Gdy brak zapłaty za towar, odpis amortyzacyjny nie będzie kosztem

Zgodnie zogólnymi zasadami prawa podatkowego odpis amortyzacyjny dokonywany odśrodka trwałego lub wartości niematerialnej iprawnej może być kosztem uzyskania przychodów. Wprzypadku braku zapłaty korekta kosztów będzie konieczna.

Obowiązujące od stycznia 2013 r. zasady i ewentualny obowiązek korekty kosztów uzyskania przychodów mają związek z wprowadzonym do ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm.) artykułem 15b, zgodnie z którym w razie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku) – kwoty wynikającej z umowy albo innego dokumentu, i nieuregulowania tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik jest obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów.

Jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z dokumentów dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została ona uregulowana w tym terminie.

Konieczna korekta kosztów

Wyobraźmy sobie teraz podatnika, który wprowadził środek trwały lub wartość niematerialną i prawną do ewidencji. Od następnego miesiąca rozpoczął naliczanie odpisów amortyzacyjnych i zaliczanie ich do kosztów uzyskania przychodów. Termin 30 dni od daty zapłaty (ewentualnie 90 dni od daty zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodó...