Wynagrodzenie członków rodziny a koszty uzyskania przychodów
Przedsiębiorcy dość często współpracują z członkami rodzin. Zatrudniają żony, mężów, dzieci. W jaki sposób należy rozliczać ich wynagrodzenie? Czy kwoty wypłacone rodzinie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy?
Przepisy ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) wyłączają z kosztów kwoty związane z pracą niektórych członków rodziny podatnika, a także pracą jego samego.
Wyłączenie z kosztów
Zauważmy, że zgodnie z treścią art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT nie uważa się za koszt uzyskania przychodów wartości pracy własnej podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników.
Wskazany przepis wyłącza zatem z kosztów uzyskania przychodów wartość własnej pracy podatnika, jego małżonka oraz małoletnich dzieci. Przy czym użyty w nim termin „wartość pracy” należy rozumieć jako wartość wszelkiego rodzaju pracy, niezależnie od tego, czy praca jest świadczona na podstawie umowy o pracę, umowy cywilnoprawnej (umowy zlecenia, umowy o dzieło), czy też bez podstawy prawnej (bezumownie). Stanowisko to potwierdza m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 12 marca 2012 r. nr IPTPB1/415-18/12-2/AG. Organ podatkowy podkreślił dodatkowo, że nie ma w tym przypadku znaczenia, czy pomiędzy małżonkami istnieje wspólność czy odrębność majątkowa.
Współpraca z firmą małżonka
Kwestia zaliczania do kosztów uzyskania przychodów zupełnie inaczej będzie jednak wyglądała, jeśli podejmiemy współpracę z żoną/mężem, którzy prowadzą swoją własną działalność gospodarczą. W przypadku, gdy każdy z małżonków prowadzi odrębną działalność gospodarczą i w jej ramach wykonuje usługi na rzecz firmy małżonka, to wykonanie tych usług nie stanowi pracy własnej małżonka. Mamy tu bowiem do czynienia z dwoma odrębnymi podmiotami gospodarczymi. Każdy z małżonków jako odrębny przedsiębiorca będzie wykonywał usługi dla firmy drugiego małżonka i wystawiał faktury za wykonane usługi. Wartość faktury będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów – oczywiście po spełnieniu ogólnych warunków zaliczania poniesionych wydatków do kosztów podatkowych.
Krzysztof Koślicki
Ostatnie artykuły z tego działu
- Kontrola kont bankowych przez skarbówkę zagraża prywatności?
- Wakacje składkowe dla mikroprzedsiębiorców. Ustawa już przyjęta przez Sejm
- Projekt "Aktywny rodzic" po pierwszym czytaniu w Sejmie
- Zamrożenie cen energii i bon energetyczny
- Wykonywanie wolnego zawodu w ramach firmy a prawo do Małego ZUS Plus
- ZUS rozsyła listy z informacjami o waloryzacji i trzynastkach
- Jaki wpływ mają święta przypadające w maju na wymiar czasu pracy?
- Wakacje kredytowe przedłużone na 2024 r.
- Pracodawcy przeciwko oskładkowaniu wszystkich umów zleceń
- Reforma KSeF do zmiany. Sejm zaczyna prace nad rządowym projektem
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz