Rozliczenie zakupu prawa do domeny internetowej

Zakup domeny internetowej może wiązać się znabyciem zarówno prawa dodomeny, które wynika zrejestracji urejestratora, jak iprawa do korzystania znazwy domeny, która może stanowić utwór wrozumieniu ustawy z4lutego 1994r. oprawie autorskim iprawach pokrewnych (Dz.U. z2006r., nr90, poz.631, zpóźn.zm., dalej: prawo autorskie).

Zakup prawa do korzystania z nazwy domeny, która jest utworem, przejawem twórczej inwencji jej twórcy, może być podyktowany między innymi tym, że przedsiębiorca chciałby, aby nazwa domeny była ciekawa, łatwa do zapamiętania i żeby kojarzyła się z daną firmą lub jej produktami.

Podatek dochodowy

a) zakup prawa do domeny

Z art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.; dalej: ustawa o PIT) oraz art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2011 r., nr 74, poz. 397, z późn. zm.; dalej: ustawa o CIT) wynika, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 16 ustawy o CIT).

Wśród kosztów enumeratywnie wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 16 ustawy o CIT), które nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów, nie znajdziemy wydatków poniesionych przez przedsiębiorcę na zakup domeny internetowej, czyli unikalnego i niepowtarzalnego adresu internetowego, pod którym może znaleźć się jego strona www. Oznacza to, że w razie gdy koszt ten spełnia przesłanki wynikające z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT), wówczas jest kosztem uzyskania przychodów.

Bezsprzecznie należy zaś przyjąć, że informacje, które zostaną umieszczone w internecie, będą docierać między innymi do potencjalnych kontrahentów, a co za tym idzie – oczywiste będzie spełnienie ww. warunków.

b) zakup utworu – nazwy domeny

W przypadku gdy przedsiębiorca nabywa autorskie majątkowe prawa do utworu w postaci nazwy domeny internetowej, a prawa te są wycenione na kwotę powyżej 3500 zł, wtedy pojawia się problem, czy wydatek ten można ująć jednorazowo w kosztach, czy też należy dokonywać odpisów amortyzacyjnych.

W interpretacji indywidualnej z 15 stycznia 2010 r., sygn. IPPB5/423-720/09-2/PJ, dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie stwierdził, że:

(...) Przedmiotem zakupu są również prawa do domeny internetowej, która stanowi „element adresu internetowego”. Prawa te nie zostały wymienione w katalogu zawartym w treści art. 16b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tym samym nie będą stanowić wartości niematerialnej i prawnej.

Zgodnie bowiem z treścią art. 16b ust. 1 ww. ustawy przywołany przepis zawiera zamknięty katalog wartości niematerialnych i prawnych i nie wymienia się w nim zarówno prawa do tytułów prasowych, jak również dom...