiadczy us�ug w zakresie doradztwa podatkowego. Czy prawid�owym b�dzie korzystanie ze zwolnienia podmiotowego, w zakresie opodatkowania podatkiem od towar�w i us�ug na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug, sprzeda�y us�ug �wiadczonych w ramach prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej w roku podatkowym?
01.12.2010Odbudowa �rodka trwa�ego: Remont czy ulepszenie?
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni prowadzi dzia�alno�� gospodarcz�, w ramach kt�rej sprzedaje towary spo�ywcze w pawilonie handlowym. Przez lata u�ytkowania cz�� magazynowa ulega�a stopniowej dewastacji a� okaza�o si�, �e stan techniczny nie pozwala na u�ytkowanie tej cz�ci pawilonu w celach magazynowych. Na podstawie wydanego pozwolenia cz�� magazynowa zosta�a rozebrana i w tym miejscu odbudowano magazyn, kt�ry wszelkimi parametrami jest zgodny z wcze�niejszym zastanym stanem w momencie kupna tego� pawilonu. Czy poniesione w zwi�zku z remontem wydatki stanowi� koszt uzyskania przychod�w, kt�ry mo�na jednorazowo rozliczy� w kosztach prowadzonej dzia�alno�ci w momencie zako�czenia remontu?
12.11.2010Wydatki na remont dachu mog� by� kosztem najmu
Pytanie podatnika: Wnioskodawca rozlicza podatki z najmu na podstawie ksi��ki przychod�w i rozchod�w. Wnioskodawca na dachu budynku zamierza wymieni� istniej�ca pap� na now�. Konieczna jest r�wnie� wymiana konstrukcji dachowej, poniewa� dach przecieka i lokatorzy ��daj� tej wymiany od w�a�cicieli. Czy koszty wydatkowane na remont i wymian� papy mog� stanowi� koszty uzyskania przychodu?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

amortyzacja �rodka trwa�ego modernizacji