Podatki 2014: Odliczanie VAT od wydatków eksploatacyjnych związanych z samochodem osobowym

Samochód w firmie to wydatki związane z ubezpieczeniem samochodu, jego naprawą czy myciem określane łącznie jako wydatki eksploatacyjne. Czy z tytułu nabywania tego typu towarów i usług można odliczyć podatek VAT?

Na wstępie należy zaznaczyć, że na potrzeby niniejszego artykuły za wydatek eksploatacyjny związany z używaniem samochodu osobowego nie będziemy uznawali paliwa. Wydatki eksploatacyjne będą obejmowały koszty związane z wykupieniem ubezpieczenia samochodu, jego naprawą i konserwacją.

Jak jest teraz?

W obecnie obowiązującym stanie prawnym przedsiębiorca może odliczyć VAT w pełnej wysokości z tytułu poniesionych wydatków eksploatacyjnych.

Przykład: Pan Maciej - przedstawiciel handlowy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą poniósł ostatnio znaczne wydatki związane z wymianą zderzaka w samochodzie marki Ford, który służy panu Maciejowi do prowadzonej działalności (Pan Maciej jeździ tym samochodem do klientów). Pan Maciej może odliczyć podatek VAT naliczony z faktury otrzymanej za naprawę zderzaka.

Jak będzie?

1 kwietnia 2014 r. wejdzie w życie ustawa z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw wprowadzająca całkowicie nowe zasady odliczania VAT od samochodów osobowych. Zmiany wprowadzone ustawą będą dotyczyły także odliczania podatku VAT z tytułu poniesionych wydatków eksploatacyjnych związanych z korzystaniem z samochodu osobowego.

Zasadą będzie możliwość odliczenia 50% podatku naliczonego z tytułu poniesionych wydatków eksploatacyjnych. Reguła ta znajdzie zastosowanie w przypadku gdy samochód będzie używany do prowadzonej działalności gospodarczej, a jednocześnie istnieje możliwość wykorzystania go na cele prywatne.

Przykład: Pan Andrzej - architekt prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Samochód osobowy marki Honda pan Andrzej wykorzystuje do prowadzonej działalności (jeździ na spotkania z klientami), jak również może się zdarzyć wykorzystanie tego samochodu na cele prywatne (Pan Andrzej wracając z pracy jeździ samochodem po zakupy). Z tytułu naprawy wskazanego samochodu Pan Andrzej będzie uprawniony do odliczenia 50% podatku naliczonego.

Natomiast ograniczone prawa do odliczenia nie znajdzie zastosowania w przypadku poniesienia wydatków eksploatacyjnych ponoszonych na samochód wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej. W takiej sytuacji przedsiębiorca będzie mógł odliczyć VAT w pełnej wysokości.

Przykład: Spółka jest właścicielem samochodu osobowego marki Skoda, który wykorzystywany jest wyłącznie do prowadzonej przez Spółkę działalności gospodarczej, jaką jest dystrybucja produktów spożywczych. Spółka będzie mogła odliczyć VAT w pełnej wysokości z tytułu wydatków ponoszonych na naprawę samochodu.

Jak widać decydujące znaczenie w kontekście odliczenia podatku VAT będzie miał fakt wykorzystywania samochodu wyłącznie na cele firmowe. Zgodnie z nowymi przepisami pojazdy będzie uznawało się za wykorzystywane wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej jeżeli sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, będzie wykluczał ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Magdalena Kozłowska, Młodszy Konsultant Podatkowy w ECDDP Sp. z o.o.