Transakcje z rajami podatkowymi

Polscy podatnicy coraz częściej nawiązują kontakty handlowe zpodmiotami ztzw.rajów podatkowych. Wprzypadku transakcji zpodmiotami ztych terytoriów należy pamiętać również ododatkowych obowiązkach podatkowych.

Na wstępie należy podkreślić, że listę rajów podatkowych wskazano w rozporządzeniu ministra finansów z 16 maja 2005 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Na podstawie tego rozporządzenia do rajów podatkowych zalicza się między innymi Andorę, Liechtenstein, Bermudy, Hongkong, Monako, Malediwy, Seszele oraz Panamę.

Podatek u źródła

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) polskie podmioty wypłacające określone należności na rzecz zagranicznych kontrahentów są zobowiązane do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 10% lub 20% – w zależności, z jakiego tytułu płatność ta jest dokonywana. Obowiązek poboru podatku u źródła dotyczy między innymi odsetek, należności licencyjnych, wynagrodzenia za usługi doradcze, księgowe, reklamy oraz usługi prawne.

Powyższy przepis stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Polska i które w większości przypadków mogą zmniejszać powyższe stawki podatku u źródła lub nawet zwalniać z obowiązku poboru takiego podatku. Jednakże, mając na uwadze, że Polska nie zawarła do tej pory umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z żadnym z rajów podatkowych, oznacza to, że dokonując płatności na rzecz kontrahenta mającego tam siedzibę, polski podmiot będzie zobowiązany do pobrania podatku u źródła w Polsce.

Obowiązek dokumentacyjny

W pewnych okolicznościach podatnicy dokonujący transakcji z rajami podatkowymi są zobowiązani również do sporządzenia specjalnej dokumentacji.

Na podstawie przepisów ustawy o CIT (art. 9a ust. 3) obowiązek sporządzenia dokumentacji obejmuje transakcję, w związku z którą zapłata należności wynikająca z takiej transakcji doko...