Jak skutecznie zmienić rok podatkowy?

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą zmieniać rok podatkowy. Nie musi on bowiem pokrywać się z rokiem kalendarzowym. Zmiana roku jest jednak skuteczna dopiero z dniem dokonania wpisu do Rejestru Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego stosownej zmiany umowy spółki.

Zasady zmiany roku podatkowego wyjaśnił niedawno Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie (interpretacja z 26 kwietnia 2016 r., nr IPPB3/4510-94/16-2/MS). We wniosku o jej wydanie określony został następujący stan faktyczny:

• do końca roku 2015, rok podatkowy spółki pokrywał się z rokiem kalendarzowym, czyli kończył się 31 grudnia 2015r.,
• 8 grudnia 2015 r. Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników podjęło Uchwałę o zmianie roku obrotowego Spółki na trwający od 1 grudnia do 30 listopada roku następnego, przy czym pierwszy rok obrotowy po 31 grudnia 2015 r., miał się zaczynać 1 stycznia 2016r. a kończyć 30 listopada 2017 r.,
• spółka złożyła w sądzie rejestrowym wniosek o wpisanie zmiany umowy spółki danych w rejestrze przedsiębiorców KRS,
• Sąd wpisał zmianę umowy spółki do KRS 4 stycznia 2016 r.

Rok obrotowy dla potrzeb rachunkowych

Dyrektor Izby Skarbowej wyjaśnił w pierwszej kolejności, że zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 9 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.), przez rok obrotowy rozumie się rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również do celów podatkowych. Rok obrotowy lub jego zmiany określa statut lub umowa, na podstawie której utworzono jednostkę. Organ podatkowy podkreślił, że jeżeli jednostka rozpoczęła działalność w drugiej połowie przyjętego roku obrotowego, to można księgi rachunkowe i sprawozdanie finansowe za ten okres połączyć z księgami rachunkowymi i sprawozdaniem finansowym za rok następny. W przypadku zmiany roku obrotowego pierwszy po zmianie rok obrotowy powinien być dłuższy niż 12 kolejnych miesięcy.

Rok obrotowy a rok podatkowy

Rok obrotowy stosowany jest również dla celów podatkowych. Dyrektor Izby Skarbowej wskazał, że ogólną...