Odliczenie VAT z duplikatu faktury

Zgodnie z zasadą ogólną wzakresie, wjakim towary iusługi są wykorzystywane dowykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi VAT przysługuje prawo doobniżenia kwoty podatku należnego okwotę podatku naliczonego.

Warto zaznaczyć, że duplikat faktury ma moc prawną równą fakturze pierwotnej, dokumentuje w ten sam sposób to samo zdarzenie gospodarcze co faktura i stanowi na równi z nią podstawę do odliczenia podatku naliczonego. Trzeba jednak spełnić pewien warunek.

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 1221).

Prawo do odliczenia podatku. Podstawowe zasady

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi VAT co do zasady przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

1. nabycia towarów i usług,
2. dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje zatem wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Jak podkreślił Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 20 kwietnia 2015 r., nr IBPP2/4512-35/15/ICz, przedstawiona wyżej reguła wyklucza możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od VAT oraz niepodlegających temu podatkowi. Organ podatkowy zaznaczył, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą opodatkow...