Usługi księgowe a VAT

Pytanie: Czy usługowe prowadzenie ksiąg, sporządzanie sprawozdań, a także sporządzanie i podpisywanie deklaracji (jest to jedyna kompleksowa usługa) może korzystać ze zwolnienia VAT na podstawie zwolnienia podmiotowego?

Odpowiedź:

Ustawa o VAT nie zabrania podatnikom świadczącym usługi księgowe korzystania ze zwolnienia podmiotowego.

Prowadząc działalność gospodarczą w większości przypadków podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT. Są jednak również przypadki, w których ze zwolnienia takiego podatnik korzystać nie może. Ustawa o VAT wskazuje na rodzaje sprzedaży, których wykonywanie jest zwolnione z podatku VAT, co oznacza, że bez względu na uzyskany przychód z tej sprzedaży podmiot prowadzący działalność gospodarczą w tym zakresie nie będzie jej opodatkowywał podatkiem VAT (zwolnienie przedmiotowe). Natomiast jeśli podatnik dokonuje sprzedaży innego niż zwolnionego przedmiotowo rodzaju towarów bądź usług, to zastosowanie znajdzie tzw. zwolnienie podmiotowe z VAT. Oznacza to, że dopiero osiągnięcie odpowiedniego pułapu przychodów zobliguje podatnika do zarejestrowania się jako podatnik VAT, co z kolei pociągnie za sobą obowiązek wypełniania szeregu obowiązków administracyjno-ewidencyjnych. Należy jednak wspomnieć, że ustawa o VAT przewiduje również katalog czynności, których wykonywanie oznacza dla podatnika konieczność opodatkowania sprzedaży podatkiem VAT (bez względu na wysokość osiągniętego przychodu). W przypadku wykonywania tych czynności nie znajdą zastosowania ani zwolnienia przedmiotowe, ani podmiotowe.

Kto nie może skorzystać ze zwolnienia z art. 113 ustawy o VAT

Do czynności, które nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT zaliczamy:

1. dostawę:
   • towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
   • towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
     • energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
     • wyrobów tytoniowych,
     • samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
   • budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b ustawy o VAT,
   • terenów budowlanych,
   • nowych śro...