Wydatki na studia i noclegi a koszty uzyskania przychodu

Zgodnie z art.22 ust.1 ustawy z26lipca 1991r. opodatku dochodowym odosób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z2012r., poz.361, zpóźn.zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione wcelu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, zwyjątkiem kosztów wymienionych wart.23.

Wyrażenie „w celu osiągnięcia przychodu” zawarte we wskazanym przepisie oznacza, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez podatnika w związku z osiąganiem przychodów z tytułu działalności gospodarczej podatnika podlegają odliczeniu od podstawy opodatkowania.

Celowość wydatku

Przez sformułowanie „w celu” należy rozumieć dążenie do osiągnięcia jakiegoś stanu rzeczy (przychodu), a dążenie podatnika ma przymiot „celowości”, jeżeli na podstawie dostępnej wiedzy o związkach przyczynowo-skutkowych można zasadnie uznać, że poniesiony koszt może przynieść oczekiwane następstwo (przychód).

Zatem kosztem uzyskania przychodów nie są wszystkie wydatki, lecz tylko takie, które nie są wymienione w art. 23 i których poniesienie pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z uzyskaniem (zwiększeniem) przychodu z danego źródła bądź też zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Co istotne, ciężar wykazania tego związku spoczywa na podatniku, który wywodzi z niego określone skutki prawne.

Stanowisko to potwierdza interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 3 stycznia 2013 r., nr ITPB1/415-1139/12/AK. Z przedstawionego we wniosku o jej wydanie stanu faktycznego wynikało, że podatnik prowadził jednoosobową działalności gospodarczą w zakresie ratownictwa medycznego. Chcąc dobrze wykonywać swoja pracę, wnioskodawca podjął naukę na studiach o kierunku ratownictwo medyczne. Ze względu na to, że uczelnia, do której wnioskodawca uczęszczał, mie...