Różnice kursowe od kwoty podatku VAT

Polscy przedsiębiorcy coraz częściej dokonują rozliczeń wwalutach obcych, nie tylko wtransakcjach zkontrahentami zagranicznymi, lecz także wobrocie krajowym. Wprzypadku dokonywania transakcji wwalucie innej niż waluta polska pojawia się problem podatkowego rozliczenia różnic kursowych. Niestety, przepisy podatkowe nie określają wyczerpująco, jak rozliczać różnice kursowe odwartości podatku VAT wykazanego nafakturze.

W uproszczeniu chodzi o różnice w kursie danej waluty obcej w stosunku do waluty polskiej w przypadku, gdy dzień wystawienia faktury VAT opiewającej na kwotę wyrażoną w tej walucie obcej różni się od dnia rzeczywistego transferu środków pieniężnych (zapłaty). Należy podkreślić, że zgodnie z art. 106e ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług, kwota VAT musi być wyrażona w walucie polskiej, niezależnie od tego, czy kwota stanowiąca podstawę opodatkowania jest wyrażona w walucie polskie czy obcej.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Dla celów podatku dochodowego od osób prawnych artykuł 9b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) wprowadza dwie metody ustalania różnic kursowych:

• metodę wyrażoną w art. 15a ustawy o CIT oraz
• metodę określoną przepisami o rachunkowości, pod warunkiem że będzie ona stosowana nie krócej niż przez 3 kolejne lata podatkowe, a sporządzane przez podatników sprawozdania finansowe będą badane przez uprawnione do tego podmioty (biegłych rewidentów).

Artykuł 15a ustawy o CIT, określający pierwszą z wyżej wymienionych metod, stanowi, że różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe. Przepis ten określa, według jakiego kursu powinno się przeliczać wartości pieniężne i w jakiej sytuacji dana zmiana kursu powoduje powstanie odpowiednio bą...