VAT na projekt opracowania graficznego czasopisma specjalistycznego

Pytanie: Na zlecenie wydawcy będę wykonywał projekt opracowania graficznego specjalistycznego miesięcznika informacyjnego. Dodam, że jestem właścicielem praw autorskich i wraz ze sprzedażą ww. opracowania wydawcy nastąpi przeniesienie praw autorskich na wydawcę. Całość opracowania przekazywana będzie wydawcy na nośniku fizycznym (CD, DVD, pamięć usb). Za opracowanie graficzne i przygotowanie do druku otrzymam ustalone z wydawcą honorarium. Jaką stawkę w podatku VAT należy zastosować do tego rodzaju opracowań 8% czy 5%?

Odpowiedź:

Wykonanie projektu opracowania graficznego wraz z przygotowaniem do druku w fazie projektowej, przekazany na nośniku wydawcy, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki 8%

Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 8% zawarto w załączniku nr 3 do ustawy dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. W poz. 181 tego załącznika wymienione zostały usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania.

Natomiast wykaz towarów opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5% zawarto w załączniku nr 10 do tej ustawy. W poz. 34 ww. załącznika wymienione zostały czasopisma specjalistyczne (bez względu na symbol PKWiU). Należy zwrócić uwagę, że pozycja ta dotyczy opodatkowania 5% stawką VAT tylko i wyłącznie dostawy czasopism specjalistycznych, a więc towarów.

Wytworzone w procesie produkcyjnym czasopismo jest rzeczą ruchomą, w rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy, co do której musi nastąpić przeniesienie prawa jego posiadania na nabywcę. Kiedy mowa o „przeniesieniu prawa do rozporządzania” nie należy tego zwrotu utożsamiać jedynie z przeniesieniem prawa własności w sensie prawnym, gdyż w pojęciu tym mieszczą się wszelkie formy przeniesienia prawa, które nabywcy umożliwiają rozporządzanie dobrami materialnymi (rzeczami) jak właścicielowi.

Proces wytworzenia czasopisma w oparciu o własne materiały jest procesem wytworzenia nowego dobra materialnego (rzeczy), które staje się przedmiotem obrotu w momencie przeniesienia na nabywcę prawa do rozporządzenia nim jak właściciel i tylko do takich czynności tj. do dostawy towaru będzie miała zastosowanie obniżona stawka podatku VAT w wysokości 5%, o której mowa w art. 41 ust. 2a w związku z poz. 34 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

Opracowanie projektu nie jest dostawą czasopisma

Sprzedaż praw autorskich do projektu opracowania graficznego czasopisma specjalistycznego nie mieści się w zakresie dostawy towaru, o której mowa w załączniku nr 10 poz. 34 do ustawy o VAT, lecz stanowi odpłatne świadczenie usług przygotowania projektu opracowania graficznego czasopisma specjalistycznego, z którą wiąże się przeniesienie praw na wydawcę. Opracowania graficznego czasopisma wraz z usługą przygotowania do druku, w fazie projektowej, przekazywanego na nośniku, nie można traktować jako postaci rzeczowej czasopisma, lecz jako usługę przygotowania projektu opracowania graficznego wraz z przygotowaniem do druku w fazie projektowej.

Zatem nie ma Pan możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku VAT w wysokości 5% do ww. czynności.

VAT na usługi twórców

Jak już wspomnieliśmy, usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykon...