Podatki 2018: Strata rozliczana w trakcie roku

Pytanie: Czy Spółka może dokonać odliczenia poniesionej w poprzednich latach straty już w trakcie roku podatkowego, przy obliczaniu zaliczek miesięcznych na podatek dochodowy od osób prawnych?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2018 r., poz. 800), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 16 marca 2018 r. (data wpływu 20 marca 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy spółka może dokonać odliczenia poniesionej w poprzednich latach straty podatkowej już w trakcie roku podatkowego, przy obliczaniu zaliczek miesięcznych na podatek dochodowy od osób prawnych – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy spółka może dokonać odliczenia poniesionej w poprzednich latach straty podatkowej już w trakcie roku podatkowego, przy obliczaniu zaliczek miesięcznych na podatek dochodowy od osób prawnych.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca – Sp. z o.o., w latach podatkowych 2011-2016 poniosła straty. Za miesiąc styczeń 2018 r. osiągnęła dochód podatkowy, w wyniku czego musiała naliczyć i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych. Z przepisów podatkowych nie wynika jednoznacznie, aby Spółka mogła na bieżąco, miesięcznie dokonać odliczenia strat za lata ubiegłe.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

Czy Spółka może dokonać odliczenia poniesionej w poprzednich latach straty już w trakcie roku podatkowego, przy obliczaniu zaliczek miesięcznych na podatek dochodowy od osób prawnych?

Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 7 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, o wysokość straty poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% tej straty.

Przepis ten wyznacza ramy czasowe odliczania strat. Z reguły stratę taką uwzględnia się w rozliczeniu rocznym. Przepis regulujący rozliczenie straty w następnych latach nie wskazuje jednak czy rozliczenia takiego należy dokonać dopiero po zakończeniu danego roku podatkowego, czy też w jego trakcie. W przypadku braku szczegółowych uregulowań w tym zakresie można przyjąć, że możliwe jest rozliczenie tej straty zarówno w trakcie roku podatkowego jak i po jego zakończeniu, a decyzja pozostaje w gestii podatnika.

Podstawowym warunkiem rozliczenia straty jest wystąpienie dochodu w roku podatkowym, a to można ustalić na etapie zaliczek miesięcznych, które stosownie do treści art. 25 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnik zobowiązany jest wpłacać.

Taką opinię wyraził Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi 9 sierpnia 2011 r. w interpretacji indywidualnej, Znak: IPTPB1/415-42/11-2/ASZ, 14 maja 2012 r., Znak: IPTPB3/423-83/12-2/PM, jak również Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 16 maja 2012 r., Znak: ITPB1/415-208/12/HD.

(…) Z kon...