Ewidencje dla celów podatku PIT - Ewidencje związane ze środkami trwałymi i WNiP

Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych to ewidencja w rozumieniu art. 22n ust. 2–6 ustawy o pdof.Każdy podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów, który w wykonywanej działalności wykorzystuje podlegające amortyzacji składniki majątku, jest obowiązany doprowadzenia ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Ewidencja ta powinna zawierać co najmniej następujące informacje:

• liczbę porządkową,

• datę nabycia,

• datę przyjęcia do używania,

• określenie dokumentu stwierdzającego nabycie,

• określenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,

• symbol Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT),

• wartość początkową,

• stawkę amortyzacyjną,

• kwotę odpisu amortyzacyjnego za dany rok podatkowy i narastająco za okres dokonywania tych odpisów, w tym także gdy składnik majątku był kiedykolwiek wprowadzony do ewidencji (wykazu), a następnie z niej wykreślony i ponownie wprowadzony,

• zaktualizowaną wartość początkową,

• zaktualizowaną kwotę odpisów amortyzacyjnych,

• wartość ulepszenia zwiększającą wartość początkową,

• datę likwidacji oraz jej przyczynę albo datę zbycia.

Uwaga! Nie podlegają objęciu ewidencją budynki mieszkalne, lokale mieszkalne i własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, których wartość początkową ustala się w oparciu o uproszczoną metodę ustalania wartości początkowej.

Ważne!

W przypadku zmiany formy opodatkowania ze zryczałtowanej na zasady ogólne podatnicy zakładający ewidencję powinni w niej uwzględnić odpisy amortyzacyjne przypadające za okres opodatkowania w formie zryczałtowanego podatku dochodowego.

Brak ewidencji środków trwałych

W razie braku ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywane odpisy amortyzacyjne nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Terminy dokonywania zapisów w ewidencji środków trwałych

Zapisów dotyczących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się w ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania.

Podatnicy PIT zobowiązani do prowadzenia księgowości pełnej

Podatnicy PIT prowadzący działalność w większym rozmiarze prowadzą rachunkowość zgodnie z ustawą o rachunkowości. W tym przypadku zakres danych gromadzonych dla...