Usługi doradcze: Odliczenie VAT z faktury od wynagrodzenia za efekt

Dodatkowego wynagrodzenia (za efekt) nie można uznać za wydatki stanowiące część ogólnych kosztów spółki, które spełniałyby wymogi określone w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Nie występuje tutaj związek pośredni, polegający na tym, że środki wypłacone pełnomocnikowi w postaci dodatkowego wynagrodzenia posłużą do zwiększenia sprzedaży podlegającej opodatkowaniu – stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 29 maja 2012 r. nr IPTPP1/443-151/12-4/MW.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynikało, że wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach prowadzonej działalności wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług. W 2004 r. zostało rozpoczęte postępowanie kontrolne w zakresie rzetelności deklarowanej podstawy opodatkowania oraz prawidłowości obliczenia i wpłacania podatku dochodowego od osób fizycznych. Po przeprowadzeniu postępowania podatkowego, Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Łodzi określił wysokość zobowiązania podatkowego w drodze oszacowania podstawy opodatkowania. Od decyzji tej pełnomocnik strony odwołał się, wnosząc o uchylenie decyzji organu pierwszej instancji i umorzenie postępowania. Wygrał sprawę. Podatek dochodowy został spółce zwrócony wraz z odsetkami. Postępowanie zostało umorzone. Po uprawomocnieniu się decyzji Dyrektora UKS pełnomocnik wystawił fakturę na wnioskodawcę za wynagrodzenie dodatkowe za zastępstwo w postępowaniu. Zgodnie z umową wynagrodzenie dodatkowe miało przysługiwać pełnomocnikowi, w przypadku zwrotu przez Urząd Skarbowy pobranego podatku wraz z odsetkami.

Prawo do odliczenia VAT

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi wyjaśnił, że stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zwrócił jednak uwagę, że warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni lub pośredni związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. Zasada ta wyklucza zatem możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.

Związek bezpośredni i pośredni

Zdaniem organu podatkowego o związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży - towary handlowe lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących przedmiotem dostawy; bezpośrednio więc wiążą się z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.
Natomiast o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością przedsiębiorcy można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa; mają pośredni związek z dzi...