Odliczenie VAT z duplikatu faktury

W sytuacji, gdy nabywca towaru(usługi) nie posiada oryginału faktury VAT lub faktury VAT korygującej, może on zwrócić się do sprzedawcy o wystawienie duplikatu dokumentu. Należy tu jednak zaznaczyć, że wystawienie duplikatu faktury nie jest ponownym wystawieniem faktury VAT. Jest to jedynie odtworzenie faktury/faktury korygującej zgodnie z danymi zawartymi na jej kopii. Potwierdza zatem stan faktyczny wynikający z oryginału dokumentu.

Zasady wystawienia duplikatu faktury lub faktury korygującej określa § 20 rozporządzenia ministra finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie m.in. wystawiania faktur VAT (Dz. U. nr 68, poz. 360). Zgodnie z powołanym przepisem, faktura wystawiona ponownie musi dodatkowo zawierać oznaczenie „DUPLIKAT” oraz datę jej wystawienia. Oznacza to, iż duplikat faktury winien wskazywać dwie daty wystawienia: datę wystawienia oryginału faktury oraz datę wystawienia duplikatu. Duplikat faktury wystawia się w dwóch egzemplarzach, przy czym identycznie jak w sytuacji wystawienia faktury pierwotnej, oryginał otrzymuje nabywca natomiast kopię sprzedawca (wystawca duplikatu). Należy również pamiętać, że duplikaty faktur nie są uwzględniane przez sprzedawcę w rejestrach sprzedaży VAT, bowiem dołączane są jedynie do kopii faktur, których dotyczą (nie dokumentują nowej transakcji sprzedaży towarów lub usług).

Duplikat jako faktura VAT

Duplikat faktury traktuje się jak fakturę VAT z wszelkimi tego konsekwencjami. Oznacza to, że duplikat faktury daje zasadniczo takie same prawa – w zakresie odliczania podatku - jak oryginał faktury VAT, do której został wystawiony. Podatnik ma zatem pełne prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego w otrzymanym duplikacie faktury.

Kiedy odliczyć podatek?

W związku z powyższym pojawia się pytanie o termin, w którym podmiot otrzymujący duplikat faktury VAT winien odliczyć podatek naliczony z niej wynikający. Otóż zgodnie z brzmieniem art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny (z pewnymi zastrzeżeniami). Z kolei powołując się na brzmienie pkt 3 analizowanego przepisu, prawo do odliczenia przysługuje, w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1 (tzw. mediów), jeżeli faktura zawiera informację, którego okresu dotyczy – w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności. Stosownie do ust. 11 cytowanego artykułu, jeżeli podatnik nie dokona obn...