Podatki 2017 r. Ceny transferowe i dokumentacja trójstopniowa

Obowiązki dokumentacyjne od 2017 r. dotyczą podmiotów uzyskujących przynajmniej 2 000 000 euro przychodów lub kosztów. Oznacza to, że wiele małych firm, które do tej pory były obowiązane sporządzać dokumentację (ze względu na wartość transakcji), od 2017 r. nie ma takich obowiązków.

Do wartości 2 000 000 euro bierze się pod uwagę rok poprzedni – czyli o tym, czy za rok 2017 firma będzie miała obowiązek sporządzenia dokumentacji, zdecyduje wartość przychodów lub kosztów uzyskanych w roku 2016.

Z drugiej strony rozszerzono zakres dokumentacji i informacji dla podatników, którzy uzyskują powyżej 2 000 000 euro przychodów. Obowiązki te są zróżnicowane, i tak:

•  podstawowa dokumentacja (zwana też dokumentacją lokalną) w zakresie cen transferowych ma zakres podobny do zakresu obowiązującego do końca 2016 r. (zmianą jest to, że dokumentacja zawiera więcej informacji o firmach dokonujących transakcji);
• podatnicy uzyskujący ponad 10 000 000 euro przychodów dodatkowo mają obowiązek sporządzać analizę danych podmiotów niezależnych (tzw. analiza porównawcza bądź benchmarkowa) oraz do zeznania rocznego dołączają uproszczone sprawozdanie w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi;
• podatnicy uzyskujący powyżej 20 000 000 euro przychodu mają obowiązek sporządzać tzw. dokumentację masterfile – czyli dokumentację wspólną dla grupy (o tej formie dokumentacji wspominaliśmy w lekcji 7);
• podatnicy uzyskujący przychody powyżej 750 000 000 euro mają nowy obowiązek raportowania według krajów.

Zróżnicowanie zakresu obowiązków w zależności od wielkości podmiotu ...